Факторный анализ прибыли

Факторный анализ прибыли от реализации продукции за 2012 г. проведем по методике Г.В. Савицкой.

Как уже говорилось, Г.В. Савицкая рассматривает зависимость прибыли от реализации от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП) ее структуры (УД_i), себестои­мости (C_i) и уровня среднереализационных цен (Ц_i).

Расчёт влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, используя данные, приведённые в таблице 2.9.

Таблица 2.9. - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

Показатель	2011 г.	2011 г., пересчитан­ный на объем продаж 2012 г.	2012 г.
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС и других отчислении от выручки (ВР)	133 399		154 531
Полная себестоимость реализованной продукции (ПС)	132 041		151 695
Прибыль от реализации продукции (П)

Сумма прибыли от реализации продукции в отчетном году больше предыдущего на 1478 тыс. руб.(2836 – 1358), или на 109%.

Если сравнить сумму прибыли прошлого и отчётного года, исчисленную исходя из объёма и ассортимента продукции отчётного года, но при ценах и себестоимости прошлого года, узнаем насколько она изменилась за счёт объёма и структуры реализованной продукции:

DП(vрп, уд) =1507 – 1358= 149 тыс. руб.

Сначала рассчитаем во сколько раз объём реализации отчётного года больше объёма реализации предыдущего года в процентах:

VРП = (25,3 тыс. т. / 22,8 тыс. т. ·100 – 100) = 11%

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 11% и составить 1507 тыс.р. (1358 · 111%/100).

_DПvрп = 1358 · (11%) / 100 = 149 тыс. р.

Затем определим влияние структурного фактора:

_DПуд = 149 – 149 = 0 тыс. р.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли установим сравнением суммы затрат отчётного года с прошлым годом, пересчитанной на объём продаж отчётного года:

_DПс = 146566– 151 695= -5129 тыс. р.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию устанавливается сопоставлением выручки отчётного года с условной, которую бы предприятие получило за объем реализации продукции отчётного года при ценах прошлого года:

_DПц = 154531– 148073= +6458 тыс. р.

Итого изменение составило: 1478 тыс. р.

Результаты расчётов показывают, что прибыль отчётного года увеличилась в основном за счёт увеличения среднереализационных цен. Изменение структуры товарной продукции не способствовало изменению суммы прибыли. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 5129 тыс. р., а за счёт увеличения объёма продаж на 149 тыс. р.

Аналогично проведем факторный анализ прибыли за предыдущие годы. Результаты факторного анализа представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10. - Результаты факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.

Факторы, повлиявшие на изменение прибыли от продаж	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Изменение объема продаж	64,5	322,4	149,0
Изменение структуры продаж
Изменение полной себестоимости	-3014,3	-10044,8	-5129,0
Изменение отпускных цен	2922,75	10 677,40	6548,0
Всего изменение прибыли	-27,0	955,0	1478,0

Таким образом, можно констатировать, что основное влияние на изменение прибыли от продаж ООО «АМЕРИКАН-МОТОРС» оказывают два разнонаправленных фактора – повышение отпускных цен и рост себестоимости.

К росту себестоимости реализованной продукции за исследуемый период привело постоянное увеличение отдельных статей затрат (см. таблицу 2.11).

Увеличение расходов на закупку продукции вызвано повышением цен на все виды энергоносителей. Рост заработной платы обусловлен общим повышением уровня оплаты труда в Новосибирской области. Рост затрат на транспортировку продукции обусловлен ростом цен на автомобильное топливо. Рост расходов на ремонт и содержание основных средств обусловлен повышением стоимости услуг сторонних ремонтных организаций. Рост стоимости услуги баз хранения вызван необоснованным повышением тарифов на хранение и злоупотреблением базами своим монопольным положением.

Таблица 2.11. – Динамика затрат на основную деятельность

ООО «СИБТРАНС» в 2010-2012 гг., тыс. руб.

Статьи затрат	2010 г.	2011 г.	В % к прошлому году	2012 г.	В % к прошлому году
Расходы на закупку продукции	72596,0	117752,5	162,2	126556,6	107,5
Заработная плата и отчисления	751,3	4532,9	603,3	9410,3	207,6
Транспортировка продукции	1817,3	3523,6	193,9	4071,9	115,6
Ремонт и содержание основных средств	274,6		249,1	2382,7	348,3
Аренда, в т.ч. услуги баз хранения	1567,8	2598,3	165,7	4199,5	161,6
Амортизация	342,5	374,8	109,4	1387,9	370,3
Прочие расходы	1938,5	2574,9	132,8	3687,1	143,2
Всего расходов	79288,0	132041,0	166,5	151695,0	114,9

Таким образом, прибыль отчётного года увеличилась в основном за счёт увеличения среднереализационных цен.

Дата добавления: 2015-08-09