Местные налоги и сборы: понятие, виды, порядок их установления, льготы.

Местные налоги представляют собой обязательные платежи, ус­танавливаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации представительными органами местного самоуправления и взимаемые на территории муниципального образования.

Местные налоги и сборы являются составной частью налоговой системы РФ, имеют ярко выраженный фискальный характер и предназначены для финансового обеспечения обязательными платежами бюджетных расходов муниципальных образований. Однако муниципальные налоги и сборы имеют ряд характерных признаков, отличающих их от государственных (федеральных и региональных) налогов:

· поступления по этим платежам используются на нужды того муниципального образования, в пределах которого они собраны или поступили;

· муниципальные налоги полностью и непосредственно зачисляются в местные бюджеты по месту поступления;

· организация введения и взимания данных платежей возложена на ОМС;

· органы местного самоуправления имеют более широкую компетенцию по правовому регулированию местных налогов и сборов в сравнении с другими платежами налоговой системы.

Земельный налог регулируется главой 31 НК РФ. Он введен в российскую налоговую систему в целях стимулирования рацио­нального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивания социально-экономических ус­ловий хозяйствования на землях разного качества, обеспечения развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Правовое регулирование данного налога осуществляется на­ряду с федеральным законодательством также нормативными пра­вовыми актами представительных органов муниципальных обра­зований. Земельный налог обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального обра­зования.

В городах федерального значения правовое регулирование земельного налога имеет следующие особенности. В городах Москве и Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и соответствующими региональными законами, вводится в действие и прекращает действовать в соот­ветствии с этим Кодексом и законами указанных субъектов РФ и обязателен к уплате на территории городов Москвы и Санкт-Петербурга соответственно.

При установлении земельного налога представительные ор­ганы муниципальных образований, а также законодательные (представительные) органы государственной власти городов фе­дерального значения определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки упла­ты земельного налога. Одновременно названными нормативны­ми правовыми актами и региональными законами могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой на­логом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения), на территории которого введен налог. Согласно п. 2 ст. 389 НК РФ не являются объектом налогооб­ложения следующие виды земельных участков:

a) земельные участки, изъятые из оборота;

b) земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

c) земельные участки из состава земель лесного фонда;

d) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговой базой земельного налога выступает кадастровая стоимость земельного участка, определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельно­го участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если земельный участок находится на территориях нескольких муниципальных образований, то налоговая база определя­ется по каждому муниципальному образованию и городу феде­рального значения.

Организации и индивидуальные предприниматели опреде­ляют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования. Относительно налогоплательщиков — физических лиц налоговая база по зе­мельному налогу определяется налоговыми органами.

Относительно органов, осуществляющих ведение государст­венного земельного кадастра, и органов муниципальной власти Налоговым кодексом РФ установлена обязанность ежегодно до 1 февраля сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, являющихся объектами налогообложения. В целях соблюдения прав налогоплательщиков кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января ка­лендарного года должна быть доведена до сведения общест­венности.

На основании п. 5 ст. 391 НК РФ к отдельным категориям налогоплательщиков применяются стандартные налоговые вы­четы в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (города феде­рального значения). Правом на подобное уменьшение налого­вой базы обладают, например, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, инва­лиды I и И группы, ветераны и инвалиды Великой Отечест­венной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий, физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защи­те граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

Налоговым периодом по земельному налогу является один ка­лендарный год. По общему правилу, установленному п. 2 ст. 393 НК РФ, для организаций и индивидуальных предпринимателей установлены следующие отчетные периоды — первый, второй и третий квартал календарного года. Вместе с тем п. 3 ст. 393 предоставляет право представительному органу муници­пального образования и законодательному (представительному) органу государственной власти города федерального значения не устанавливать отчетный период по данному налогу.

