Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Плата за пользование водными объектами (водный налог)

Читайте также:
  1. II. Использование различных типов фотоплёнок.
  2. IV. Использование светофильтров при съёмке и печати.
  3. VII. Порядок учета коммунальных услуг с использованием приборов учета, основания и порядок проведения проверок состояния приборов учета и правильности снятия их показаний
  4. А) да, их использование в последнее время относится к профилактической эндодонтии
  5. Автоматизация учета времени нахождения вагонов и контейнеров и начисления платы за пользование ими
  6. Бухгалтерский учет с использованием нормативных затрат. Различие учета по нормативной и по фактической себестоимости.
  7. Виплата страхових сум і страхового відшкодування. Витрати на утримання страхової компанії.

Экономическое содержание. Налог нацелен на рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного про­странства и водных ресурсов страны, на повышение ответственно­сти за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия. Данный налог имеет строго целевое назначение — не менее половины собираемых сумм федеральные и региональные органы власти обязаны направлять на осуществление мероприя­тий по восстановлению и охране водных объектов.

Законодательная база. Налог введен федеральным законом от 28.07.2004 № 83-ФЗ. Водный кодекс РФ от 16 ноября 1995 г. № 167-ФЗ; Федеральный закон от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами» (с последующими изменени­ями и дополнениями); инструкция Государственной налоговой службы РФ от 12 августа 1998 г. № 46 «О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными объектами» (с последующими изменениями и дополнениями).

Налогоплательщики. Плательщиками налога признаются орга­низации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

 

 


Рис.1. Налогоплательщики, осуществляющие различные виды пользования водными объектами

 

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения является пользование водными объектами в целях:

1) осуществления забора воды из водных объектов;

2) удовлетворения потребности гидроэнергетики в воде;

3) использования акватории водных объектов:

а) для лесосплава, осуществляемого без применения судовой тяги;

б) добычи полезных ископаемых;

в) организованной рекреации;

г) размещения плавательных средств, коммуникаций, зда­ний, сооружений, установок и оборудования для проведе­ния буровых, строительных и иных работ.

На рисунке 2 изображено, в каких целях пользование водными объектами не признается объектом налогообложения.

Налогооблагаемая база. Налогооблагаемая база зависит от вида пользования водными объектами и определяется как:

объем воды, забранной из водного объекта;

объем продукции (работ, услуг), произведенной при пользова­нии водными объектами без забора воды, в том числе:

количество вырабатываемой электроэнергии - для плательщи­ков, осуществляющих эксплуатацию ГЭС;

объем сплавляемой без применения судовой тяги древесины — для плательщиков, осуществляющих сплав леса;

площадь акватории используемых водных объектов;

объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.

Налоговая ставка. Федеральным законом установлены следую­щие минимальные и максимальные ставки этого налога по каждо­му из элементов налоговой базы.

Для плательщиков, осуществляющих забор воды:

246 - 576 руб. за 1000 м3 воды, забранной из поверхностных вод­ных объектов в пределах установленных лимитов;

4,32 - 14,88 руб. за 1000 м3 воды, забранной из территориального моря и внутренних морских вод.

Для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлек­тростанций:

4,80 – 13,70 руб. за 1000 кВт/ч вырабатываемой электроэнергии.

Для плательщиков, осуществляющих сплав леса:

1183,2 – 1705,2 руб. за 1000 м3 древесины, сплавляемой без примене­ния судовой тяги (в плотах и кошелях), на каждые 100 км сплава.

Для плательщиков, осуществляющих добычу полезных ископае­мых, размещение объектов организованной рекреации, плаватель­ных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и обо­рудования, а также проведение буровых, строительных и иных работ:

28,20 – 34,44 руб. в год за 1 км2 площади использования аквато­рии водных объектов.

В пределах этих ставок в соответствии с Федеральным законом Правительство РФ утверждает минимальные и максимальные ставки налога по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим райо­нам. Насчитывается более 300 таких ставок.

