Читайте также:
|
|
1 -я группа | 2-я группа | 3-я группа |
страхование от несчастных случаев и | страхование | виды страхования. |
болезней; | финансовых | предусматривающие |
добровольное медицинское | рисков. | возможность |
страхование; | страхование | заключения |
страхование средств наземного | ответственности | договоров |
транспорта; | заемщиков за | страхования с |
страхование средств воздушного | не погашение | неопределенными |
транспорта; | кредитов. | («открытыми») |
страхование средств водного | датами начала и | |
транспорта; | окончания срока | |
страхование грузов: | действия договора | |
другие виды имущественного | страхования. | |
страхования; | ||
страхование ответственности | ||
владельцев автотранспортных | ||
средств; | ||
страхование иных видов | ||
ответственности. | ||
Данные о формах, используемых при расчете резерва в зависимости от учетной | ||
группы | ||
Форма 7 приложения к «Правилам | Форма 8 | Форма 9 |
формирования страховых резервов» | приложения к | приложения к |
«Правилам | «Правилам | |
формирования | формирования | |
страховых | страховых | |
резервов» | резервов» |
'Таблица составлена на основе «Правил форрмирования страховых резервов» п. 4
Незаработанная премия по i-му договору 1-й учетной группы (НПi) может рассчитываться двумя методами:
1. “Pro rata temporis”
Нпi=БСПi*((Дi-Сi)/Дi)
Дi – срок действия i-го договора в днях;
Сi – число дней с момента вступления i-го договора в силу до отчетной даты.
Общая величина незаработанной премии по договорам страхования 1-ой учетной группы на отчетную дату:
НП(1)=∑НПi(1)
2. Метод «24»
Незаработанная премия определяется в целом по j-ой группе договоров страхования, объединенных по следующим признакам: месяц начала течения ответственности, периодичность уплаты страховой брутто-премии и срок действия договора страхования:
НП j(1)=К j∑БСПij
где К j – коэффициент для расчета незаработанной премии по j-ой группе договоров страхования по методу «24»;
БСПij – базовая страховая премия по i-му договору включенному в j-ую группу.
Сумма незаработанной премии по всем j-ым группам:
НП(1)=∑НПj(1)
По 2-ой учетной группе незаработанная премия определяется по полному размеру базовой страховой премии:
НПi(2) = БСПi
Сумма незаработанной премии по всем договорам 2-ой учетной группы:
НП(2)=∑НПi(2)
По 3-й учетной группе незаработанная премия рассчитывается по ставке к базовой страховой премии:
Нпi(3) = 40/100 *БСПi
Сумма незаработанной премии по всем договорам 3-й учетной группы:
НП(3)=∑НПi(3)
Общая сумма резерва незаработанной премии за отчетный период:
РНП = НП(1) +НП(2) +НП(3)
2. Резерв убытков создается для того, чтобы страховщик располагал необходимой суммой по неоконченным убыткам (заявленным, но еше не оплаченным). С позиций учета резерв убытков формируется на тот случай, когда потребность в выплате возникнет в течение календарного года, но до выведения финансового результата не произведена.
Резервы убытков как правило представлены следующими видами:
1) резерв заявленных, но не урегулированных убытков;
2) резерв произошедших, но незаявленных убытков.
Величина резерва зависит от ряда определяющих факторов:
· количество заявленных, но не оплаченных претензий
(убытков);
· претензии не заявлены страховщиком, но убытки понесены страхователем;
· расходы по урегулированию претензий;
· возмещение от третьих лиц и от реализации застрахованного имущества;
· изменение суммы претензии, связанное с инфляцией.
Определение максимально точного размера данного резерва важно для страховщика с точки зрения расчета объема его ответственности. Если резерв сформирован правильно, покрытие неоконченных убытков после истечения срока страхования и окончания финансово-календарного года, не повлияет на финансовую устойчивость. Подходы к расчету размера может быть с двух позиций - определение убытка но каждому договору или определение убытка по массе договоров. В страховой практике для расчета резерва убытков также широко применяется «метод треугольников». Суть метода состоит в следующем: по истечении текущего года по статистическим данным определяется удельный вес выплат в среднем за каждый год.
В качестве примера определения размеров резервов заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков можно использовать расчеты, содержащиеся в п. 3,4, 5, 6 «Рекомендаций, связанных с переходом на новый порядок формирования страховых резервов в соответствии с Правилами формирования страховых резервов»
Основой для расчета резерва незаработанной премии и резерва произошедших, но незаявлснных убытков является базовая страховая премия, полученная (начисленная) по договорам страхования и перестрахования, в полной сумме.
Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, неисполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику.
Величина РЗУ определяется по каждой неурегулированной претензии. В случае, если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.
Величина РЗУ соответствует сумме заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных в журнале учета убытков, увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков, плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный период. Таким образом:
РЗУ = ЗУотч + ЗУпр + 0,03НРр + ОУотч
где ЗУогч — сумма заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных
в журнале учета;
ЗУп|) - сумма неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному периоду;
0,03 - коэффициент расходов по урегулированию убытка;
НПр - сумма неурегулированных претензий за отчетный период;
ОУотч - сумма оплаченных в отчетном периоде убытков.
Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи с | происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было (заявлено в установленном законом или договором страховання порядке на отчетную дату.
Величина РПНУ исчисляется следующим образом:
РПНУ =0,1 ∑∑БСПit
где k — номер последнего квартала в отчетном периоде;
БСПit - сумма базовой страховой премии по i-му договору, поступившей за t - й квартал ((t = k, k-3).
Например, если рассчитывается РППУ за III квартал 1994 г. (по состоянию на 01.10.94 г.), то сумма БСП по договорам берется за III квартал 1994 г. (к); за II квартал 1994 г. (1с - 1); за I квартал 1994 г. (1с - 2) и за IV квартал 1993 г. (к - 3). Если рассчитываем РПНУ в целом за 1994 г. (по состоянию на 01.01.95 г.), то БСП считается за IV квартал 1994 г. (1с); за III квартал 1994 г. (1с - 1); за II квартал 1994 г. (к - 2); за I квартал 1994 г. (к – 3).
Дополнительные технические резервы образуются страховыми организациями в факультативном порядке но согласованию с Департаментом страхового надзора.
Резерв катастроф (РК) предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекшей за собой необходимость осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования.
Резерв катастроф формируется по видам страхования, условиями проведения которых предусмотрены обязательства страховщика произвести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы или крупномасштабной аварии.
Порядок, условия формирования и использования РК определяются страховщиком и согласовываются с Департаментом по надзору за страховой деятельностью.
Резерв колебаний убыточности (РКУ) предназначен для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в случаях, если убыточность страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившийся основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования.
Порядок, условия формирования и использования данного резерва определяются страховщиком и согласовываются с Росстрахнадзором.
Резерв колебания убыточности формируется по следующим видам:
- добровольное медицинское страхование;
- страхование средств воздушного транспорта;
- страхование средств водного транспорта;
- страхование грузов;
- страхование финансовых рисков;
- страхование гражданской ответственности владельцев
автотранспортных средств;
- страхование гражданской ответственности предприятий — источников повышенной опасности;
- страхование ответственности за неисполнение обязательств;
- страхование профессиональной ответственности.
Резерв колебаний убыточности может быть исчислен следующим образом:
РКУ = (Ур - Уф)• СПБ • К,
где Ур — ожидаемый уровень убыточности по виду страхования, исчисленный при расчете страхового тарифа;
Уф — фактически сложившаяся убыточность страховой суммы по виду страхования за отчетный период;
СБП - страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде;
К - коэффициент отчислений в РКУ (К = 0,5).
Фактическая убыточность страховой суммы по виду страхования:
уф = (Вф + рЗу + рпну)/ос,
где Вф - фактические выплаты, произведенные по страховым случаям за отчетный период;
ОС - общая страховая сумма по договорам страхования, заключенным в течение отчетного периода.
Могут использоваться и другие методы. В частности, Указаниями о формировании страховщиками страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными приказом Росстрахнадзора от 07.12.94 г. 02-02/25, за базу для расчета величины резерва колебаний убыточности принята не страховая брутто-премня, поступившая в отчетном периоде, а лишь часть ее в размере заработанной страховой премии (ЗСП):
рку=(ур-уф)*зсп*к,
зсп=бсп-рнп.
Вместе с тем выбирать метод формирования резерва колебаний убыточности нужно достаточно осторожно, так как ели страховой компанией в течение длительного времени средства РКУ не используются, это подтверждает вывод о необоснованности его создания.
Резерв предупредительных мероприятий (РПМ) предназначен для финансирования мероприятий но предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также на цели, предусмотренные страховщиком в Положении о резерве предупредительных мероприятий.
