Услуги для компании из Казахстана освобождены от НДС

Заключили договор с компанией из Казахстана на выполнение проектных услуг. Мы подрядчики. Облагаются ли проектные услуги НДС?

— У вашего заказчика есть представительства в России?

Нет.

— Значит, платить НДС не надо. Для начисления НДС проектные услуги относятся к инжиниринговым. Такие услуги облагаются налогом, если местом их реализации признается территория России. Ваш покупатель находится в Казахстане, поэтому вы выполняете услуги за рубежом. Такие операции не облагаются налогом (письмо Минфина России от 03.12.14 № 03-07-08/61765. — Примеч. ред.).

Надо ли подавать с отчетностью документы, подтверждающие, что местом реализации услуг является Казахстан?

— В этом случае Налоговый кодекс не обязывает компании направлять дополнительные бумаги вместе с декларацией. Документы надо представить только по требованию инспекции. Например, инспекторы могут запросить договор оказания услуг и уведомление о постановке контрагента на учет за рубежом.

Безопаснее восстановить вычеты при реорганизации

Применяем упрощенку. К нам присоединяется организация на общей системе. От этой компании мы получаем остатки материалов и товаров. Восстанавливать ли налог со стоимости полученных активов?

— Безопаснее восстановить НДС, так как вы будете использовать полученные активы в деятельности, не облагаемой НДС (письма Минфина России от 30.07.10 № 03-07-11/323, ФНС России от 14.03.12 № ЕД-4-3/4270. — Примеч. ред.).

Как восстановить налог, если мы не отчитываемся по НДС?

— Надо составить книгу продаж и заполнить декларацию (утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. — Примеч. ред.). Восстановленный налог показывают в графе 5 строки 080. Сдать отчетность потребуется через интернет.

Комментарий «УНП»

Компании на упрощенке восстанавливают НДС только при переходе на спецрежим и при условии, что ранее приняли налог к вычету (подп. 2 п. 1 ст. 170 НК РФ). Кроме того, правопреемник не заявлял вычеты по полученным материалам. А значит, вправе не восстанавливать налог. Но такие аргументы принимают только судьи (определение Верховного суда РФ от 17.10.14 № 307-КГ14-1534).

Можно заявить вычет НДС без реализации

Мы продаем оптом лекарства, реализация которых освобождена от НДС, а также другую продукцию, которая облагается налогом. Во втором квартале реализации с НДС у нас не было. Но продукцию мы закупали. Вправе ли мы заявить вычеты?

— Да, конечно. Отсутствие реализации не является основанием для отказа в вычетах по НДС (письмо Минфина России от 19.11.12 № 03-07-15/148. — Примеч. ред.). Правда, инспекторы вправе запросить на камералке первичку и счета-фактуры, если компания подает декларацию с налогом к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.).

Дата добавления: 2015-08-10