Данные ставки действуют при заборе воды и сбросе сточных вод в пределах установленных норм. При их превышении (кроме забора для водоснабжения населения) ставки налога в части такого превышения увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками, установленными законодательными органами субъектов Федерации.

Федеральным законодательством введена также достаточно же­сткая налоговая санкция за пользование водными объектами без соответствующей лицензии или разрешения. В этом случае ставки налога увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками, уста­навливаемыми в отношении такого пользования на основании лицензии или разрешения.

Налоговый период. Налоговым периодом признается квартал.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом в те же сроки плательщик обязан представить в налого­вый орган по месту регистрации налоговую декларацию, а по месту пользования водным объектом — копию налоговой декларации.

Налоговые льготы. Налоговой льготой является уменьшение ставки платы законодательными или исполнительным органами субъек­тов РФ в пределах суммы платы, поступающей в их бюджет. Они также могут освобождать некоторых плательщиков от обязанности уплаты налога, если это необходимо.

Технология расчета. Сумма водного налога по итогам каждого отчетного периода должна определяться плательщиком самостоя­тельно исходя из соответствующих ставок платы и налоговой базы, с учетом предусмотренных льгот:

Сумма платы = Налогооблагаемая база Ставка налога.

Сумма платы включается в себестоимость продукции (работ, услуг).

Исчисление налога за пользование водными объектами в целях забора воды производится организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими водозабор на водном объекте. При этом объем воды, забранной из поверхностных водных объектов, определяется на основании показаний водоизмерительных прибо­ров. В тех случаях, когда на предприятиях отсутствуют водоизмери­тельные приборы, объем забранной воды может временно, до уста­новления приборов, определяться как объем установленных ли­митов водоснабжения, или на основании учета времени работы технологического оборудования, объема выпускаемой продукции и норм водопотребления, или по времени работы и производи­тельности насосов, или по суммарному расходу электроэнергии, или другими косвенными методами. При этом не имеет значения тот факт, что налогоплательщик осуществляет забор воды не толь­ко для собственных нужд, но и для передачи другим водопотребителям. В этом случае он обязан заплатить налог за весь объем, вклю­чая воду, переданную своим абонентам.

Зачисление платы за пользование водными объектами в бюд­жеты производится в следующем соотношении: 40 % — в феде­ральный бюджет, 60 % — в бюджеты субъектов Федерации.

Пример. Расчет платы за пользование водными объектами производ­ственным предприятием за отчетный период — квартал.

Установленный лимит забора воды для технологических нужд пред­приятия — 6000 м3 в квартал. Фактический объем воды, забранный из вод­ного объекта, — 12 000 м3.

Установленная ставка за забор воды в пределах лимита — 300 руб. за 1000 м3, за сверхлимитный забор воды — 1500 руб. за 1000 м3 (300 5). Сум­ма платы за забор воды составляет 10800руб. (1800+9000), в том числе в пределах лимита 1800 руб. (300 6) и сверх лимита 9000 (1500 6).

Из общей суммы платы 10800 руб. подлежит уплате в федеральный бюджет 4320 руб. (10800 40 % 100 %), в региональный и местный бюдже­ты по 3240 руб. (10800 30 % 100 %).

Вопросы для самопроверки

1. Каковы необходимость и экономическая обоснованность введения водного налога?

2. Кто является плательщиком водного налога? Какие предприятия и организации освобождены от уплаты данного налога?

3. Что является объектом обложения водным налогом?

4. Кто устанавливает льготы по водному налогу?

5. Какова налоговая база по водному налогу?

6. Каков порядок исчисления и уплаты налога?

7. Каковы сроки уплаты водного налога?

8. В какие бюджеты зачисляется плата за пользование водными объек­тами?

 

 


 
 

 

 


Рисунок 2. Пользование водными объектами, не признаваемое объектом

налогообложения

 


Дата добавления: 2015-08-09; просмотров: 236 | Нарушение авторских прав


<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Платежи за пользование природными ресурсами| Природные условия и ресурсы

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.01 сек.)