Налог на прибыль.

Это реально полученная прибыль, которая определяется как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Согласно ст. 249 и 250 НК РФ, доходами при исчислении налога на прибыль банков признаются:

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг).

2. Внереализационные доходы – не связанные с основной деятельностью (от долевого участия в других организациях, от сдачи имущества в аренду, в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде, в виде безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами основных средств и нематериальных активов, в виде стоимости излишков материально – производственных запасов, которые выявлены в результате инвентаризации, и прочие).

к доходам относятся также доходы, от банковской деятельности:

o в виде % от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;

o в виде платы за открытие и ведение х счетов клиентов, включая комиссионное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные операции, обслуживание платежных карт;

o от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;

o от операций с иностранной валютой,

o по операциям купли-продажи драгоценных металлов и камней ( в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью);

o от депозитарного обслуживания клиентов;

o в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам;

o от осуществления форфейтинговых (по приобретению финансовым агентом коммерческого обязательства заемщика перед кредитором) и факторинговых (переуступка дебиторской задолженности факторинговой компании) операций;

Их много, все перечислять не стала, можете прочитать остальные здесь, если интересно http://www.banksgroup.ru/federalnie_nalogi_uplachivaemie_bankami-622-1.html

В состав расходов организаций, уплачивающих налог на прибыль, включаются

§ Расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, обязательное и добровольное страхование, суммы начисленной амортизации, прочие расходы).

§ Внереализационные расходы (судебные издержки, потери от стихийных бедствий, на эмиссию собственных ценных бумаг и т.д.).

К расходам банков относятся расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности, в частности:

1) проценты по:

· договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц (включая банки-корреспонденты), в том числе иностранные, в том числе за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах;

· собственным долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам или другим обязательствам);

· межбанковским кредитам, включая овердрафт;

· приобретенным кредитам рефинансирования, включая приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном ЦБ РФ;

· займам и вкладам (депозитам) в драгоценных металлах;

· иным обязательствам банков перед клиентами, в том числе по средствам, депонированным клиентами для расчетов по аккредитивам.

2) комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям;

3) расходы от проведения операций с иностранной валю той;

4) убытки по купли-продажи драгоценных металлов и камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;

5) расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных систем;

6) суммы отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг;

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, при этом 2,5 процента зачисляется в федеральный бюджет, остальные 17,5 процентов – в бюджеты субъектов РФ.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС)

В бухгалтерском учете кредитных организаций и предприятий имеются существенные различия, вследствие применения в банках собственного плана счетов. Одно из них – особенность исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Как известно, в стране с рыночной экономикой большая часть услуг банков освобождена от уплаты данного налога, что подтверждается главой 21 НК РФ. Это объясняется тем, что большая часть тарифов за услуги банков не основывается на конкретно исчисляемой себестоимости. На их размер влияют конкуренция, а также различные риски (кредитные, валютные, процентные).

Т.о от обложения НДС освобождаются (за исключением инкассации):

· привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;

· размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;

· открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц;

· осуществление расчетов по поручению;

· кассовое обслуживание организаций и физических лиц;

· выдача поручительств за третьих лиц;

· услуги, связанные с обслуживанием банковских карт.

· И так далее

3. Единый социальный налог (ЕСН)

ЕСН уплачивается т.к КО имеют в своем штате работников и производят данным физическим лицам выплаты по трудовым договорам. Суммы этих выплат считаются объектом налогообложения, за исключением случая, когда они не отнесены к расходам организации, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Не подлежат налогообложени ю:

o государственные пособия;

o все виды компенсационных выплат,

o суточные, а также целевые расходы на проезд, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы и т.д.;

o суммы единовременной материальной помощи;

o суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком;

4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

При исчислении НДФЛ организацией - работодателем учитываются только доходы в виде оплаты труда за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Освобождаются от налогообложения такие виды доходов, как:

· - государственные пособия и компенсации;

· - компенсации за неиспользованный отпуск;

· - возмещение расходов на повышение профессионального уровня работников;

· - возмещение командировочных расходов;

· - алименты;

А также, доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках

Ставка НДФЛ устанавливается в размере 13 % для основной массы плательщиков; 35 % - в отношении стоимости любых выигрышей и призов, процентных доходов по депозитам в части превышения размеров, указанных выше; 30 % - для нерезидентов РФ; 9 % - для доходов физических лиц от долевого участия в деятельности российских организаций.

Дата добавления: 2015-08-09