Правила оценки статей баланса

В соответствии с Положением основные средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы – по фактической стоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» - по полной или не полной фактической производственной себестоимости».

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации и увеличение расходов у некоммерческой организации.

Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации. Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми организациями, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и таможней.

1.1.2.2 Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий период:

– о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (из выручки нетто вычитают себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы и управленческие расходы, если они по учетной политике выделяются из производственной себестоимости и списываются на счет 90 «Продажи»);

– о прочих доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате (сумм процентов по ценным бумагам и сумм, причитающихся от банка за пользование ими остатками средств на счетах организации), доходы от участия в других организациях и прочих операционных доходах и расходах;

Отчет о прибылях и убытках составляется в основном по данным счетов 90 «Прибыли» и 91 «Прочие доходы и расходы». По итогам года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается счетом 84 «Нераспределенная прибыль».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список используемой литературы

1. Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]: электрон.учеб. / Н. Г. Сапожникова. – М.: КНОРУС, 2009. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM): зв., цв. – (Электронный учебник).

2. Волкова, О.Н. Управленческий учет [Электронный ресурс]: электрон.учеб. / Н. Г. Сапожникова. – М.: КНОРУС, 2009. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM): зв., цв. – (Электронный учебник).

Дополнительная литература:

3. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях [Электронный ресурс]: электрон.учеб. / Н. П. Кондраков, И. Н. Кондраков. – М.: КНОРУС, 2009. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM): зв., цв. – (Электронный учебник).

4. Керимов, В.Э. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: учеб. для вузов / В. Э. Керимов. - 6-е изд., изм. и доп. - М.: Дашков и К, 2008. - 480 с

5. Котенева, Е.Н. Управление затратами предприятия [Текст]: учеб. пособие / Е. Н. Котенева, Г. К. Краснослободцева, С. О. Фильчакова. - М.: Дашков и К, 2009. - 224 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А «Журнал хозяйственных операций»

