Налоговый кодекс

НДФЛ

новизна	разъяснение	ссылка на ст. в кодексе
Ставки НДФЛ	До 10 мин з/п =15% После 10 мин з/п =17% (свыше 9 410 грн.) Мин. з/п с 01.01.11 = 941грн	Ст. 167 НК
Налоговая социальная льгота Сумма на которую не начисляется НДФЛ Рекомендовано: -обновить с 01.01.11г. заявление персонала на применения соц. льготы; (применяется с дня подачи заявления) - приложить док. дающие право на соц. льготу	Соц. льгота на 01.01.11г. = 470,50 грн Соц.. льгота применяется с 01.01.11- к сумме дохода до 1320 грн. Соц. льгота применяется к з/п ФЛП, а на доходы ФЛП - нет	Ст. 169.1. НК: «право назменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги» п.1. Прикінцевих положень НК: «До 31 грудня 2014 року для цілей застосування цього підпункту податкова соціальна пільга надається в розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку» ст. 169.4.1. «Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розмірумісячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.»
Отчетность юр. лиц по НДФЛ – 2 отчетности: - 1 ДФ - ежеквартально - податкова декларація –ежемесячно (форма не утверджена)	Бала одна отчетность добавилась налоговая декларация (плюс работа для бух-ра по з/п)   Также налоговую декларацию подает бухгалтерия за всеми договорами с ФизЛицами (предприниматели и непредприниматели), которым был выплачен в этом месяце доход по Сокол одна декларация, но с учетом з/п и дохода от услуг Зонтику	Ст.176.2 д) подавати до органу державної податкової служби за місцем його реєстрації податкову декларацію з податку на доходи фізичних осіб за базовий податковий період, що дорівнює календарному місяцю, за формою, встановленою центральним податковим органом, про загальні суми доходів, що нараховані (виплачені, надані) на користь платників податку, і загальні суми податку на доходи фізичних осіб, що утримані з цих доходів, а також обсяги перерахованого податку до бюджету.   Така декларація подається незалежно від того, виплачує бщин доходи платникам податку податковий агент протягом звітного періоду.
ФЛП на бщин основаних   Стосовно співпраці з фізичними особами – підприємцями, що обрали загальну систему оподаткування, слід врахувати норми ст. 177 ПКУ. Підприємствам – покупцям товарів та замовникам робіт, послуг варто особливо врахувати п. 177.8 та 177.6 ПКУ:	Необходимо требовать док. подтверждающие его виды деятельности, чтобы определиться с удержанием 15%   - Док. – справка статистики   - Если есть такой вид деятельности в его док. – не удерживаем 15% Если нет такого вида деят – удержать 15%	Ст. 177.8. «Під час нарахування (виплати) фізичній особі – підприємцю доходу від операцій, здійснюваних в межах обраних ним видів діяльності,суб’єкт господарювання, який нараховує (виплачує) такий дохід, не утримує податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою – підприємцем, який отримує такий дохід, надано копію свідоцтва про державну реєстрацію його як суб’єкта підприємницької діяльності.Це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, коли буде встановлено, що відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до підпунктів 14.1.195 та 14.1.222 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу. 177.6. У разі якщо фізична особа – підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими цим Кодексом для платників податку – фізичних осіб».
Единый соц. взнос (ЕСВ)   единый взнос – это консолидированный страховой взнос на: - пенсионноестрахование, - страхование в связи с временной утратой трудоспособности, - страхование от несчастного случая на производстве, - -страхование на случай безработицы	Размер ЕСВ разный и зависит: - От класса степени риска предприятия - От видов деятельности ФЛП От источника дохода (з/п, гонорар по договору, больничные и др. Виды выплат)   Відповідальність: - за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску накладається штраф у розмірі 10 відсотків своєчасно не сплачених сум;	ЗУ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» №2464 Інструкцією про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженою постановою правління ПФУ від 27.09.2010 р. № 21-5 (далі – Інструкція № 21-5). На зарплату: - Работодатель за работника – (в зависимости от класса профес. Риска предприятия) – 36,76 % (1 кл) до 49,7 % (67 клас) - Работник из cвоей з/п – 3,6 %(буде утримуватися) - підприємство на суми лікарняних як на перші п’ять днів, так і на інші дні, що сплачуються за рахунок коштів Фонду соцстраху -33,2 % - Работник із суми лікарняного – 2 % (буде утримуватися), За доход по гражданско-правовому договору с физлицом (непредприниматель): - Юр.лицо на сумму вознаграждения – 34,7 % - Физ лицона сумму вознаграждения – 2,6 % За доход по гражданско-правовому договору с ФЛП: - Предприятие за доход ФЛП (единщик), (предоставил услуги в пределах указанных видов деятельности) - 0% - ФЛП-единщика за свои доходы - 34,7 % (но не менее 326,53 в месяц) - Предприятие за доход ФЛП (на общих основаниях в пределах указанных видов деятельности) – 0% - ФЛП (на общих основаниях в пределах указанных видов деятельности) за свои доходы - 34,7 % (но не менее 326,53 в месяц)
взнос в уставной капитал – не облагается НДФЛ		165. Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу: 165.1.44. сума майнового та немайнового внеску платника податку до статутного фонду юридичної особи - емітента корпоративних прав, в обмін на такі корпоративні права;
Недоначисление 3 грн в бюджет влечет за собой наказание в виде штрафа в размере 510 грн., лучше переплатить.	Лучше переплатить, чемне доплатить	Стаття 119. Порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків   119.1. Неподання або порушення порядку подання платником податків інформації для формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків, передбаченого цим Кодексом, -   тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 85 гривень.   Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, -   тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 170 гривень.   119.2. Неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку -   тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 гривень.   Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, -   тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 гривень.
Необлагаемый минимум=17грн (используется для штрафов), однако по админкодексу это не 17 грн., а = в размере соц. льготе, которая применяется в данный период	на 01.01.11г. = 470,50 грн.	П. 5. Переходных положений: «Якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації злочинів або правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.»

