Особенности налоговой системы во Франции

Государственный строй

Франция — суверенная унитарная демократическая республика. Действующая Конституция, принятая 4 октября 1958 года, устанавливает республиканскую президентскую форму правления (Конституция Французской Республики, разд. 2). Глава государства — президент, избираемый на 5 лет. Глава правительства — премьер-министр. Совет министров назначается президентом по согласованию с премьер-министром. Законодательная власть принадлежит двухпалатному парламенту, избираемому всеобщим голосованием.

Законодательная власть

Законодательная власть во Франции принадлежит двухпалатному парламенту. Сенат республики включает 321 депутата (с 2011 года их будет 348), 305 из которых представляют метрополию, 9 — заморские территории, 5 — зависимые территории и 12 — французских подданных, проживающих за границей. Сенаторы избираются коллегией выборщиков на девятилетний срок.

Национальное собрание состоит из 577 членов, 555 из которых представляют метрополию, а 22 — заморские территории. Члены собрания избираются всеобщим голосованием на пятилетний срок.

Из истории налогов во Франции

Талья (франц. taille) – постоянный прямой налог во Франции 15-18 вв.
Королевская Талья как временный налог была введена в правление Людовика IX (1226-1270). С учреждением постоянной армии ордонанс в 1439 году Талья была утверждена как постоянный прямой налог. Талья была двух видов:
- в северной части Франции так называемая личная Талья (taille personnelle) – ею облагались лица из третьего сословия;

- на юге страны “реальная” или “имущественная” Талья (taille réelle) – ею облагалась земля недворянского статуса (terre roturière), независимо от сословной принадлежности землевладельца (таким образом, дворянин тоже платил Талью, если имел недворянскую землю, которая, возможно, принадлежала ранее лицу третьего сословия).

В 17-18 вв. Талья уплачивалась преимущественно крестьянством. Большие размеры Тальи, произвол при её распределении делали этот налог одним из наиболее ненавистных для народа. Талья была отменена Великой французской революцией.

Особенности налоговой системы во Франции

Главная особенность налоговой системы во Франции: обязательные отчисления в государственные и общественные кассы складываются из двух крупных, примерно равных по объему, категорий: налоги (прямые, косвенные и местные), составляющие около 51 процента обязательных выплат, а также взносы в социальную кассу, объем которых составляет почти 49 процентов обязательных отчислений.

Налоговая система Франции интересна тем, что именно в этой стране был разработан и впервые в 1954 г. внедрен налог на добавленную стоимость. В настоящее время система обладает стабильностью в отношении перечня взимаемых налогов и сборов, правил их применения. Ставки же налогов ежегодно пересматриваются с учетом экономической ситуации и направления экономико-социальной политики государства.

Среди главных черт французской налоговой системы следовало бы выделить такие, как:

- социальная направленность,

- преобладание косвенных налогов,

- особая роль подоходного налога,

- учет территориальных аспектов,

- гибкость системы в сочетании со строгостью,

- широкая система льгот и скидок,

- открытость для международных налоговых соглашений.

Отличительная черта налоговой системы Франции – высокая доля взносов в фонды социального назначения (ФСН).

К отличительным особенностям французского налогообложения также можно отнести стимулирование роста вложений в науку, налоговый авуар, налогообложение доходов от перепродажи имущества.

Налоговый авуар представляет собой компенсацию двойного налогообложения держателей акций, которые облагаются подоходным налогом как физические лица с доходов от дивидендов, и также облагается налогом акционерных обществ. Размер налогового авуара равен половине стоимости распределяемых дивидендов.

Стимулирование роста вложений в науку предусматривает налоговые кредиты в размере 50% от ежегодного прироста вложений на НИОКР. При снижении вложений налог возрастает на 50% от суммы уменьшения. Недостатком данной системы является риск потери доходов при уменьшении инвестиций в НИОКР по объективным причинам.

Налогообложение от перепродажи имущества. Разница между продажной и покупной ценой представляет собой базу обложения. К ней применяются две разные ставки:

1. 42%, если акт продажи произошел в течение двух лет владения;

2. 15%, если акт продажи произошел после двух лет владения.

Французские налоги взаимоувязаны в целостную систему, в которой существует механизм защиты от двойного налогообложения. Местные органы имеют достаточно широкие права в этой области, но ограниченны рядом условий.

В течение ряда последних лет наблюдается тенденция снижения ставок с одновременным расширением базы за счет отмены льгот и привилегий.

Ведущим звеном бюджетной системы выступает налог на добавленную стоимость, который обеспечивает 45% всех налоговых поступлений. Он взимается методом частичных платежей. Существует 4 вида ставок НДС:

19,6%- нормальная ставка на все виды товаров и услуг;

22%- предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;

7%- сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги);

5,5%- на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада; медикаменты, жилье, транспорт).

Существует список видов деятельности, где предусмотрено право выбирать между НДС и подоходным налогом:

1. сдача в аренду помещений для любого вида экономической деятельности;

2. финансы и банковское дело;

3. литературная, спортивная, артистическая деятельность, муниципальное хозяйство.

НДС вносится в бюджет ежемесячно, на основе декларации. Предприятия предоставляют в налоговые центры декларацию и чек на уплату налога. Существуют квартальные и годовые сроки уплаты НДС в зависимости от товарооборота. Компенсации НДС в случае экспорта происходит ежемесячно. Для остальных видов деятельности - ежеквартально.

Льготы по НДС имеют предприятия, делающие инвестиции. Они заключаются в вычете из НДС сумм, направляемых на инвестиции.

Налог на добавленную стоимость дополняется рядом косвенных пошлин (или акцизов), которые также взимаются в пользу государства, другие перечисляются в бюджеты местных органов управления.

Среди подакцизных товаров в первую очередь следует назвать алкогольные напитки, табачные изделия, спички, зажигалки, изделия из драгоценных металлов, сахар и кондитерские изделия, пиво и минеральные воды, некоторые виды автомобильного транспорта, летательные аппараты. Косвенными налогами, помимо НДС, облагаются также электроэнергия (налог в пользу местных органов управления), телевизионная реклама. В некоторых районах, например, туристических или расположенных возле природных источников, местные органы власти вводят туристический сбор.

К числу налогов на потребление следует отнести и таможенные пошлины. Основная цель таможенных пошлин - не получение дохода, а охрана внутреннего рынка, а также национальной промышленности и государственной экономической политики. Они должны уравнивать цены на импортируемые товары и аналогичные товары внутреннего рынка. Как правило, таможенные пошлины взимаются с цены товара. Но иногда применяются специфические критерии: вес, площадь и т.п. Такие виды пошлин применяются к напиткам, табачным изделиям, кинофильмам.

Одним из важных прямых налогов во Франции являются подоходной налог на прибыль акционерных обществ, а также налог на собственность и автотранспорт.

Дата добавления: 2015-10-21