Формирование и использование средств РПМ по добровольным видам страхования осуществляются страховщиком на основании разработанного им и согласованного с Росстрахнадзором Положения о резерве предупредительных мероприятий. В случаях необоснованного изменения Положения о резерве предупредительных мероприятий, в том числе в связи с изменением структуры страхового тарифа, измененное и дополненное Положение также представляется на согласование в Росстрахнадзор. Положение о резерве предупредительных мероприятий представляется на согласование в трех экземплярах, один из которых после согласования направляется страховой компании.
Страховые компании разрабатывают данное Положение в соответствии с рекомендованным Примерным положением о резерве предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования, для изменения и дополнения которого требуются обоснования и особая процедура согласования, Ниже приведено Примерное положение о резерве предупредительных мероприятий, доведенное письмом Росстрахнадзора от 18.01.95 г. № 15/1-1р.
Расчет РПМ по i-му договору производится следующим образом:
РПМ = СБП, • Прпмi /100,
где СБП, - страховая брутто-премия, поступившая по 1-му договору страхования в отчетном периоде;
Прпмi - процент РПМ, предусмотренный в структуре тарифной ставки, но не более 15%.
Предельный размер отчислений в резерв по отдельным видам страхования устанавливает Росстрахнадзор.
Общая сумма РПМ, начисленного за отчетный период:
РПМ=∑РПМi
Величина РПМ на отчетную дату соответствует сумме отчислений в данный резерв в отчетном периоде, увеличенной на величину РПМ на начало отчетного периода и уменьшенной на сумму израсходованных средств на предупредительные мероприятия в отчетном периоде.
Финансирование предупредительных мероприятий осуществляется на основе договора, заключаемого между страховщиком и юридическими или физическими лицами, осуществляющими данные мероприятия, исходя из фактического наличия средств созданного резерва. Учитывая специфический характер резерва предупредительных мероприятий, Росстрахнадзор рекомендует ограничиться инвестированием временно свободных средств резерва в государственные цепные бумаги и банковские вклады (депозиты).
Резерв предупредительных мероприятии по обязательному медицинскому страхованию пассажиров распределяется следующим образом:
30% - подлежат централизации в специальный фонд при Департаменте автомобильного транспорта Минтранса РФ;
70% - используются страховой компанией на цели, обусловленные договором между страховщиком и перевозчиком, обеспечивающим безопасность перевозок пассажиров.
Средства РПМ по обязательному медицинскому страхованию пассажиров используются строго по целевому назначению. Контроль за использованием средств РПМ осуществляется инспекционными органами Минтранса РФ.
Расчет страховых резервов производится в специальных формах, утвержденных Правилами. Формы заполняются для каждого отчетного периода. Отчет по формам составляется на последний день отчетного периода. При заполнении форм термин «месяц, заканчивающийся отчетным днем» означает последний месяц отчетного периода.
Формы следует заполнять без учета ответственности и страховой премии, переданной по договорам перестрахования. Любое принятие па перестрахование включается в формы как отдельная категория договоров по соответствующему виду страхования с пометкой «принято в перестрахование».
По договорам страхования, срок действия которых не совпадает с указанными в формах сроками, берется ближайший больший срок действия договора страхования из приведенных в формах Для сбора информации, необходимой для расчетов резервов страховой компании, ведутся следующие журналы: журнал учета заключенных договоров страхования, журнал учета убытков. Журналы ведутся отдельно по видам страхования, валютам, отчетным периодам.
Расчет резервов осуществляется по методике, принятой в учетной политике страховой компании. В зависимости от выбранной методики учета для расчета резервов в соответствии с Правилами заполняются следующие формы (табл. 1).
Таблица Использование форм для расчетов резервов
Резерв | Учетная группа | Метод учета | Номера форм |
РНП | 24-й | 1,2,3,4,5, 13 | |
6, 7, 13 | |||
_ | 6, 8, 13 | ||
6, 9, 13 | |||
РЭУ | 10, 13 | ||
РПНУ | _ | 11. 13 | |
РИМ | - | 12, 13 | |
Сводная по всем резервам | - | - |
Необходимо отметить, что доля участия перестраховщика в резерве незаработанной премии и резерве произошедших, но незаявленных убытков определяется пропорционально отношению суммы страховой премии, переданной в перестрахование, за вычетом комиссионного вознаграждения, полученного по договору перестрахования, к базовой страховой премии, исчисленной страховщиком по переданному в перестрахование договору страхования; в резерве заявленных, но неурегулированных убытков в размере доли убытков, подлежащей возмещению перестраховщиком по условиям договора перестрахования.
