Компьютеризация аудиторской деятельности

Общие сведения о компонентах компьютерного аудита, основных понятиях и подходах к его организации можно получить на основании двух правил (стандартов) аудиторской деятельности «Аудит в условиях компьютерной обработки данных» (одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22 января 1998г., протокол № 2) и «Проведение аудита с помощью компьютеров» (одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000г, протокол № 1). Эти стандарты тесно взаимосвязаны, хотя первый имеет большее отношение к экономическому субъекту, а второй - непосредственно к аудиторам и аудиторским организациям.

Компьютерный аудит означает использование компьютеров и современных информационных технологий для организации аудиторской деятельности, включая аудиторские проверки финансовой отчетности и подготовку аудиторского заключения, а также оказание сопутствующих аудиту услуг. Однако само по себе наличие персональных ком­пьютеров не является основным компонентом компьютерного аудита Важно, чтобы у экономического субъекта были автоматизированы работы по внутреннему контролю, бухгалтерскому учету и другим процессам управления, т.е. присутствовала компьютерная обработка данных (КОД).

Компьютерная обработка данных имеет место в том случае, когда с помощью компьютерной техники осуществляется обработка значи­тельных объемов экономической информации. При этом у субъекта могут использоваться собственные компьютеры или компьютерную обработку по договору ведет третья сторона. Охватывать КОД может всеаспекты хозяйственной деятельности или отдельные участки учета.

Применение ПК действительно позволяет оптимизировать ис­пользование рабочего времени сотрудника. А если автоматизируются не только обработка данных, не только непосредственно процесс ауди­торской проверки, но и все основные бизнес-процессы аудиторской компании, то в результате этого повышается как эффективность ис­пользования рабочего времени сотрудника, так и качество работы всей компании.

Таким образом, одним из методов оптимизации труда аудитора и эффективности управления аудиторской компанией является ком­пьютеризация, которая способствует повышению качества работы, соблюдению единой методологии и повышению производительности труда

Анализ рынка специализированных аудиторских программных продуктов показывает его крайнюю ограниченность. Фактически предлагается автоматизация отдельных процедур и задач. Аудиторские программы могут быть снабжены:

− справочной базой по нормативным документам;

− бухгалтерской программой;

− комплектом рабочих документов аудитора;

− набором автоматизированных тестов.

Аудиторская система должна позволять:

· осуществить комплексную автоматизацию всех бизнес-процес­сов аудиторской деятельности;

· использовать мощные инструментальные средства для работы как аудиторов, так и руководителей всех рангов;

· максимально гибко настроить ее под принятую в компании методологию, стандарты документирования аудита и правила составления отчетности;

· организовать работу с системой в удаленном режиме для вы­ездных групп аудиторов, работающих на проверках;

· получать точную и оперативную информацию о ходе проведе­ния проверок посредством синхронизации данных удаленных пользователей с центральным офисом;

· четко разграничивать права доступа сотрудников к хранящимся в системе данным по проверкам, деловой и финансовой инфор­мации на основе ролей и подразделений.

Аудиторская система, кроме того, должна помогать решению во­просов управления проектом, внутреннего контроля, качественной реализации аудиторских и консультационных проектов. Следовательно, под аудиторской системой следует понимать комплексную систему, которую можно использовать по всем направлениям деятельности аудиторской компании. При этом на первом месте должны стоять, конечно, вопросы качества аудита, тесно увязанные с вопросами организации работы аудитора.

Повышение качества работы аудитора напрямую связано с ис­пользованием в ходе аудиторской проверки специализированного программного обеспечения. Создание полноценного программного обе­спечения позволило бы аудиторской организации решить следующие основные задачи:

· сократить время проведения аудиторской проверки;

· упростить расчеты показателей финансового анализа, всесто­ронне характеризующих деятельность предприятия;

· получить конкурентное преимущество в сравнении с другими аудиторскими организациями.

В настоящее время существует ряд предпосылок создания полно­ценной автоматизированной информационной системе (АИС) аудита, которая должна включать следующие элементы:

1. Модуль финансового анализа.

2. Модуль справочно-правовой базы.

3. Модуль хранения информации.

4. Комплект рабочих документов аудитора.

Все эти модули образуют единое целое, взаимодействующее с внешней средой посредством самого аудитора, его рабочего места.

Модуль финансового анализа. В процессе проведения аудиторской проверки аудиторы используют различные показатели финансового анализа. На рынке программного обеспечения представлен широкий ассортимент программ финансового анализа, большая часть из которых разработана для пользования менеджерами организаций. В разных программах к решению вопросов финансового анализа подходят по-разному, а значит, чтобы выбрать программный продукт, который будет всесторонне отвечать требованиям покупателя, надо сопоставить мно­жество различных параметров, зачастую неравнозначных. Наиболее часто используемой среди аудито­ров программой, позволяющей осуществлять процедуры финансового анализа, является стандартное приложение MS Office — электронные таблицы Excel.

