|
Читайте также: |
Расчёты по авансам полученным.
Учёт полученных авансов с выходом нового Плана счётов осуществляется по
счёту 62 (ранее счёт 64) с открытием субсчёта «Расчёты по авансам полученным».
Получение авансов отражается по Кm 62:
Дm 50; 51 Кm 62 - Получена предоплата за продукцию.
Дm 62 Кm 62 - Зачёт суммы предоплаты за отгруженную г.п.
Пример: Фабрика заключила договор с покупателем на поставку продукции на Σ 59000 (в том числе НДС 9000).
По условиям договора покупатель перечисляет предоплату 50% стоимости. Сумма предоплаты поступила в январе 2004 г. Отгрузка произошла в феврале 2004г. В учётной политике выручка в целях налогообложения по моменту оплаты.
Дm 51 Кm 62 «Расчёты по авансам выданным» 29500р.- получен аванс
Дm 62 Кm 68 4500руб. - начислен НДС к уплате в бюджет
Дm 62 Кm 90 5900руб. - начислена задолженность покупателям
Дm 90 Кm 68 9000руб. - НДС
Дm 68 Кm 62 4500руб. - восстановлена Σ НДС с предоплаты Дm 62/аванс Кm 62 29500руб. - зачтена Σ предоплаты
Учёт дебиторской задолженности.
В рыночных условиях, как покупателям, так и поставщикам выгодно сначала получить товар и деньги, а потом уже исполнить свои обязательства.
Хотя, для того, чтобы удержаться на рынке поставщики следуют желаниям покупателя. И всё чаще используют коммерческое кредитование и предоставляют отсрочки платежей.
Напомню Вам, что если факт поставки товара не совпадает, по времени с получением за них денежных средств, то у поставщика возникает
дебиторская задолженность- это имущественное право на получение определённой денежной суммы с должника. Дебиторская задолженность учитывается по Дm счетов № 60; 62; 68; 69; 70; 71; 73; 75; 76.
В настоящее время нередки случаи неисполнения должниками своих обязательств. За нарушение условий договора применяются меры гражданско–правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки. Если они признаются должником, то в коммерческих организациях согласно ПБУ 9/99 (06.05.99г. №32н) включаются в состав сомнительных долгов:
Дm 76/2 Кm 91 и числятся до момента получения в
составе дебиторской задолженности
Если дебиторская задолженность не погашается в срок, то она переходит в разряд
сомнительных.
Безнадёжные долги – это долги, по которым истёк срок исковой давности и по которым, в соответствии с законодательством обязательство прекращено в соответствии с невозможностью его исполнения.
Задолженности, по которым истёк срок исковой давности подлежат списанию. Для этого должна быть проведена инвентаризация, согласно которой дано обоснование о безнадежности долга. По распоряжению руководителя, нереальное обязательство погашается за счёт резерва по сомнительным долгам.
Если же резерв не создавался такие Σ согласно (п.14,3 ПБУ 10/99 №33н.) включаются в прочие расходы организации.
4. Резерв сомнительных долгов.
Организации, которые ведут учёт методом начисления могут создавать резервы. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу.
Создавая резерв, организация заранее уменьшает свою прибыль: Σ отчислений включается в состав операционных расходов на последний день отчётного периода (10 /99).
При этом должны быть учтены следующие условия:
- создание резерва оговорено в учётной политике (ст.266 НК РФ)
-создание резерва только по расчётам за реализацию продукции
-сумма резерва не должна превышать 10 % от выручки отчётного периода
- общая сумма резерва определяется по данным инвентаризации
- исчисляется отдельно по каждому долгу
-исчисляется в зависимости от сроков возникновения:
> 90 дней полная Σ
от 45-90 дней 50% Дm 91 Кm 63
до 45 дней не больше Σ резерва
Списание нереальной задолженности: Дm 63 Кm 62
И, кроме того, в течение 5 лет с момента списания она числится на счёте 007 «Списание в убыток задолженности неплатёжеспособных дебиторов».
Если Σ резерва < долга соответственно Дm 91 Кm 62
Если погашается задолженность: Дm51 Кm 62
и Дm 63 Кm 91
Если согласно законодательства и учетной политике предприятия не создается резерв по сомнительным долгам, то списание задолженности без резерва отражается следующим образом:
Дm 91 Кm 62 (ПБУ 19/99 п.14)
Дm 51 Кm 91 если должником погашена задолженность.
Если до конца отчётного года, следующего за годом создания резерва по сомнительным долгам, данный резерв не будет использован (в какой –-либо части), то при составлении баланса на конец отчётного года неизрасходованные суммы присоединяются к финансовым результатам.
Основное отличие требований налогового учёта от требований
бухгалтерского учёта, состоит в том, что сумма отчислений в названный резерв включается равномерно в состав внереализационных расходов, в течение отчётного периода, в то время как в бух.учёте резерв создаётся на конец отчётного периода, предшествующему отчётному году в полной сумме.
В целях налогообложения сумма резерва не полностью использованная в отчётном периоде на покрытие убытков может быть перенесена на следующий отчётный период. При этом сумма вновь созданного резерва должна быть скорректирована на эту сумму.
Дата добавления: 2015-07-10; просмотров: 56 | Нарушение авторских прав