Тема: Учет расчетов с покупателями и заказчиками

1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками (авансы полученные, расчеты товарными векселями)

2. Учет резервов по сомнительным долгам

1. Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активно-пассивном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

По дебету счета 62 отражают суммы, причитающиеся от покупателей за отгруженную продукцию

По кредиту счета 62 на основании платежных документов отражают погашение задолженности покупателей.

Расчеты с покупателями могут осуществляться авансами, учет которых ведется обособленно на отдельном субсчете 62/авансы полученные.

При получении аванса поставщик выписывает счет-фактуру в 2-х экземплярах, один из которых высылается покупателю для возмещения суммы НДС из бюджета.

Корреспонденция счетов по учету авансов полученных.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Получен аванс от покупателей		62/авансы полученные
	Начислен НДС в бюджет	62/НДС с авансов
	Отражена выручка в учете		90/1
	Отгружена готовая продукция по фактической себестоимости	90/2	43,40,20
	Зачтен ранее полученный аванс	62/авансы полученные
	Восстановлен ранее уплаченный НДС		62/НДС с авансов 76/НДС
	Начислен НДС в бюджет	90/3
	Определен финансовый результат от продажи	90/9	90/9

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому покупателю и заказчику и по каждому предъявленному расчетному документу (счет-фактуре).

Ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения информации о покупателях:

- по документам срок, срок оплаты которых не наступил;

- по неоплаченным в срок документам;

- по авансам полученным;

- по векселям, срок оплаты которых не наступил;

- по векселям, неоплаченным в срок.

Расчеты с покупателями могут осуществляться товарными векселями, которые покупатели выдают поставщикам как гарантию того, что готовая продукция будет оплачена в течение определенного срока.

Корреспонденция счетов учета расчетов с покупателями товарными векселями

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Отражена выручка в учете		90/1
	Начислен НДС в бюджет	90/3
	Отгружена готовая продукция по фактической себестоимости	90/2	40,43
	Получен вексель от покупателя	62/вексель полученный
	Отражен дисконт по векселю	62/вексель полученный
	Поступила оплата по векселю		62/вексель полученный
	Доходы будущих периодов (дисконт по веселю) отражен в составе прочих доходов		91/1
	Начислен НДС с бюджет с % по векселю	91/2

2. Организация может создавать резерв по сомнительным долгам, по операциям расчетов с физическими юридическими лицами за проданную продукцию, работы, услуги.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором и не покрыта соответствующими гарантиями (залогом, банковской гарантией, поручительством).

Сумма резерва относится на прочие расходы в бухгалтерской учете (внереализационные расходы в налоговом учете) на конец отчетного года (31 декабря).

Сумма резерва формируется по результатам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности на 31 декабря отчетного года.

Резервы по сомнительным долгам используются только на покрытие безнадежных долгов.

В соответствии с НК РФ безнадежным долгом признается долг, по которому истек срок исковой давности, а также долги, по которым закончено обязательство вследствие невозможности его выполнения (на основании решения суда или ликвидации организации).

Порядок формирования резервов в налоговом учете регулируется статьей 266 НК РФ.

В соответствии с этой статьей сумма резервов зависит от сроков возникновения задолженности:

- если дебиторская задолженность со сроком менее 45 дней – резерв не создается;

- если задолженность от 45 до 90 дней – резерв создается в сумме 50 % суммы долга;

- если задолженность со сроком свыше 90 дней – резерв создается в сумме 100%.

В соответствии с налоговым законодательством сумма созданного резерва не может превышать 10% выручки отчетного периода.

Суммы неиспользованных резервов на конец года на покрытие безнадежных долгов могут переносится на следующий год путем корректировки их на сумму резерва, созданного на следующий год.

Синтетический учет резерва по сомнительным долгам ведут на пассивном счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Формирование резерва – по кредиту счета 63 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Использование резерва – по дебету счета 63.

Списанные безнадежные долго в течение 5 лет продолжают числиться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Сальдо счета 63 в балансе не отражается, т.к. на эту сумму уменьшается задолженность дебиторов.

Корреспонденция счетов формирования и использования резерва

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Сформирован резерв по сомнительным долгам на 31 декабря	91/2
	Использована сумма резерва на покрытие безнадежных долгов отчетного года		76,62 (73)
	Списана сумма безнадежного долга		-
	Произведена корректировка резерва на 31 декабря отчетного года: - доначислен резерв; - неиспользованная часть резерва присоединена к прочим доходам	91/2	91/1

Дата добавления: 2015-07-10