3. СТРАХОВЫЕ РЕЗЕРВЫ ПО СТРАХОВАНИЮ ЖИЗНИ
Резервы по страхованию жизни страховщики формируют на основе самостоятельно разработанного и согласованного с Росстрахнадзором Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни.
Резервы по страхованию жизни' — это специальные резервы, которые создаются для исполнения обязательств по договорам страхования жизни по следующим страховым событиям:
- смерти застрахованного;
- дожития застрахованного до окончания срока страхования или определенного договором страхования возраста;
- выплату пенсии (ренты, аннуитета) застрахованному в случаях, предусмотренных договором страхования (окончание действия договора страхования, достижение застрахованным определенного возраста, текущие выплаты (аннуитеты) в период договора страхования(«Правила формирования страховых резервов»).
Согласно документам страховые организации образуют резервы по страхованию жизни на основании самостоятельно разработанного Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни, согласованного с органами страхового надзора. В условиях плановой экономики в системе Госстраха в личном страховании формировались резерв взносов по страхованию жизни и резерв взносов по страхованию дополнительной пенсии.
Страховые резервы по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, формируются для того, чтобы обеспечить выполнение обязательств страховщика по страховым выплатам (в том числе в виде пенсий, ренты, аннуитетов), по договорам страхования при дожитии застрахованного до определенного возраста и/или смерти застрахованного.
Величина резерва по страхованию жизни рассчитывается на основе страховой нетто-премии, поступившей в отчетном периоде по заключенным договорам, которая определена в соответствии со структурой страхового тарифа исходя из общей страховой премии, поступившей в отчетном периоде, за вычетом части страховой премии, соответствующей доле нагрузки в структуре страхового тарифа.
Обязательства страховщика по видам страхования жизни рассчитываются с учетом нормы доходности, используемой при расчете страховых тарифов.
При отсутствии у страховщиков согласованного Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни и использовании нормы доходности при расчете страхового тарифа по данному страхованию Росстрахнадзором рекомендовано определять размер резервов по страхованию жизни по формуле:
Р= Рк ((100+0,25i)/100)+По((100+0,125i)/100)-В
где Р - сумма резерва по виду страхования на отчетную дату;
Рк - сумма резерва по виду страхования на начало отчетного периода;
i - годовая норма доходности в процентах, использованная при расчете тарифной ставки по виду страхования;
По - страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за отчетный период;
В - сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный
период.
Если условия по виду страхования предусматривают применение нормы доходности, зависящей от срока страхования, то сумма резерва определяется по совокупности договоров страхования, сгруппированных в зависимости от нормы доходности, использованной при расчете страховых тарифов и согласованной с контролирующим органом.
Необходимо отметить, что доля участия перестраховщика в резервах по страхованию жизни определяется в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахований.
При этом по договорам страхования жизни передача в перестрахование доли ответственности по рискам, связанным
с выплатой страхового обеспечения в случаях дожития застрахованного до срока или возраста, установленного договором, осуществляется по согласованию с контролирующим органом. Для согласования страховщик представляет в контролирующий орган проекты перестраховочных договоров.
Резервы по страхованию жизни предназначены для расчетов со страхователями после окончания срока действия договора. Операции по страхованию жизни носят долгосрочный характер, что позволяет страховым взносам оседать на длительный срок.
Объем совокупного резерва по действующим договорам страхования определяется на основе периодически проводимой инвентаризации лицевых счетов. Обязательства страховщика но видам страхования жизни рассчитываются с учетом нормы доходности, используемой страховщиками при расчете страховых тарифов и согласованной с надзорными органами.
Расчет страховых резервов производится перед определением финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на отчетную дату. Базой для расчета величины резерва по страхованию жизни служит поступившая (с 01.01.2002 г. — начисленная) в отчетном периоде страховая нетто-премия по заключенным договорам страхования, рассчитанная в соответствии со структурой страхового тарифа, исходя из общей страховой премии по договорам страхования жизни, поступившей (начисленной) в отчетном периоде за вычетом части страховой премии, соответствующей доле нагрузки в структуре страхового тарифа. Кроме того, резервы рассчитываются с учетом нормы доходности, используемой страховщиком при расчете тарифной ставки, согласованной с органами надзора. Расчет и структура страхового тарифа утверждаются органами надзора, а нормативы нетто-ставки и нормы доходности в этой структур строго ограничены размером заложенного в ней процента.
Дата добавления: 2015-08-13; просмотров: 152 | Нарушение авторских прав
<== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
Сущность и назначение резервов страховщика. | | | РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ РАБОТЫ |