Контроль качества аудита

[Дилемма: основополагающие принципы аудита - независимость аудитора и конфиденциальность его деятельности. ® как и кто будет "контролировать контролера"...]

Существующая в настоящее время система контроля предусматривает следующее:

- аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимого ими аудита;

- проходить внешний контроль качества работы;

- участвовать в осуществлении СРО, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов осуществляют:

- СРО аудиторов в отношении своих членов;

- Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) в отношении аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит.

Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторскими организациями и аудиторами требований:

- Федерального закона "Об аудиторской деятельности";

- стандартов аудиторской деятельности;

- правил независимости аудиторов и аудиторских организаций;

- кодекса профессиональной этики аудиторов.

Принципы осуществления внешнего контроля качества работы (ВККР) и требования к его организации установлены ФСАД №4/2010 "Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля":

а) осуществление ВККР в отношении всех аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов;

б) независимость ВККР;

в) обеспеченность финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами;

г) надлежащий уровень профессиональной компетентности работников, осуществляющих ВККР;

д) прозрачность процедуры назначения контролеров для проведения внешней проверки качества работы объекта ВККР;

е) отчетность о состоянии и результатах ВККР;

ж) публичность результатов ВККР;

з) обеспечение устранения проверенным объектом ВККР нарушений и недостатков, выявленных по результатам внешней проверки;

и) подотчетность деятельности субъектов ВККР по осуществлению ВККР Совету по аудиторской деятельности.

При прохождении проверки аудиторская фирма обязана предоставлять документы, необходимые для проверки, в том числе аудиторские заключения и рабочую документацию. Проверка проводится в соответствии с программой проверки, утвержденной уполномоченным должностным лицом лицензирующего органа.

Результаты. В случае выявления в ходе внешней проверки качества работы аудиторских организаций фактов систематического нарушения требований нормативных правовых актов или федеральных правил аудиторской деятельности СРО исключает из своего состава…

Контроль за СРОА.

Государственный контроль также осуществляется за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов. Такой надзор осуществляет Минфин России. Предметом контроля является соблюдение саморегулируемыми организациями аудиторов требований законодательства.

[Исполнение государственного контроля за деятельностью СРОА регулируется административным регламентом Министерства финансов РФ (приказ от 21 сентября 2011 г. № 115н). Указанная функция осуществляется Департаментом регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России.]

Надзор за деятельностью СРОА осуществляется в форме документарных и выездных плановых и внеплановых проверок. Плановая проверка саморегулируемой организации аудиторов проводится не чаще одного раза в два года в соответствии с годовым планом проверок Минфина России. Внеплановые - по поручениям органов гос.власти и жалобам.

В случае выявления нарушений применяются следующие меры воздействия:

1) выносится предупреждение о недопустимости нарушений;

2) дается предписание, обязывающее СРОА устранить выявленные нарушения;

3) принимается решение (самостоятельно или по решению арбитражного суда) об исключении СРОА из государственного реестра.

Дата добавления: 2015-08-03