Тема 3 Налоговая политика и механизм ее реализации

Цель: Изучить формирование налоговой политики в Казахстане. Рассмотреть типы налоговой политики и их взаимосвязь с моделями развития рыночной экономики. Раскрыть содержание понятия «налоговый механизм» и дать характеристику его основным элементам

План:

1 Понятие налоговой политики и налогового механизма и их взаимосвязь.

2 Основные элементы налогового механизма и их характеристика. Налоговое регулирование и налоговый контроль.

3 Роль налогового механизма в реализации налоговой политики.

Налоговая политика является неотъемлемой частью финансовой политики страны. Основное ее назначение вытекает из сущности налогов и заключается в изъятии государством части совокупного общественного продукта на общегосударственные нужды, в мобилизации этих средств и перераспределении через бюджет.

Налоговая политика - это система мероприятий, которая реализует интересы государства в отношении налогоплательщиков посредством налогового механизма.

Основные задачи налоговой политики:

· обеспечение государства финансовыми ресурсами;

^· создание условий для регулирования экономики страны в
отраслевом и региональном разрезах;

· сглаживание неравенства в уровнях доходов населения;

· соответствие экономическим законам;

· определение налогооблагаемой базы и источников
мобилизации финансовых ресурсов;

· макроэкономическая стабильность;

· выработка адекватного налогового механизма.

Требования предъявляемые к налоговой политике в современных условиях:

· соблюдение научного подхода;

· учет положений и выводов политэкономической и финансовой наук;

· учет специфики исторических условий каждого этапа развития общества;

· использование прошлого и зарубежного опыта;

· прогнозирование результатов;

· прогнозирование последствий налоговых мероприятий.

Налоговая политика отражает уровень государственного вмешательства в экономику.

Различают активный и пассивный тип налоговой политики. Активный тип налоговой политики означает вмешательство государства в процесс размещения производственных ресурсов в частном секторе экономики и регулирования экономического цикла (антициклическая политика, антикризисное регулирование).

При активном типе налоговой политики устанавливаются высокие номинальные налоговые ставки и предоставляется широкий спектр налоговых льгот (по отдельным категориям доходов, инвестициям в конкретные отрасли, региону и даже типу оборудования и т.д.), используются прогрессивные налоговые ставки.

Пассивный тип налоговой политики предполагает минимизацию вмешательства государства в размещение ресурсов в частном секторе. Здесь имеет место существенное снижение номинальных налоговых ставок при одновременном значительном ограничении предоставляемых налоговых льгот. Экономика получает возможность развиваться на основе критериев эффективности производства, а не критериев задаваемых государством. Переход к преимущественно пассивному типу налоговой политики осуществляли США в ходе налоговых реформ 1986 г., Швеция в 1991 году и некоторые другие страны.

Налоговая политика РК постепенно переходит из активного типа к пассивному типу налоговой политики.

Литература: 1(с26-48),8 (с36-54), 11(с126-134).

Контрольные вопросы:

1. Охарактеризуйте содержание налоговой политики.

2. Взаимосвязь налоговой политики с направлениями развития экономики.

3. Особенности формирования налоговой политики в Казахстане и ее

направленность на решение приоритетных задач развития экономики.

4. Налоговый контроль - элемент налогового механизма.

Дата добавления: 2015-07-11