Таблица 10 - Журнал хозяйственных операций
№	Наименование хозяйственных операций	Д	К	Сумма руб.
Учет основных средств
	Акт приемки-передачи основных средств № 31
	Введен в эксплуатацию гараж			891 200
	Акт ликвидации основных средств № 15
	Вследствие фактического износа ликвидируется производственное оборудование (первоначальная стоимость)			501 200
	а) амортизация на дату выбытия			401 200
	б) остаточная стоимость			100 000
	в) поступил счет ОКСа за демонтаж оборудования			9 200
	г) оприходованы на склад отходы от ликвидации оборудования			71 200
	Разработочная таблица № 6
	Начислена амортизация основных средств
	а) производственного оборудования:
	цеха № 1			11 200
	цеха № 2			19 200
	ремонтного цеха			7 200
	Итого			37 600
	б) зданий и хоз. инвентаря:
	цеха № 1			9 200
	цеха № 2			8 200
	ремонтного цеха			3 700
	Итого			21 100
	в) зданий и инвентаря заводоуправления			18 200
	Всего			76 900
	Ведомость № 17
	Начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием			1 900
	Расчет бухгалтерии
	Списана часть НДС по приобретенным ранее нематериальным активам			1 700
	Учет производственных запасов
	Платежные требования-поручения и приходные ордера
	Акцептованы счета различных поставщиков за поступившие материалы согласно счетам-фактурам:
	а) по фактурной стоимости			101 200
	б) налог на добавленную стоимость 18%			19 200
	Итого			120 400
	Выписка с расчетного счета
	Оплачены счета поставщиков за поступившие материалы			119 200
	Приходные ордера
	Оприходованы материалы на складе по учетным ценам			81 200
	Отклонение от учетных цен			20 000
	Лимитно-заработные карты, требования
	Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):
	а) по цеху № 1 для производства:
	изделия А	20.1		51 200
	изделия Б	20.1		71 200
	б) по цеху № 2 для производства:
	изделия А	20.2		61 200
	изделия Б	20.2		46 200
	в) по ремонтному цеху для выполнения:
	заказа № 301	23.1		7 200
	заказа № 302	23.2		6 100
	г) по заводоуправлению			3 700
	Итого			246 800
	Справка бухгалтерии
	Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным
	а) по цеху № 1 для производства:
	изделия А	20.1		4 169
	изделия Б	20.1		5 798
	б) по цеху № 2 для производства:
	изделия А	20.2		4 984
	изделия Б	20.2		3 762
	в) по ремонтному цеху для выполнения:
	заказа № 301	23.1
	заказа № 302	23.2
	г) по заводоуправлению
	Итого			20 098
	Расчет бухгалтерии
	Списывается НДС по приобретенным и оплаченным материалам			19 200
	Учет расчетов с персоналом по оплате труда
	Наряды, расчетные ведомости
	Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь
	а) рабочим цеха № 1 для производства:
	изделия А	20.1		91 200
	изделия Б	20.1		61 200
	б) рабочим цеха № 2 для производства:
	изделия А	20.2		71 200
	изделия Б	20.2		51 200
	в) рабочим ремонтного цеха по выполнению:
	заказа № 301	23.1		16 200
	заказа № 302	23.2		10 200
	г) рабочим, обслуживающим оборудование
	цеха № 1			36 200
	цеха №2			41 200
	ремонтного цеха			11 200
	д) служащим
	цеха №1			36 200
	цеха № 2			31 200
	ремонтного цеха			16 200
	е) персоналу заводоуправления			251 200
	ж) пособие по временной нетрудоспособности			101 200
	Итого			825 800
	Расчетные ведомости
	Начислены страховые в размере 30,2 % от заработной платы:
	а) рабочим цеха № 1для производства:
	изделия А	20.1		27 542
	изделия Б	20.1		18 482
	б) рабочим цеха № 2 для производства:
	изделия А	20.2		21 502
	изделия Б	20.2		15 462
	в) рабочим ремонтного цеха для выполнения:
	заказа № 301	23.1		4 892
	заказа № 302	23.2		3 080
	г) рабочим, обслуживающим оборудование:
	цеха № 1			10 932
	цеха № 2			12 442
	ремонтного цеха			3 382
	д) служащим
	цеха № 1			10 932
	цеха № 2			9 422
	ремонтного цеха			4 892
	е) персоналу заводоуправления			75 862
	Итого			218 829
	Расчетные ведомости
	Произведены удержания из заработной платы работников предприятия:
	а) налог на доходы физических лиц (13%)			94 198
	б) по исполнительным листам
	Итого			94 298
	Выписка из расчетного счета
	Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы			790 100
	Платежная ведомость
	Выдано из кассы:
	а) заработная плата за ноябрь			750 000
	б) подотчетным лицам на командировочные расходы			40 100
	Итого			790 100
	Учет прочих расходов на производство
	Авансовые отчеты
	Относятся на затраты командировочные расходы в пределах норм			40 100
	Расчет бухгалтерии
	Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих
	заказ № 301	23.1		173 600
	заказ № 302	23.2		109 304
	Итого			282 904
	Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств
	Списываются затраты на ремонт:
	цех № 1 - заказ № 301 на изделие А	20.1	23.1	202 479
	цех № 2 – заказ № 302 на изделие Б	20.2	23.2	129 181
	Итого			331 660
	Ведомость выпуска готовой продукции
	Списана фактическая производственная себестоимость Сф готовых изделий
	Незавершенное производство на конец месяца составило по:
	цеху № 1:
	изделие А	40.1	20.1	376 591
	изделие Б	40.2	20.1	156 680
	цеху № 2:
	изделие А	40.1	20.2	288 067
	изделие Б	40.2	20.2	116 625
	Сф изделие А:			664 658
	Сф изделие Б:			273 305
	Итого			937 963
	Ведомость готовой продукции
	Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости:
	изделие А		40.1	601 200
	изделие Б		40.2	601 200
	Итого			1 202 400
	Ведомость выпуска готовой продукции
	Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости
	по изделию А		40.1	63 458
	по изделию Б		40.2	-327 895
	Итого			-264 437
	Расчет бухгалтерии
	Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции			492 464
	Ведомость движения готовой продукции
	а) продано покупателям по договорным ценам			2 889 200
	б) списана по нормативной себестоимости готовая продукция			841 200
	в) списаны отклонения, приходящиеся на проданную продукцию			-163 274
	Расчет бухгалтерии
	Начислен НДС 18 %			440 725
	Выписка из расчетного счета
	Оплачены транспортным организациям расходы по отгрузке готовой продукции:
	до станции отправления			8 200
	железнодорожный тариф за счет поставщика			6 200
	Итого			14 400
	Выписка из расчетного счета
	Оплачена покупателем готовая продукция			1 918 000
	Возмещен железнодорожный тариф			6 200
	Итого			1 924 200
	Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции
	Списываются коммерческие расходы на реализованную продукцию			8 200
	Учет финансовых вложений, ценных бумаг, финансовых результатов, кредитов, денежных средств
	Выписка из расчетного счета
	Приобретены акции предприятия «Инвест» (с намерением получить доходы в течении срока, превышающего 1 год)			501 200
	Выписка из расчетного счета
	Предоставлены краткосрочные займы предприятиям «Конус» и «Балатон»			101 200
	Ведомость результатов от реализации
	Списаны финансовые результаты от реализации продукции			1 269 885
	Выписка из расчетного счета
	Поступили на расчетный счет:
	а) от дебиторов в погашение их задолженности			11 200
	б) штраф от поставщиков за поставку некачественных материалов			4 950
	в) краткосрочная ссуда банка			301 200
	Итого			317 350
	Выписка из расчетного счета
	Перечислено с расчетного счета:
	а) страховых взносов			270 308
	б) удержанный из заработной платы НДФЛ			106 370
	в) штраф за недопоставку продукции			5 200
	Итого			381 878
	Расчет бухгалтерии
	Начислен налог на имущество (2,2 %)			144 668
	Выписка из расчетного счета
	Перечислено с расчетного счета:
	а) НДС за ноябрь			271 200
	б) сторонней организации за демонтаж станка			9 200
	в) в погашение краткосрочной ссуды			701 500
	Итого			981 900
	Расчет бухгалтерии
	Списаны на прибыль (убыток) сальдо прочих доходов (расходов			182 668
	Расчет бухгалтерии
	Начислен налог на прибыль			217 443
	Расчет бухгалтерии
	Закрытие счета 99 «Прибыль и убытки» итоговыми оборотами декабря			869 773
	Сумма хозяйственных операций за отчетный период			18 627 554