Модуль справочно-правовой базы. Использование в работе аудитора справочно-правовых систем обусловлено следующими факторами:

− быстрый поиск любой нормативной информации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, аудита и другой эко­номической и юридической информации;

− формирование собственных постоянных подборок документов по заданной проблеме;

− постановка закладок в тексте, что удобно при работе с объем­ными документами;

− реализация гипертекстовых связей между документами, позво­ляющих легко переходить от одного документа к другому;

− экспорт документов в текстовый редактор.

Наиболее популярными базами нормативных документов явля­ются «Гарант» и «КонсультантПлюс». Эти информационные системы содержат не только текст самих нормативных документов, но и арби­тражную практику по искомому акту.

Модуль хранения информации. Современные системы хранения данных — это сложные комплексы аппаратно-программных средств, нередко включающие в себя продукты и решения от разных произво­дителей. По мере дальнейшего усложнения систем хранения данных возрастает значение программных средств их управления, повышающих эффективность использования и производительность работы систем­ных администраторов, а также сокращающих издержки на управление системами хранения данных.

Комплект рабочих документов аудитора. Характеристика модулей хранения информации, справочно-правовых систем и финансового ана­лиза позволяет сделать вывод о формировании аудитором различных данных, подлежащих обработке, стандартизации и систематизации. А комплект рабочих документов аудитора — правильно разместить полученные данные и сформировать обоснованные выводы. Комплект рабочих документов может представлять собой набор стандартных форм документов либо базы тестов, формирующей определенные документы.

Существует несколько программ, позволя­ющих автоматизировать аудиторскую проверку. Они содержат програм­мы документирования аудиторской деятельности, а также включают нормативно-правовые акты, предоставляющие аудитору полноценную информацию в отношении сделанного запроса.

«ЭкспрессАудит: ПРОФ» - это комплексная система для про­ведения аудиторской проверки, поставляемая консалтинговой группой «Термика». С ее помощью можно решать основные задачи при аудиро­вании финансово-хозяйственной деятельности коммерческого пред­приятия на всех этапах: от подготовки и планирования аудита до сбора, систематизации и оформления итоговых документов в соответствии с действующими стандартами.

Система позволяет:

— разработать общий план и программу аудита;

— создать рабочую документацию аудита;

— провести изучение и оценку систем бухгалтерского учета и внут­реннего контроля проверяемых экономических субъектов;

— получить аудиторские доказательства о достоверности бухгал­терской отчетности;

— получить достоверное представление о соблюдении экономи­ческим субъектом требований нормативных актов;

— организовать внутрифирменный контроль качества аудита;

— провести первичный аудит начальных и сравнительных пока­зателей бухгалтерской отчетности;

— подготовить отчет, письменную информацию аудитора и ауди­торское заключение по результатам аудита.

Программный комплекс «ЭкспрессАудит:ПРОФ» использует специально разработанную универсальную методику, основанную на стандартной практике проведения общего аудита на основе требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Пред­лагаемая методика использует систематизированный сбор аудиторских доказательств, построенный на проверке достоверности отражения хозяйственных операций в бухгалтерской отчетности и соответствия их действующему законодательству. Особенность реализации данной

методики — сбор аудиторских доказательств, который проводится в форме ответов на вопросы по разделам, требующим обязательного контроля в ходе аудита. При этом в помощь аудитору, работающему с системой, кроме отображения самих контрольных вопросов, на экра­не высвечиваются извлечения из соответствующих нормативных документов, а также авторские комментарии группы методологов, которые описывают различные аспекты реализации требований действующего законодательства.

Система не требует жесткого следования предлагаемой методике, она позволяет вносить в нее дополнения, необходимые для учета специфики проверяемого предприятия. Таким образом, может быть отражена и отраслевая, и региональная специфика проведения аудита.

Для тестирования числовых данных в ходе проведения аудита в системе «ЭкспрессАудит: ПРОФ» реализованы расчеты уровня существенности и аудиторского риска на основе методики, разработанной с учетом требований стандартов аудиторской деятельности. Система позволяет также выполнять расчет основных показателей для анализа финансовой деятельности предприятия по данным, получаемым из типовых форм налоговой отчетности.

Комплекс «ЭкспрессАудит: ПРОФ» состоит из двух частей:

1) центра планирования и проведения аудита;

2) мобильного рабочего места аудитора.

