Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства продукции (выполнения работ, оказания услуг). НДС является косвенным налогом, включаемым в цену товаров (работ, услуг), то есть этот налог фактически оплачивает конечный потребитель.
Налогоплательщиками НДС признаются:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· лица, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Освобождаются от обязанностей налогоплательщика организации и индивидуальные предприниматели, если в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности один миллион рублей. При этом освобождение имеет уведомительный характер и предоставляется на 12 последующих месяцев.
Освобождение не применяется к налогоплательщикам, реализующим подакцизные товары в течение трех предшествующих календарных месяцев, а также в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

К операциям, не подлежащим налогообложению НДС, относится реализация:

· медицинского оборудования и медицинских товаров, медицинских услуг (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических не финансируемых из бюджета) по специальному перечню;

· услуг по уходу за больными;

· услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

· продуктов питания, произведенных столовыми учебных заведений, медицинских организаций, дошкольных учреждений в случае полного или частичного финансирования этих заведений, организаций и учреждений за счет средств бюджетов или фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС);

· услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (за исключением такси), а также морским, речным, железнодорожным, автомобильным пригородного сообщения в случае предоставления пассажирам льгот, утвержденных в установленном порядке, и других предусмотренных законом видов деятельности.

Налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

· Моментом определения налоговой базы по НДС является:

· для налогоплательщиков, утвердивших учетную политику по мере отгрузки – день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);

· для налогоплательщиков, утвердивших учетную политику по мере поступления денежных средств – день оплаты отгруженных товаров (работ, услуг);

· в случаях, когда товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар – момент передачи права собственности;

· при реализации на безвозмездной основе – день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);

· при реализации на экспорт – последний день месяца, в котором собран полный пакет предусмотренных документов.

Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Но для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период – квартал.
Налоговые ставки по НДС:

· 0% – на товары (работы, услуги), перечисленные в п.1 статьи 164 НК РФ;

· 10% – при реализации товаров, перечисленных в п.2 статьи 164 НК РФ, в том числе:

1. некоторые продовольственные товары,

2. некоторые товары для детей,

3. медицинские товары по специальным перечням,

4. периодические издания, не носящие эротического или рекламного характера,

5. книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой;

· 18% – на остальные товары, работы и услуги;

· 10/110 и 18/118 – расчетные ставки при получении денежных средств, учитываемых с НДС (при получении предварительной оплаты под поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, реализация которых облагается НДС).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода и в общем случае равна разнице НДС, полученного от покупателя, и НДС, уплаченного поставщику.
НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода (месяца или квартала) исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. При этом налогоплательщики обязаны предоставлять налоговые декларации по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ №31н от 03.03.05 в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки и порядок уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством.
НДС целиком зачисляется в федеральный бюджет.
Иные вопросы, связанные с НДС, следует изучить непосредственно по тексту Налогового Кодекса и соответствующих законодательных актов.

Дата добавления: 2015-08-09