Земельный налог уплачивается по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования или региональными законами го­родов федерального значения. По общему правилу земельный налог исчисляется по ставке не более 1,5%. Однако отдельные категории земельных участков могут облагаться налогом по ставке не более 0,3%. Такая ставка установлена ст. 394 НК РФ в отношении следующих земельных участков:

1. отнесенных к землям с/х или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

2. занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

3. приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

4. ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

Особенностью налогообложения земельных участков являет­ся большой перечень налоговых льгот, гарантированный ст. 395 НК РФ. Так, освобождаются от уплаты земельного налога:

1) организации и учреждения УИС;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации;

4) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов;

5) организации народных художественных промыслов;

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

7) организации - резиденты особой экономической зоны;

8) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково;с

9) удостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны.

Земельный налог и авансовые платежи по нему уплачивают­ся налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установле­ны нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления или, в пределах компетенции, зако­нами городов федерального значения., но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По истечении налогового периода налогоплательщики — ор­ганизации и индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по земельному налогу. Декларация пред­ставляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим на­логовым периодом.

Налог на имущество физических лиц является прямым налогом, обращенным к находящемуся в собственности движимому и не­движимому имуществу, расположенному на территории Россий­ской Федерации.

Плательщиками этого налога являются физические лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Главным критерием при определении плательщиков налога является наличие права собственности на имущество. Данным налогом облагаются все здания и помещения, имеющиеся у фи­зических лиц. Налог уплачивается со служебных и вспомогатель­ных помещений: гаражей, подсобных комнат, паркингов, над­ворных построек и т.д.

Федеральное законодательство предусматривает особенности определения субъектов налогообложения, имущество которых на­ходится в общей собственности или перешло в порядке насле­дования. Так, если имущество, являющееся объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физиче­ских лиц или в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций), то налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из физических лиц со­размерно принадлежащей ему доле. Относительно имущества, являющегося объектом налогообложения, но находящегося в общей совместной собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиками признаются все собственники этого иму­щества в равных долях. Однако законодательство разрешает соб­ственникам совместного имущества самим определить одного плательщика налога на имущество.

За строение, помещение или сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников имущества с момента открытия наследства.

Налог уплачивается за строения и сооружения независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

По налогу на имущество физических лиц федеральным зако­нодательством предусмотрен широкий перечень льгот.

Так, от уплаты рассматриваемого налога полностью освобо­ждаются: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации; лица, награжденные орденом Славы трех степеней; участники гражданской и Великой Отечественной войн, а также лица, приравненные к ним инвалиды I и II группы; лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» и др.

От уплаты налога на строения, помещения и сооружения ос­вобождаются пенсионеры, солдаты, матросы, сержанты, стар­шины, мичманы на период прохождения действительной военной службы.

ОГВ субъектов РФ и ОМС имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по данному налогу. Налоговая компе­тенция органов местного самоуправления в городах районного подчинения, селах и поселках имеет усеченный объем, посколь­ку законодательством установлено ограничение на предоставле­ние ими льгот по налогообложению имущества физических лиц.

Представительные органы названных муниципальных образова­ний могут предоставлять налоговые льготы только отдельным плательщикам.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения уста­навливаются НПА представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

При определении ставок налога с недвижимого имущества ОМС имеют право корректировать сумму налога в зависимости от объективных критериев: стоимости, на­значения имущества, месторасположения и т.д. Федеральным законодательством определены только верхние и нижние грани­цы налоговых ставок. Имущество стоимостью до 300 тыс. руб. облагается налогом в размере до 0,1% его инвентаризационной стоимости; стоимостью от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. — от 0,1 до 0,3%; свыше 500 тыс. руб. — от 0,3 до 2%.

Сумма платежей от налога на имущество физических лиц за­числяется в местный бюджет по месту нахождения (регистра­ции) объекта налогообложения. Органы местного самоуправления имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по на­логам, установленным законом.

БЛОК "ФИНАНСОВОЕ ПРАВО" ("БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО")

Дата добавления: 2015-08-09