Порядок составления отчетных форм

Порядок составления отчетных форм практически не изменился. Как и прежде, фирмам рекомендовано разрабатывать собственные формы отчетности на основе утвержденных образцов. При этом они должны учитывать требования ПБУ 4/99. Отчетность должна давать достоверную и полную картину финансового состояния фирмы.

В отчетности следует раскрывать все существенные показатели. При этом их существенность фирма определяет самостоятельно. В Порядке составления сказано, что она зависит от оценки показателя, его характера и обстоятельств возникновения. Сохранен параметр соотношения сумм показателей к общему итогу. Фирма может считать существенным показатель, сумма которого составляет не менее пяти процентов общего итога.

Кроме того, фирма может раскрывать в пояснениях к балансу некоторые показатели, которые обычно считаются несущественными.

Вместе с бухгалтерской отчетностью фирма может представлять дополнительную информацию. Например, планы развития фирмы, политику в отношении заемных средств, природоохранные мероприятия и др.

Как и прежде, разрешено использовать утвержденные образцы, не разрабатывая своих форм. При этом раньше графы с отсутствующими у фирмы показателями нужно было прочеркивать. Теперь чиновники предлагают не включать их в формы. Это предложение противоречит разрешению использовать утвержденные образцы. Исходя из текста документа, фирма все-таки должна будет составить свою форму отчетности. Вероятно, на практике можно будет по старинке прочеркивать пустые графы.

Билет12(1)

При использовании банками программного обеспечения и технологий, не позволяющих соблюдать требования главы 22 Правил, порядок совершения операций по приему и выдаче валютных ценностей кассами банка должен быть утвержден внутренними банковскими актами.

В зависимости от условий, обстоятельств и режима работы банка организуются кассы, которые могут работать либо в режиме обычного рабочего дня, либо в режиме продленного дня.

Кассы с продленным днем открываются на основании приказа первого руководителя банка, в котором определяется перечень производимых операций и время их работы. Операции, совершенные кассой с продленным днем, отражаются по счетам баланса банка следующим операционным днем.

Для осуществления операций заведующий кассой выдает кассирам валютные ценности из кладовой под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей.При этом чемоданы (инкассаторские сумки, мешки и так далее) выдаются по количеству мест.

Выдача авансов валютных ценностей кассирам касс с продленным днем осуществляется по расходным ордерам и актам передачи валютных ценностей, которые составляются кассирами в трех экземплярах. Первые экземпляры передаются в бухгалтерию, вторые - остаются у кассиров, передающих ценности, а третьи - передаются кассирам, получающим ценности.

Кассовые работники принимают и выдают ценности на основании приходных и расходных кассовых документов, оформленных работниками бухгалтерии. Такими документами служат: приходный кассовый ордер при зачислении наличной национальной и иностранной валюты в кассу банка, расходный кассовый ордер при выдаче наличной национальной и иностранной валюты из кассы банка. Бланки дорожных чеков и другие ценности, которые учитываются на внебалансовых счетах, принимаются (выдаются) по соответствующим внебалансовым ордерам. При этом в кассовом документе обязательно указывается общая сумма с учетом комиссионных по каждому наименованию ценностей.

После надлежащего оформления кассовые документы передаются в кассу внутренним порядком.

При выдаче дорожных чеков кассир должен проконтролировать, чтобы клиент в его присутствии расписался на каждом чеке в том месте, которое специально выделено для образца подписи владельца чека.

Передача валютных ценностей между кассирами может осуществляться по книге учета принятых и выданных ценностей или по контрольным листам принятых и выданных ценностей.

При незначительном количестве записей о приеме - передаче допускается ведение кассиром одного контрольного листа за несколько рабочих дней. После использования контрольные листы возвращаются заведующему кассой либо контролеру, возглавляющему кассу пересчета, и хранятся в течение 10 дней, после чего уничтожаются.

После окончания рабочего дня кассир подсчитывает по кассовым документам суммы прихода (расхода) по каждому наименованию ценностей, заполняет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей, подписывает ее, предварительно сверив остатки ценностей, указанные в справке, с их фактическим наличием.

