Тема 5 Налог на транспортные средства

Цель: Раскрыть сущность налога на транспортные средства и порядок его исчисления

План:

1 Экономическое содержание, основы построения налога на транспортные средства. Плательщики. Объекты обложения.

2 Особенности построения ставок. Порядок исчисления и уплаты налога на транспортные средства юридическими и физическими лицами по различным видам транспортных средств.

3 Льготы по налогу на транспортные средства.

1 В целом происходящие реформы в Республике Казахстан в налоговой системе ведут к повышению эффективности существующего налогообложения. Пример возможного совершенствования налоговой системы можно увидеть на таком социально значимом налоге как налог на транспортные средства. Не секрет, что его бесконечная корректировка наносит ущерб не только предсказуемости действий правительства, но и постоянное стремление людей уклониться от не посредствам различных действий.

Если до 1 апреля 1999 года действовал принцип налогообложения транспортных средств с позиций мощности двигателя выраженных в киловаттах или лошадиных силах, то после указанной даты оценка налога на транспортные средства стала базироваться на объеме двигателя в кубических сантиметрах. Это создало элемент неожиданности для налогоплательщиков, что в условиях нормального рынка повлекло бы отставку такого непредсказуемого и чрезвычайно «секретного» по своим действиям правительства. В условиях же Казахстана «привыкшие» к такому «хитрому» правительству налогоплательщики начинают искать возможности для уменьшения данного налога. Одним из приемов является занижение объемов двигателя, чтобы не попасть в самую невыгодную шкалу налогообложения.

В развитых странах существует налог на транспортные средства, но он находится в цене бензина и сам владелец отдельно его не вносит, потому что если его транспортное средство очень мощное, то соответственно увеличивается расход бензина, а, следовательно, владельцы более мощных машин постоянно вносят свою долю налога на «мощность». При этом, что очень существенно, отпадает необходимость в искусственном занижении мощности двигателя и соответственно по данному вопросу просто не имеется основы для подкупа, взяточничества и коррупции.

Данный пример по налогу на транспортные средства наглядно демонстрирует преимущества вывода налогооблагаемой базы за пределы одной предпринимательской единицы позволяет осуществлять постоянное планирование и корректирование на уровне потребления бензина, т.е. если известно сколько его продается ежедневно, еженедельно, ежемесячно и т.д., то можно практически реалистично рассчитать по нему и сумму общего налогового поступления.

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения (далее - юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не указано в настоящей статье.

Плательщиком налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является лизингополучатель.

Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

2 Исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:

№ п/п	Объект налогообложения	Налоговая ставка (месячный расчетный показатель)
1.	Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см):
до 1 100 включительно
свыше 1 100 до 1 500 включительно
свыше 1 500 до 2 000 включительно
свыше 2 000 до 2 500 включительно
свыше 2 500 до 3 000 включительно
свыше 3 000 до 4 000 включительно
свыше 4 000
2.	Грузовые, специальные автомобили грузоподъемностью (без учета прицепов):
до 1 тонны включительно
свыше 1 тонны до 1,5 тонны включительно
свыше 1,5 до 5 тонн включительно
свыше 5 тонн
	Тракторы, самоходные сельскохозяйственные, мелиоративные и дорожно-строительные машины и механизмы, специальные машины повышенной проходимости и другие автотранспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования
4.	Автобусы:
до 12 посадочных мест включительно
свыше 12 до 25 посадочных мест включительно
свыше 25 посадочных мест
5.	Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда, мощность двигателя которых:
до 55 кВт включительно
свыше 55 кВт
6.	Катера, суда, буксиры, баржи, яхты (мощность двигателя в лошадиных силах):
до 160 включительно
свыше 160 до 500 включительно
свыше 500 до 1 000 включительно
свыше 1 000
7.	Летательные аппараты	4 процента от месячного расчетного показателя с каждого киловатта мощности
8.	Железнодорожный тяговый подвижной состав, используемый: для вождения поездов любых категорий по магистральным путям; для производства маневровой работы на магистральных, станционных и подъездных путях узкой и (или) широкой колеи; на путях промышленного железнодорожного транспорта и не выходящий на магистральные и станционные пути	1 процент от месячного расчетного показателя с каждого киловатта общей мощности транспортного средства
Мотор-вагонный подвижной состав, используемый для организации перевозок пассажиров по магистральным и станционным путям узкой и широкой колеи	1 процент от месячного расчетного показателя с каждого киловатта общей мощности транспортного средства

При этом для исчисления налога применяется месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

1-1. Для целей настоящего Кодекса:

1) к легковым автомобилям относятся:

автомобили категории В;

моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой (автомобили-пикапы);

автомобили увеличенной вместимости и повышенной проходимости, превышающие требования категории В по разрешенной максимальной массе и (или) количеству пассажирских мест (внедорожники, в том числе джипы, а также кроссоверы и лимузины);

2) к грузовым автомобилям относятся автомобили категории С, если иное не установлено подпунктом 1) настоящего пункта;

3) к специальным автомобилям относятся автомобили со специальным оборудованием, предназначенные для выполнения определенных технологических процессов или операций, если иное не установлено подпунктами 1) и 2) настоящего пункта;

4) к автобусам относятся автомобили категории D, если иное не установлено подпунктом 1) настоящего пункта.

2. При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1 500 до 2 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке три месячных расчетных показателя, свыше 2 000 до 2 500 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке шесть месячных расчетных показателей, свыше 2 500 до 3 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке девять месячных расчетных показателей, свыше 3 000 до 4 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке пятнадцать месячных расчетных показателей, свыше 4 000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке сто семнадцать месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя на 7 тенге.

3. В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппараты применяются следующие поправочные коэффициенты:

1) на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года из-за пределов Республики Казахстан:

свыше 5 до 15 лет эксплуатации включительно – 2,0;

свыше 15 лет эксплуатации – 3,0;

2) на летательные аппараты, приобретенные до 1 апреля 1999 года, а также приобретенные после 1 апреля 1999 года и (или) находящиеся в эксплуатации в Республике Казахстан до 1 апреля 1999 года:

свыше 5 до 15 лет эксплуатации включительно – 0,5;

свыше 15 лет эксплуатации – 0,3.

4. Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного средства (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).

5. Для исчисления налога по грузовым и специальным автомобилям используется показатель грузоподъемности транспортного средства, указанный в инструкции и (или) руководстве по эксплуатации транспортного средства. Если в инструкции (руководстве) по эксплуатации транспортного средства показатель грузоподъемности не указан, он рассчитывается как разница между разрешенной максимальной массой транспортного средства и массой транспортного средства без нагрузки (массой снаряженного транспортного средства).

Дата добавления: 2015-07-11