НДС

новизна	разъяснение	ссылка на ст. в кодексе
Новые правила регистрации плательщиком НДС:	Если: -выручка от продажи составила более 300000 гривень – обязательно - проработать 12 месяцев с момента регистрации и показать що объемы поставки товаров/услуг составляют не меньше 50 відсотків загального обсягу постачання.	Стаття 181. Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку   181.1. У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку   Стаття 182. Добровільна реєстрація платників податку   182.1. Якщо особа, яка провадить оподатковувані операції і відповідно до пункту 181.1 статті 181 цього Кодексу не є платником податку у зв'язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій є меншими від встановленої зазначеною статтею суми та обсяги постачання товарів/послуг іншим платникам податку за останні 12 календарних місяців сукупно становлять не менше 50 відсотків загального обсягу постачання, вважає за доцільне добровільно зареєструватися як платник податку, така реєстрація здійснюється за її заявою.
Новые правила аннулирования регистрации плательщика НДС:	В соответствии с п. 184.1 «и» НКУ и п. 1 «и» Положения № 978 объем поставки товаров/услуг плательщиками НДС, зарегистрированными добровольно, другим плательщикам налога за последние 12 календарных месяцев совокупно меньше, чем 50 % общего объема поставки. Это новое условие и для регистрации плательщиком и, соответственно, для возможного аннулирования ее. Таким образом при снижении объемов поставок в пользу других плательщиков налога, свидетельство плательщика НДС аннулируется	Стаття 184. Анулювання реєстрації платника податку   184.1. Реєстрація діє до дати анулювання реєстрації платника податку, яка проводиться шляхом виключення з реєстру платників податку і відбувається у разі якщо: и) обсяг постачання товарів/послуг платниками податку, зареєстрованими добровільно, іншим платникам податку за останні 12 календарних місяців сукупно становить менше 50 відсотків загального обсягу постачання.
Оформление налоговых накладных	Отсутствие хотя бы одного обязательного реквизиты (адресного индекса, сокращенное название услуги) – является основанием для недействительности такой налоговой накладной для возмещения НДС. (снимают с расходов) – проверять все накладные	Стаття 201. Податкова накладна податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках: а) порядковий номер податкової накладної; б) дата виписування податкової накладної; в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; г) податковий номер платника податку (продавця та покупця); ґ) місцезнаходження юридичної особи – продавця або податкова адреса фізичної особи – продавця, зареєстрованої як платник податку; д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг; е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; є) ціна постачання без урахування податку; ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку; и) вид цивільно-правового договору.
Срок действия налоговой накладной	365 дней с даты выписки (а не 3 года)
Декларация за декабрь 2010г.	Согласно норм НК
Отчеты по НДС	В электронном виде
Место поставки услуг в понимании НДС	Место регистрации Заказчика (юр. адрес) Однако остается загадкой: зачем для услуг, что соответствует пп. «в» п. 186.3 НКУ, определяется место их поставки. Ведь согласно пп. 196.1.14 НКУ не являются объектом налогообложения операции поставки услуг, определенных в пп. «в» п. 186.3 этого раздела. Какая разница, где эти услуги не являются объектом налогообложения: по месту регистрации их получателя или нет?	186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:   а) надання майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об'єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами, а також надання (передача) права на скорочення викидів парникових газів (вуглецевих одиниць);   б) рекламні послуги;   в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні та інші подібні послуги консультаційного характеру, а також послуги з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем;   г) надання персоналу, у тому числі якщо персонал працює за місцем здійснення діяльності покупця;
Постачання консультаційних та деяких інших послуг з 01.01.2011 р. не є об'єктом оподаткування ПДВ.	Затраты у юр. лица будут, а кредита по НДС - нет	До цих послуг, відповідно до пп. «в» п. 186.3 ПКУ, належать:   консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні та інші подібні послуги консультаційного характеру, а також послуги з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем.   Виникають додаткові питання стосовно складу «інших подібних послуг консультаційного характеру». Так, наприклад, послуги з маркетингу, мерчендайзингу у своєму складі можуть містити надання консультаційної допомоги.   Додаткового вивчення потребує також тлумачення предмета послуг у сфері інформатизації.

Налог на прибыль

Дата добавления: 2015-09-06