Основные элементы обложения.

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
Резиденты Нерезиденты	Для резидентов – доходы от всех источ-ников.   Для нерези-дентов – доходы от источников на террито-рии РФ.	1 год;	13 % - основные доходы резидентов, высоквалифицированных иностранных специалистов, членов экипажей судов РФ, участников Госпрограммы по переселению соотечественников; доходы граждан, признанных беженцами, дивиденды налоговых резидентов;   30 % - доходы нерезидентов;   9 % - доходы по облигациям;   15 % - дивиденды нерезидентов;   35 % - материальная выгода и подарки, стоимостью более 4000 р.	Сумма всех доходов – налоговые вычеты	Ежемесячно

Иностранные граждане уплачивают налог виде фиксированных авансовых платежей с 01.01.2014 г. - в размере 1216 р. в месяц, размер которых подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.

Датой фактического получения дохода определяется день его выплаты.

Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:

- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

- государственные пенсии;

- компенсационные выплаты:

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

- стипендии студентов, аспирантов, докторантов;

- единовременные выплаты работникам, являющимся родителями, усыновителями, опекунами, при рождении (усыновлении) ребенка, в пределах 50 тыс. р., если они выплачиваются в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка;

- помощь детям, оставшимся без попечения родителей;

Порядок исчисления налога следующий:

· исчисление сумм налога по ставке 13 % производится налоговыми агентами ежемесячно нарастающим итогом;

· суммы налога, удержанные в предыдущие месяцы, подлежат зачету;

· если у налогоплательщика имеются доходы, облагаемые по разным ставкам, то налог исчисляется отдельно по каждому виду дохода;

· удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты;

· уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается;

Общий срок сдачи налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При определении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение налоговых вычетов, которые бывают 4 видов:

1. стандартные (3000 р.; 500 р.; 1400 или 3000 тыс. р. – на ребенка);

2. социальные (не более 25 % от дохода или 50 тыс. р. и 120 тыс. р.);

3. имущественные (не более 1 млн. р. – при продаже жилья и 250 тыс. р. – др. имущества или фактич. и 2 млн. р. – при приобретении жилья);

4. профессиональные.

5. с 2015 г. – инвестиционные (не более 400 тыс.р. или факт. и на более 3 млн.р. х Кцб).

1. Налоговый вычет за каждого ребенка распространяется на каждого из родителей (усыновителя, опекуна, попечителя, приемных родителей), в следующих размерах:

- 1 400 рублей - на второго ребенка;

- 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

- 3 000 рублей - на каждого ребенка инвалида до 18 лет;

- 3 000 рублей - инвалида I или II группы - учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет.

2. Социальные вычеты:

- доходы, перечисленные на благотворительные цели, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода;

- суммы, уплаченной за свое обучение, но не более 120 тыс. р., а также за обучение своих детей, брата или сестры в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, в размере 50 тыс. р. на каждого ребенка (если у образовательного учреждения имеется соответствующая лицензия);

- сумме, уплаченные за услуги по лечению супругов, их родителей и детей (в возрасте до 18 лет), предоставленные им медицинским учреждением (имеющим соответствующую лицензию), но не более 120 тыс. р. на всех;

- вычеты в сумме фактически произведенных расходов на негосударственное пенсионное обеспечение/ добровольное пенсионное страхование, но не более 120 тыс. р. в налоговом периоде;

- вычеты в сумме фактически произведенных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии на основании соответствующего ФЗ, но не более 120 тыс. р. в налоговом периоде.

Дата добавления: 2015-08-18