Основные элементы обложения. Виды деятельности, облагаемые налогом:

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
Организации;   ИП	Вмененный доход на квартал	Квартал	15 %;	БД * ФП * К1 * К2   К1 в 2012 г. = 1,4942. К2 = 0,005 – 1,0	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом

Виды деятельности, облагаемые налогом:

· оказание платных бытовых услуг;

· ремонт, ТО и мойка автотранспорта;

· розничная торговля и общественное питание с площадью торгового зала не более 150 кв. м;

· перевозка пассажиров и грузов (не более 20 машин) и др.;

Если предприятие имеет несколько видов деятельности на основе свидетельства, то ведется раздельный учет доходов и расходов по каждому виду.

С 01.01.2009 на ЕНВД не переводятся:

· организации и ИП, имеющие более 100 работников (с 2013 г. - ограничение по количеству работников определяется исходя из средней численности сотрудников. При этом, организации потребительской кооперации вправе применять ЕНВД даже при превышении данного лимита);

· организации с долей участия в них других ЮЛ более 25% (за исключением инвалидных» и «потребкооператорских» организаций);

· предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения по видам предпринимательской деятельности,

· учреждения образования, здравоохранения и соцобеспечения по услугам общепита, если такие услуги являются неотъемлемой частью их деятельности;

· организации, переведенные на ЕСХН при реализации собственной продукции через свою торговую сеть;

· организации и предприниматели по передаче во временное владение или пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Вмененный доход представляет собой потенциально возможный валовой доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на его получение. Он определяется на основе таких показателей как базовая доходность, физические показатели и корректирующие коэффициенты.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную величину физического показателя. Она для каждого вида своя и определяется НК. Физические показатели – это численность работников; площадь торгового зала, стоянки; количество торговых мест; количество автомобилей.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

К1 – произведение коэффициентов - дефляторов, отражающих изменения цен на товары или услуги в РФ в предшествующем и текущем периоде.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы. Его значения определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Порядок исчисления ЕНВД:

1. Базовая доходность и ставки налога - едины на всей территории РФ.

2. Исчисление налога плательщик производит самостоятельно не позднее 25 числа следующего периода.

3. Налоговые декларации подаются не позднее 20 числа следующего периода.

4. Сумма налога может быть уменьшена на сумму СВ и взносов пособий по временной нетрудоспособности – за 3 дня (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), но не более, чем на 50 %.

5. Зачисляется налог в бюджеты всех уровней и в ГВФ.

ЕСХН

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется налогоплательщиком добровольно в порядке, установленном налоговым законодательством и предусматривает освобождение от уплаты налогов:

на прибыль (но с 2009 г. организации должны платить налог с доходов по долговым обязательствам и дивидендов) или НДФЛ (но с 2009 г. ФЛ должны платить налог с доходов в виде материальной выгоды), НДС (кроме таможенного), на имущество (задействованное в этой деятельности). Данная система налогообложения не отменяет платежи по страховым взносам. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, применяющими ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам предшествующего года доля дохода от реализации, произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общей доле прибыли составляет не менее 70 %.

С 2015 г. - налогоплательщики, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ и пожелавшие перейти на спецрежим с 01.01.2015 г. или 01.01.2016 г. в уведомлении не указывают долю от дохода за 2013 и 2014 гг.

С 2013 г. -нужно представить в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря года уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ЕСХН.

Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:

· организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

· игорным бизнесом;

· бюджетные организации;

· с 2011 г. – казенные и автономные учреждения.

Дата добавления: 2015-08-18