Аудит расчетов с поставщиками в туристских организациях;

Целью аудита расчетов в организациях туристского бизнеса является определения достоверности информации по расчетам отраженной в бухгалтерской отчетности.

Продвижение и реализация туристского продукта турагентом осуществляются на основании договора, заключаемого между туроператором и турагентом. Турагент осуществляет продвижение и реализацию туристского продукта от имени и по поручению туроператора, а в случаях, предусмотренных договором, заключаемым между туроператором и турагентом, - от своего имени. Поэтому аудитору очень важно проверить правильность и законность заключения этого договора.

Целью аудита расчетных операций является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих обязательства по расчетам (дебиторскую и кредиторскую задолженность), и о соответствии применяемой методики учета нормативным документам.

Задачи аудита

1.Проверка состояния учета и контроля за внешними расчетными операциями.

Наличие и анализ материалов инвентаризации задолженности по внешним расчетным операциям. Документальная обоснованность и законность образования дебиторской и кредиторской задолженности, реальность ее погашения. Выявление сомнительных расчетов и невостребованной задолженности Соответствие показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

2.Проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Наличие и правильность оформления договоров и первичных документов по расчетам за полученные ценности (работы, услуги). Соответствие данных первичных документов договорам и учетным регистрам. Полнота и правильность отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах в учетных регистрах. Своевременность расчетов и реальность числящейся задолженности. Соблюдение порядка списания кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Проверка полноты и правильности учета расчетов.

3. Наличие и правильность оформления договоров и первичных документов за реализованные покупателям услуги. Соответствие данных первичных документов договорам и учетным регистрам

Полнота и правильность отражения расчетов с покупателями и заказчиками на счетах в учетных регистрах. Обоснованность и правильность отражения полученных авансов. Своевременность расчетов, обеспеченность и реальность числящейся задолженности покупателей и заказчиков. Проверка соблюдения порядка списания дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

4.Проверка учета расчетов по претензиям.

Обоснованность, своевременность и правильность оформления документов по претензиям. Полнота и правильность отражения в учете претензи. Реальность числящейся задолженности по претензиям.

Туроператоры самостоятельно формируют турпакеты, приобретая проездные документы (авиабилеты, железнодорожные билеты, на туристические автобусы), гостиничные ваучеры, визы, экскурсионное обслуживание. Сформированные турпакеты реализуются самостоятельно потребителям или через агентства.

Учет доходов от реализации турпродуктов осуществляется на счете 90-1 "Выручка". К нему можно открывать субсчета по отдельным направлениям туроператорской деятельности (например, выездной, въездной, внутренний туризм) и по способам продажи (непосредственно потребителям, через агентскую сеть). Учет сформированных турпакетов ведется на счете 43 "Готовая продукция".

Аудитор проверяет правильность учета и осуществление контроля за бланками строгой отчетности. Получив от туроператора бланки путевок, агент учитывает их у себя за балансом по залоговой стоимости или в условной оценке (например, одна денежная единица - 1 руб.). За балансом путевки отражаются на счете 006 "Бланки строгой отчетности" в том случае, если между оператором и агентом заключен договор поручения или агентский договор. Если между туроператором и турагентом заключен договор комиссии, то полученные путевки отражаются на счете 004 "Товары, принятые на комиссию" в ценах, указанных в приемосдаточных актах.

Выписанная туристская путевка - это письменное согласие на предложение заключить договор на продажу туристского продукта туроператора или турагента. Она является неотъемлемой частью договора на реализацию туристских услуг и документом первичного учета у туроператора или турагента. В путевке, выдаваемой туристу, указываются конкретные условия путешествия и розничная цена тура.

Если туроператор реализует путевки без применения ККМ, то он обязан использовать бланки строгой отчетности. В настоящее время действует несколько их форм, утвержденных Минфином России.

Самой удобной и распространенной формой путевок является ТУР-1 (утверждена письмом Минфина России от 26 марта 1996 г. N 16-00-30-19), которая содержит оптимальный набор реквизитов. Но кроме нее существуют и другие бланки, которые в определенных случаях могут быть удобнее, например при использовании для внутреннего туризма.

Бланк строгой отчетности можно заказать в любой типографии. Специальная лицензия на изготовление бланков, не имеющих защиты от подделки, не требуется. На путевках обязательно должны проставляться типографским способом серии и номера. Для удобства использования бланки могут быть сброшюрованы в виде книжек. Теперь сотрудники налоговых органов рекомендуют на бланки строгой отчетности наносить еще дополнительно: краткое название типографии, место ее расположения, номер заказа, год его исполнения и тираж.

К каждой партии турпутевок, поступающей из типографии, должна прилагаться накладная или другой сопроводительный документ, в котором указываются наименование бланков, серия, номера и стоимость. При их приемке производится полная проверка, сличается фактическое количество бланков, их серии, номера с данными, указанными в накладной. Хранить бланки необходимо в условиях, исключающих их порчу и хищение, например, в несгораемых шкафах или металлических ящиках.

Бланки строгой отчетности, полученные из типографии, приходуются бухгалтерией турфирмы на основании накладной по фактической стоимости по дебету счета 10 "Материалы", к которому можно ввести специальный субсчет, и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками". НДС учитывается на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" на основании счета-фактуры поставщика (типографии). Одновременно составляется акт приемки и бланки путевок учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности" по условной оценке, например 1 руб. за один бланк.

Далее необходимо оформить книгу учета бланков турпутевок для их учета по наименованиям, сериям и номерам. Листы книги должны быть пронумерованы и прошнурованы, а сама она опечатана и подписана руководителем и главным бухгалтером. Бланки строгой отчетности выдаются материально ответственным лицам под отчет. При этом на каждый вид наименования бланков составляется заборно-контрольный лист в двух экземплярах, один экземпляр которого отдают под расписку материально ответственному лицу, а второй хранят в бухгалтерии. По заборно-контрольным листам ежемесячно составляются оборотные ведомости по видам бланков и листам их хранения. Данные оборотных ведомостей должны ежемесячно сверяться с записями по книге учета бланков строгой отчетности. В настоящее время формы документов учета бланков не утверждены, поэтому организации могут разработать их самостоятельно. Выданные бланки путевок списывают по учетной стоимости с кредита счета 10 "Материалы" в дебет счетов затрат, например счета 26 "Общехозяйственные расходы".

Отрывные (обратные) талоны путевок, а также испорченные бланки материально ответственными лицами возвращаются, о чем делается отметка в заборно-контрольном листе. Они должны храниться в архиве фирмы не менее пяти лет, после чего уничтожаться на основании акта. Израсходованные БСО отражаются по кредиту счета 006 "Бланки строгой отчетности" по условной оценке.

Дата добавления: 2015-08-21