Анализ денежных потоков прямым методом

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В России прямой метод положен в основу формы «Отчёт о движении денежных средств». Эта форма составляется прямым подсчётом: остаток денежных средств на конец года равен остаток денежных средств на начало года плюс поступившие денежные средства минус выбывшие денежные средства.

При этом превышение поступлений над выплатами как по предприятию в целом, так и по видам деятельности означает приток средств, а превышение выплат над поступлениями – их отток.

В процессе прямого анализа выявляется, превышен ли отток денежных средств над притоком или наоборот. Считается что если отток превышает приток, то складывается негативная ситуация означающая, что у предприятия появляется дефицит денежных средств, обычно связанный с долгами предприятия. Особенно негативной является тенденция, когда в течении продолжительного периода времени наблюдается формирование устойчивого отрицательного потока (превышение оттока над притоком) по основной деятельности, что обычно приводит к резкому ухудшению платежеспособности предприятия. При этом общий приток денежных средств (по всем видам деятельности) может превышать отток и на первый взгляд ситуация может показаться благополучной. Так, положительный денежный поток по инвестиционной деятельности может быть следствием сворачивания бизнеса и распродажи имущества. Положительный денежный поток от финансовой деятельности наблюдается тогда, когда предприятие продолжает пользование заемным капиталом, что еще быстрее ухудшает его финансовую устойчивость.

К достоинствам прямого метода относятся:

- простота расчетов, наглядность получаемых результатов и возможность их использовать для принятия управленческих решений.

Для анализа денежных средств на основе прямого метода составляется таблица.

Таблица 1 - Расчёт данных для анализа денежных средств прямым методом, в тыс.руб.

Наименование				Изменения в 2010 к 2008
1. Остаток денежных средств на начало года				-4547
2. Движение денежных средств по текущей деятельности
2.1Средства, полученные от покупателей, заказчиков				-14679144
2.2 Прочие доходы				+2230460
Итого поступило денежных средств по текущей деятельности				-12448684
3. Денежные средства направленные
3.1 На оплату приобретенных товаров, услуг, сырья				-58510560
3.2 На оплату труда				+145217
3.3 На выплату дивидендов, процентов	-			[phone]
3.4На расчёты по налогам и сборам				-4525973
3.5 подотчетные суммы				+4420
3.6 на расчеты с внебюджетными фондами				+62302
3.7 На прочие расходы				+418220
Итого израсходовано денежных средств по текущей деятельности				-15540421
4. Денежные средства по инвест. деятельности
4.1 Приобретение основных средств				+6306178
4.2 приобретение ценных бумаг	-			+2909370
Итого израсходовано денежных средств по инвестиционной деятельности				+9215548
Остаток денежных средств на конец года				-531

Анализируя данную таблицу, делаем вывод: что в 2010 году по сравнению с 2008 годом произошли изменения по статьям: увеличение расходов на оплату труда +145217 тыс.руб., на выплату дивидендов [phone] ты.руб, подотчетные суммы +4420 тыс.руб., на расчеты с внебюджетными фондами +62302 тыс.руб., это и по способствовало снижению денежных средств на конец года на 531 тыс.руб. Сокращение расходов наблюдается по статьям: расчеты по налогам и сборам -4525973 тыс.руб.

Дата добавления: 2015-08-09