С помощью центра планирования и проведения аудита осуществляется подготовка и планирование аудита, разработка программы аудита, распределение объектов аудита по исполнителям, выгрузка персональных заданий исполнителям для проведения аудита на выезде, внутренний контроль качества аудита, а также сбор, систематизация и обработка результатов аудиторской проверки с формированием от­четной документации.

Мобильное рабочее место аудитораобеспечивает проведение ауди­та и сбор аудиторских доказательств по выделенным объектам аудита в соответствии с персональной программой проверки, помогает в сис­тематизации и обработке результатов аудиторской проверки в рамках выделенных объектов аудита, а также хранит результаты проверки.

В систему встроен блок финансового анализа, который служит для расчета ряда показателей, таких как денежный поток, ликвидность, платежеспособность, прибыльность и т.д.

Одной из отличительных особенностей комплекса является авто­матическая генерация аудиторской документации: бланков, программ аудита, официальных писем, вариантов аудиторских заключений и т.п. Эта особенность значительно повышает производительность аудитора

Audit XP «Комплекс Аудит»— программа, разработанная компанией «Гольдберг-Софт» и сочетающая в себе такие важные качеств как удобство работы и многофункциональность. Она обеспечивает - комплексную автоматизацию ввода и обработки информации на этапах проведения общего аудита, предлагая оригинальную метод проведения аудита, содержащую встроенные алгоритмы расчетов, планирования, формирования и анализа выборки, выбора видов выявленных нарушений и автоматического построения выводов по раздела аудита и итогового заключения.

Программа автоматизации аудиторской деятельности ориентирована на то, чтобы максимально облегчить труд аудиторов и при это обеспечить соблюдение всех правил и норм аудиторской деятельности, а также сформировать комплект аудиторской документации, полностью отвечающей требованиям действующего законодательства.

Audit XP «Комплекс Аудит» автоматизирует практически все рутинные операции, выполняемые аудиторами на проверках, существенно снижает трудоемкость и вероятность ошибки, сокращает сроки и повышает качество проведения аудита.

Основное ее назначение — автоматизация аудиторской деятельности средних и малых аудиторских организаций. Она может использоваться и индивидуальными аудиторами. Программа позволяет организовать работу аудиторской компании в точном соответствие с действующими федеральными правилами (стандартами) аудита и Международными стандартами аудита без разработки собственных стандартов аудиторской деятельности. Это дает возможность значительно снизить издержки по организации аудиторской деятельности. Программа реализует оригинальную методику проведения аудита, содержащую встроенные алгоритмы расчетов, планирования, формирования и анализа выборки, выбора видов выявленных нарушений и автоматического построения выводов по разделам аудита и итогового заключения. Она включаете себя методику контроля качества аудитор­ской проверки, блок аналитических процедур и финансового анализа. При проведении выездных проверок аудиторам предоставляется удобная возможность автономной работы программы на переносных компьютерах. В последующем результаты аудита по разделам выгружаются в один общий стационарный компьютер без использования сетевой версии. При этом количество аудируемых предприятий прак­тически не ограничено.

Неоспоримое достоинство программы — возможность конверсии данных из формата Excel, а также из любой бухгалтерской программы, имеющей функцию выгрузки данных в этом формате (например, из программ «1С» и «Турбо Бухгалтер»). Это позволяет загрузить в программу бухгалтерскую базу проверяемого предприятия. Имеется и функция контроля взаимоувязки показателей из форм бухгалтерской отчетности, позволяющая провести их автоматическую сверку во всех формах.

AuditNET - многофункциональная комплексная система для автоматизации деятельности аудиторских компаний и аудиторско-консалтинговых организаций. Ее разработчик — одноименная компа­ния — поставляет свой продукт на рынок с 2004г.

В системе реализован ряд принципов, продемонстрировавших на практике свою эффективность при решении задач автоматизации аудиторской деятельности. Благодаря модульному построению системы пользователи получают возможность:

Ø осуществить комплексную автоматизацию всех бизнес-про­цессов аудиторской деятельности;

Ø максимально гибко настраивать систему под принятую в ком­пании методологию, стандарты документирования аудита и правила составления отчетности;

Ø организовать работу с системой в удаленном режиме для вы­ездных групп аудиторов, работающих на проверках;

Ø получать точную и оперативную информацию о ходе проведе­ния проверок через синхронизацию данных от удаленных пользователей с данными в центральным офисе;

Ø разграничивать права доступа сотрудников к хранящимся в сис­теме данным по проверкам, деловой и финансовой информации на основе использования ролей и подразделений.

Существует несколько комплектаций системы AuditNET: AuditNET Standard Express, AuditNET Standard, AuditNET Professional.

Дата добавления: 2015-08-13