Такая же отчетная справка составляется и кассирами касс с продленным днем.

Принятые в течение рабочего дня валютные ценности кассир формирует и упаковывает в порядке и сдает их вместе с отчетной справкой, приходными (расходными) документами заведующему кассой (специально выделенному кассиру).

Заведующий кассой (специально выделенный кассир) сверяет сумму принимаемых им валютных ценностей с приходными (расходными) документами и отчетной справкой и расписывается в ней, а также в книге учета принятых и выданных (ценностей) или контрольном листе кассира.

При сдаче заведующему кассой ценностей в чемоданах (тележках, инкассаторских сумках или мешках), сформированных в порядке, отчетная справка составляется в двух экземплярах, один из которых используется в качестве ярлыка к сдаваемым ценностям.

В банках, где приходные и расходные операции выполняются заведующим кассой, отчетная справка не составляется, а кассовые обороты включаются в сводную справку о кассовых оборотах за день.

Билет12(2)

Порядок формирования и хранения кассовых документов

1. Документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня или первого рабочего дня после выходного дня, нерабочего праздничного дня в дело (сшив) с кассовыми документами за соответствующую календарную дату фактического осуществления операции.

Документы по операциям в ВСП передаются в кредитную организацию или хранятся в ВСП.

Формирование дела (сшива) с кассовыми документами производится заведующим кассой, кассовым работником ВСП.

2. При формировании дела (сшива) кассовые документы, оформленные на бумажных носителях, подбираются в порядке возрастания номеров лицевых счетов, открытых на балансовом счете по учету кассы, сначала по дебету, затем по кредиту. Порядок подбора кассовых документов внутри одного лицевого счета по учету кассы определяется кредитной организацией с учетом обеспечения упорядоченного подбора кассовых документов, позволяющего осуществлять оперативный поиск указанных документов и сверку кассовых оборотов с данными бухгалтерского учета. Кассовые ордера, оформленные на бумажных носителях, подбираются в порядке возрастания номеров дебетуемых лицевых счетов балансового счета по учету кассы. Ордера по передаче ценностей, оформленные на бумажных носителях, подбираются в порядке возрастания номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов, кроме счетов NN, затем кредитуемых внебалансовых счетов, кроме счетов.

3. В зависимости от видов и объемов осуществляемых операций может формироваться одно или несколько дел (сшивов) с кассовыми документами. При этом кассовые документы с разными сроками хранения формируются в отдельные дела (сшивы).

4. При формировании одного дела (сшива) с кассовыми документами справка, отчетные справки, справки о документах в электронном виде, журналы, справки, контрольные ведомости, распечатка листа книги помещаются в дело (сшив) впереди кассовых документов, кассовых ордеров, ордеров по передаче ценностей.

В случае формирования нескольких дел (сшивов) с кассовыми документами дело (сшив), в которое помещаются документы, определяется кредитной организацией.

5. Информация об итоговых суммах по дебету и кредиту кассовых документов, кассовых ордеров, а также ордеров по передаче ценностей, распечатанная на бумажном носителе, подписывается заведующим кассой, кассовым работником ВСП, производившим формирование кассовых документов, и помещается в дело (сшив) впереди всех документов. При формировании нескольких дел (сшивов) с кассовыми документами указанная информация, распечатанная на бумажном носителе, помещается в каждое сформированное дело (сшив).

6. Дело (сшив) с кассовыми документами снабжается штампом (ярлыком) с текстом для дела (сшива) с кассовыми документами.

При формировании нескольких дел (сшивов) с кассовыми документами в тексте для дела (сшива), в которое помещены документы, делается отметка о наличии нескольких дел (сшивов).

7. Итоговые суммы кассовых оборотов по документам, помещенным в дело (сшив) с кассовыми документами, в том числе документам ВСП в случае их хранения в кредитной организации, должны быть сверены главным бухгалтером (его заместителем) кредитной организации с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью в тексте для дела (сшива) не позднее следующего дня после дня осуществления операций с наличными деньгами.