ПРИЛОЖЕНИЕ Б «Оборотно-сальдовая ведомость»

Таблица 11 - Оборотно-сальдовая ведомость

	С-до на начало месяца	Обороты за месяц	С-до на конец месяца
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01 "Основные средства"
02 "Амортизация основных средств"
04 "Нематериальные активы"
05 "Амортизация нематериальных активов"
08 "Вложение во вне оборотные активы
10 "Материалы"
14"Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"
15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
19 "НДС по приобретенным ценностям"						-1300
20 "Основное производство"
23 "Вспомогательные производства"
25 "Общепроизводственные расходы"
26 "Общехозяйственные расходы"
28 "Брак в производстве"
40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
43 "Готовая продукция"
44 "Расходы на продажу (всего)"
50 "Касса"
51 "Расчетные счета"
55 "Специальные счета в банке"
58 "Финансовые вложения (всего)"
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (всего)"
62 "Расчеты с покупателями
66 Кредиты по краткосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам (всего)
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76-1 расчеты с разными дебиторами					-8300
76-2 расчеты с разными кредиторами
80 Уставный капитал
82 Резервный капитал
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
96 "Резервы предстоящих расходов"
97 Расходы будущих периодов
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
Итого:

ПРИЛОЖЕНИЕ В «Главная книга»

ПРИЛОЖЕНИЕ Г «Бухгалтерская отчетность»

Дата добавления: 2015-08-21