Для учета находящихся у предприятия финансовых вложений используется Активный счет 58 «Финансовые вложения».

По Дт 58 отражают поступление финансовых вложений, по Кт 58 отражают выбытие финансовых вложений.

К 58 счету открываются следующие субсчета:

58.1 «Паи и акции» - учитывается наличие и движение инвестиций в акции АО, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.д.

58. 2 «Долговые ценные бумаги» - учитывается наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации).

58.3 «Предоставленные займы» - учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам денежных и других займов. Займы обеспеченные векселями учитываются обособленно на 58.3.

58.4 «Вклады по договору простого товарищества». На данном субсчете предприятие-компаньон учитывает движение и наличие вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Для отражения в учете приобретения ценных бумаг предприятие оформляет следующие первичные документы:

§ Акт приема-передачи ценных бумаг, если они имеют документарную форму;

§ Выписка со счета, если ценные бумаги предоставлены в бездокументарной форме;

§ Выписка-справка реестро-держателя по именным ценным бумагам;

§ Другие документы, удостоверяющие переход права собственности на ценные бумаги.

Учет приобретения ценных бумаг отражают непосредственно на счете 58 следующими бухгалтерскими записями:

1. При предварительной оплате расходов по приобретению ценных бумаг:

1)Дт 76. Авансы выданные Кт 51

Оплачен аванс на покупку ценных бумаг.

2) Дт 58 Кт 76

Оприходованы ценные бумаги.

2. В случае последующей оплаты расходов по приобретению ценных бумаг в учете делают следующие записи:

1) Дт 76 Кт 51

2) Дт 58 Кт 76

3. Услуги посредников по приобретению ценных бумаг отражаются записью:

1) Дт 58 Кт 76

По договорной стоимости услуг.

2) Дт 19 Кт 76

Выделен НДС.

Согласно НК РФ суммы НДС, предъявленные организациями, оказывающими услуги, связанные с приобретением финансовых вложений присоединяется к их стоимости

3) Дт 58 Кт 19

4. Поступление ценных бумаг безвозмездно. Их рыночная стоимость отражается следующей записью:

1) Дт 58 Кт 98.2

Отразили безвозмездно полученные ценные бумаги.

2) Дт 98.2 Кт 91.1

Отнесли стоимость безвозмездно полученных финансовых вложений в состав внереализационных доходов.

Затраты, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата услуг банку, реестродержателю) признаются операционными расходами.

Дт 91.2 Кт 76

Стоимость долговых ценных бумаг в иностранной валюте, учтенных по Дт 58 счета пересчитывается на дату составления отчетности с изменением курсов иностранных валют. При этом пересчитывается не только номинальная стоимость ценных бумаг, доход по ним, а также расходы по приобретению таких ценных бумаг. Курсовая разница от дооценки ценной бумаги с изменением курса валюты отражается:

1) Дт 58 Кт 91.1

И наоборот, если произойдет уценка, тогда:

2) Дт 91.2 Кт 58

---

Дата добавления: 2015-08-09