8. В случае хранения в ВСП дел (сшивов) с кассовыми документами порядок сверки главным бухгалтером (его заместителем) кредитной организации итоговых сумм кассовых оборотов по документам с данными бухгалтерского учета определяется кредитной организацией с учетом обеспечения своевременности передачи информации об осуществленных в ВСП операциях. Указанная сверка может осуществляться бухгалтерским работником кредитной организации, ведущим учет операций, осуществленных в этом ВСП, и заверяться его подписью в справке, книге, в тексте для дела (сшива).

9. Дела (сшивы) с кассовыми документами за предыдущий календарный год и текущий год их формирования хранятся уполномоченным лицом, определенным в распорядительном документе кредитной организации. Место хранения дел (сшивов) с кассовыми документами определяется кредитной организацией с учетом необходимости обеспечения их сохранности.

10. Формирование дела (сшива) с кассовыми документами может производиться кассовым работником, на которого возложены указанные функции, в порядке.

Билет15(2)

Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты
Наличная валюта (валюта РФ и валюта иностранных государств) учитывается в банках на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (счет активный). Cчет 20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных структурных подразделениях.
Поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте отражается по дебету счета 20202, а ее списание (выдача) — по кредиту. Курсовые разницы (доходы и расходы), возникающие у кредитной организации при совершении операций покупки-продажи наличной иностранной валюты, отражаются по дебету и кредиту счета 20202, открытого в иностранной валюте.
В аналитическом учете по счету 20202 ведутся отдельные лицевые счета:
— по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей;
— по видам валют;
— по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания физических лиц в послеоперационное время, в выходные и нерабочие праздничные дни.
Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе банка производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей) без отражения на балансовых и внебалансовых счетах. Операции покупки-продажи иностранной валюты проводятся в бухгалтерском учете по курсу сделки (курсу банка) с отражением курсовой разницы.
При покупке наличной иностранной валюты (например, долларов США, код (840)) за наличную валюту РФ (рубли, код (810) оформляется следующая проводка:
Дт 20202 (840) «Касса кредитной организации»
Кт 20202 (810) «Касса кредитной организации».
Разница между рублевым эквивалентом поступившей в кассу иностранной валюты и суммой в рублях, выплаченной клиенту за купленную у него валюту, относится на доходы или расходы кредитной организации.

Билет16(1)

Доллар США – официальная валюта Соединенных Штатов Америки. Банковский код – USD. Код валюты – 840. Номиналы банкнот в обращении: 100, 50, 20, 10, 5, 2 (сравнительно редкая банкнота), 1 доллар. Название денежной единицы, согласно наиболее распространенной версии, происходит от средневековой монеты талер, чеканившейся в Германии.
Традиционно на лицевой стороне доллара США изображаются видные государственные деятели Соединенных Штатов. На современных банкнотах это Бенджамин Франклин – 100 долларов, Улисс Грант – 50, Эндрю Джексон – 20, Александр Гамильтон – 10, Авраам Линкольн – 5, Томас Джефферсон – 2 и Джордж Вашингтон – 1 доллар. На оборотной стороне изображены памятники истории: 100 долларов - Индепенденс-холл, где была подписана Декларация независимости (Дворец Независимости), 50 – Капитолий, 20 – Белый дом, 10 – Казначейство США, 5 – мемориал Линкольна в Вашингтоне. Банкнота в 1 доллар на обороте имеет особый рисунок, состоящий из двустороннего изображения так называемой Большой печати США, используемой для подтверждения подлинности документов, выпущенных правительством, и хранящейся в Вашингтоне. Для изготовления долларов США используется бездревесная бумага, состоящая на 75 % из хлопка и на 25 % из льна. В бумагу хаотично внедрены в небольшом количестве шелковые волокна красного и с синего цветов. Бумага имеет бледно-желтый цвет и эластична на ощупь. В УФ-лучах бумага и волокна не люминесцируют. Сетчатое переплетение волокон образует прямоугольную структуру, которая располагается параллельно сторонам купюры. (маркировка бумаги).
С 1999 года на долларах США изменилась маркировка бумаги, вместо прямоугольной структуры, теперь ромбовидная.
Все основные изображения лицевой и оборотной сторон получают методом глубокой металлографской печати (печать осуществляется с использованием металлических гравированных форм). Получаемые изображения отличаются наличием глянцевого блеска, высокой интенсивностью окраски штрихов, четкостью линий в узорах, сильно выраженной рельефностью штрихов (красочный слой выступает над поверхностью бумаги).
Вся краска, используемая при производстве банкнот, изготавливается в Бюро гравирования и печати Казначейства США (образовано 29 августа 1862 года). Эта краска специально разработана для печати денег, и её состав держится в секрете. Краска черного цвета, используемая для печати лицевой стороны билета, за исключением изображения печати Федерального банка, цифрового и буквенного кода банка, обладает магнитными свойствами. Всё изображение оборотной стороны банкноты выполнено краской, не обладающей магнитными свойствами. Существует распространённое мнение, что если краска на купюре стирается, значит, она поддельная. Это заблуждение - если потереть подлинную долларовую банкноту о бумагу, то на ней останется след краски.
С 1928 года доллары США выпускаются сериями, размер всех купюр одинаков и составляет 156*66 мм.

