Тема 4 Налог на имущество юридических и физических лиц

Цель: Раскрыть сущность налога на имущество юридических и физических лиц и порядок его исчисления

План:

1 Экономическая сущность, принципы построения и функции налогов на имущество.

2 Порядок исчисления и уплаты налога на имущество, не используемого в предпринимательской деятельности физическими лицами.

3 Особенности налогообложения имущества юридических лиц и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

1 Налог на имущество является прямым реальным налогом, величина его зависит от стоимости имущества плательщиков, а не от его доходности. Налог призван побуждать владельцев имущества к его эффективному использованию.

Плательщиками налога на имущество являются:

· юридические лица (в том числе юридические лица-нерезиденты РК, осуществляющие деятельность в РК), имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК;

· индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК;

· филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения юридических лиц при наличии у них отдельного бухгалтерского баланса признаются самостоятельными плательщиками налога.

Постоянные учреждения (представительства, филиалы и иные обособленные структурные подразделения) юридических лиц-нерезидентов РК являются плательщиками налога по объектам налогообложения, находящимся на территории РК.

Льготы. Налог на имущество не уплачивают:

· плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности, устанавливаемых Правительством РК;

· недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй одели налогового режима;

· государственные учреждения по объектам налогообложения, не используемым в предпринимательской деятельности;

· национальный банк РК, его филиалы и представительства;

· исправительные учреждения, республиканские государственные предприятия исправительных учреждений уголовно-исполниетльной системы министерства внутренних дел РК;

· военнослужащие срочной военной службы в период прохождения срочной службы (учебы);

· Герои СССР, герои социалистического труда, участники ВОВ, и приравненные к ним лица, имеющие звания «Халык каhарманы», на гражденные орденом Славы трех степей и орденом «Отан», много детные матери, удостоенные звания «Алтын алка» и «Мать героиня», инвалиды I и II групп, отдельно проживающие пенсионеры – в пределах стоимости объектов обложения, равной 1000 МРП.

2 Объектом обложения для физических лиц являются следующие объекты не используемые в предпринимательской деятельности:

· жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории РК;

· объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории РК – с момента проживания (эксплуатации).

Налоговой базой по объектам налогообложения физических лиц является их стоимость, устанавливаемая на 1 января каждого года уполномоченным органом, определяемым Правительством РК.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, являются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности.

Порядок определения стоимости объектов налогообложения физических лиц устанавливается Правительством РК.

Если продолжительность налогового периода составляет менее 12 месяцев, налоговая база рассчитывается путем деления стоимости объекта обложения на 12 и умножения на количество месяцев в налоговом периоде.

В случае, когда по нескольким объектам обложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту.

Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода. За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц. Налог исчисляется пропорционально их доли в этом имуществе.

3 Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы.

Нематериальными активами являются нематериальные объекты, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством РК по бухгалтерскому учету.

Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Среднегодовая стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на 1 число текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 1% к среднегодовой стоимости.

Ставка 0,1% применяется к среднегодовой стоимости объектов налогообложения для государственных предприятий, осуществляющих функции в области аттестации научных кадров, библиотечного обслуживания, по объектам водохранилищ и т.д., финансируемых за счет средств государственного бюджета.

Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

По объектам налогообложения, находящимся в общей долевой собственности, налог на имущество для каждого налогоплательщика исчисляется пропорционально его доли в стоимости имущества.

Плательщики налога обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к остаточной сумме объектов налогообложения, определенным по данным бухгалтерского учета.

Уплата налога производится в бюджет по местонахождению объектов обложения в следующие сроки: 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября.

Литература: 4 (с170-181),7(с35 -46), 10(с261-283).

Контрольные вопросы:

1. Механизм налогообложения имущества физических лиц, не используемых в предпринимательской деятельности.

2. Порядок уплаты налога на имущество отдельно проживающими пенсионерами.

3. Порядок определения остаточной стоимости амортизируемых активов.

4. Механизм налогообложения имущества физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности.

5. Механизм налогообложения имущества категории лиц, имеющих необлагаемый минимум.

Дата добавления: 2015-07-11