Задача 4. Податок на прибуток підприємств

Податок на прибуток підприємств

Задача № 1

Меблева фабрика «Бартекс» протягом другого кварталу 2011 року реалізувала продукцію на суму 1920 тис. грн. (у т.ч. ПДВ) платнику ПДВ.

Собівартість реалізованої протягом даного періоду продукції склала 990 тис. грн. Прямі витрати на оплату праці – 103 тис. грн. Розмір ставки єдиного соціального внеску для підприємства складає 38,1 %.

Амортизація виробничих основних засобів (безпосередньо пов’язаних з виробництвом продукції), нарахована протягом звітного періоду, склала 310 тис. грн.

Розрахуйте суму податку на прибуток, яку повинне сплатити підприємство за другий квартал 2011 року.

Розв’язок:

Об’єкт оподаткування ПнП = ∑ доходів звітного періоду – собівартість – інші витрати.

ПнП = Об’єкт оподаткування × ставка податку (23%)

Доходи = 1920 – (1920 / 6) = 1600 тис. грн.

Витрати = 990 +103+(103 × 0, 381)+310 = 1442,24 тис. грн.

ПнП=(1600 - 1442,24)×0,23 = 36,29 тис. грн.

Задача № 2

Підприємство протягом другого кварталу 2011 року здійснило наступні фінансово-господарські операції:

1) передало право власності на виготовлену продукцію покупцю на суму 310 тис. грн. (без ПДВ);

2) отримало аванс за продукцію, яка має бути реалізована у третьому кварталі 2011 року у сумі 120 тис. грн. (без ПДВ);

3) отримало дивіденди від нерезидентів у розмірі 15 тис. грн.

Вартість сировини та основних матеріалів, затрачених на виробництво реалізованої протягом звітного періоду продукції, склала 197 тис.грн. (у т.ч. зворотних відходів – 7 тис. грн.).

Амортизація виробничих основних засобів (безпосередньо пов’язаних з виробництвом продукції), нарахована протягом звітного періоду, склала 50 тис. грн.

Розрахуйте суму податку на прибуток, яку повинне сплатити підприємство за другий квартал 2011 року.

Розв’язок:

Доходи = 310 +15=325 тис. грн.

Витрати = 197-7+50= 240 тис. грн.

ПнП=(325­­ – 240) ×0,23=19,55 тис.грн.

Задача № 3

Акціонерне товариство «Альфа» протягом другого кварталу 2011 року виготовило та реалізувало продукцію на суму 408 тис. грн. (в т. ч. ПДВ). Витрати на виробництво даної продукції склали 150 тис. грн. Витрати на організацію та проведення презентації склали 25 тис. грн.

У травні 2011 р. акціонерним товариством отримано прямі інвестиції у корпоративні права в сумі 100 тис. грн. та виплачено дивіденди акціонерам-юридичним особам у розмірі 130 тис. грн.

Розрахуйте суму податку на прибуток, яку повинне сплатити акціонерне товариство «Альфа» за другий квартал 2011 року.

Розв’язок:

Доходи = 408 – (408/6)=340 ­­тис. грн.

Витрати = 150 тис. грн.

Авансовий внесок по ПнП (з дивідендів)=130×0,23=29,9 тис. грн.

ПнП= ((340 – 150) ×0,23) – 29,9 = 13,8 тис.грн.

Задача 4

У другому кварталі 2011 року підприємство виготовило та реалізувало партію товару вартістю 1240 тис. грн. (у т.ч. ПДВ). Крім того, було отримано авансовий платіж від покупців в сумі 500 тис.грн. за продукцію, яка буде реалізована у третьому кварталі 2011 року.

Витрати підприємства протягом звітного періоду склали 2000 тис. грн., у т.ч.: 1) прямі матеріальні витрати на виготовлення продукції, реалізованої протягом звітного періоду – 690 тис.грн.; 2) витрати на придбання електричної енергії – 95 тис.грн.; 3) витрати на придбання основних засобів – 1000 тис. грн.; 4) амортизація виробничих основних засобів – 112 тис. грн.; 5) інші витрати не пов’язані з провадженням господарської діяльності – 103 тис. грн.

Розрахуйте суму податку на прибуток, яку повинне сплатити підприємство за другий квартал 2011 року.

Розв’язок:

Доходи = 1240 – (1240/6) = 1240 –206,7 =1033,3 ­­тис. грн.

Витрати = 690+ 95+112= 897 тис. грн.

ПнП= (1033,3 – 897) ×0,23 = 31,35 тис.грн.

Дата добавления: 2015-09-02