Билет18(1)

США

Национальная валюта Объединенного королевства Великобритании (куда входит и Северная Ирландия) - британский фунт стерлингов. Эта денежная мера также используется на нескольких британских островах (Фолклендских, Гибралтаре, Святой Елены). В качестве единицы выступает пенни, во множественном числе - пенсы. Самая мелкая разменная монета Великобритании - один пенни, но в обороте используются также дензнаки номиналом в 2 пенса, 5, 10 и 50 пенсов. В качестве юбилейных можно найти экземпляры достоинством 25 (выпускались с 1972 по 1981 г.) и 20 (выпускаются с 1982 г.) пенсов. До 1992 г. разменные деньги чеканились из бронзы, а сейчас их изготавливают из стали и покрывают медью. Они немного толще, чем их предшественники, но диаметр и масса не изменились. На монетах имеется изображение королевы - действующего монарха.

Билет18(2)

Дорожный чек — платёжный документ, представляющий собой денежное обязательство эмитента выплатить обозначенную в чеке сумму владельцу — конкретному физическому лицу, образецподписи которого поставлен на чек в момент продажи. Чтобы воспользоваться чеком, его владелец должен обязательно в присутствии кассира или операциониста поставить свою подпись на чеке ещё раз. Эмитентами чеков являются коммерческие банки, кредитные и финансовые институты, туристические компании.

Преимущества и недостатки дорожных чеков

Пользоваться дорожными чеками как альтернативой наличных денег – это безопасно и удобно. Однако некоторые нюансы следует учитывать. Так, в государствах, где тревел-чеки не слишком популярны, вы можете столкнуться с проблемой их обмена. Кроме того, стоит учитывать и потери при обналичивании в виде комиссионных банка или агентства.

А вот преимуществ у дорожных чеков немало. Во-первых, в виде чеков можно вывозить в другую страну сумму, вдвое превышающую сумму наличных денег. Во-вторых, комиссия при обналичивании денег с помощью пластиковой карты может доходить до 5%, а чеки можно обменивать и бесплатно, если заранее ознакомиться с условиями в разных банках. В-третьих, не требуется открытия счета, ожидания выпуска, а все это – время. Однако главное преимущество данного платежного средства в том, что он подлежит восстановлению. Украденные или потерянные наличные деньги вернуть практически невозможно, а лишившись пластиковой карты, вам восстановят ее только в той стране, где она была выдана. Дело в том, что при покупке чеков клиентам сразу же выдают квитанцию. Она и является аргументом для банка. Но даже если и квитанция была утеряна, можно связаться с банком, чтобы подтвердить серийные номера тревел-чеков. Граничный срок для восстановления чеков – одни сутки. Причем восстанавливают их совершенно бесплатно. Рекомендуется хранить чеки и квитанции в разных местах.

Сам же дорожный чек сроком действия не ограничен. Если за границей вы все средства не использовали, то смело можете по возвращению идти в банк и менять чеки на наличность. Планируете еще одну поездку? Тогда оставьте их у себя, чтобы снова не тратить время на поход в банк.

Билет19(1)

Дата добавления: 2015-08-10