Понятие аудита в банковской сфере и его необходимость

Организация аудиторской деятельности в банковской системе РФ

Понятие аудита в банковской сфере и его необходимость

Банки - это не простые коммерческие предприятия. Это общественно значимые институты, которые "организуют денежный капитал нации" и в этом качестве играют ключевую роль в экономике. Не менее важно, что банки, являясь финансовыми посредниками, для надежного и эффективного выполнения своих функций банки должны САМИ располагать доверием общества.

Такое доверие обеспечивается мерами дополнительного (в отличие от обычных коммерческих организаций) контроля:

1) путем осуществления общественного надзора за их финансовым положением. Обычно это называется БАНКОВСКИМ НАДЗОРОМ (суть которого сводится к строго ограниченному допуску участников на рынок банковских услуг и жесткому контролю за соблюдением участниками установленных правил);

2) путем создания в каждом банке развитой системы ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ (призванный (и это главная задача!) обеспечить условия, позволяющие избежать конфликт интересов и, при необходимости, преодолеть возникающие конфликты. [Строго обязательное требование, закрепленное Законом о БиБД.]

Вместе с тем, банки - это все же коммерческие предприятия, которые связаны коммерческой тайной. Более того, опять в силу своих функций финансового посредничества, банки связаны также банковской тайной ["Самая чувствительная часть человеческого тела - это его кошелек"]…

Решением дилеммы, когда общественный характер деятельности банков предполагает необходимость общественного контроля, а частная форма собственности, коммерческая и банковская тайна исключают его возможность, является обязанность банков отчитываться перед обществом о результатах деятельности своей финансовой отчетностью.

Вместе с тем, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически, и эта отчетность может быть подвержена искажениям. [Причины могут быть как субъективными, так и объективными. К последним, в частности, относится неоднозначная интерпретации фактов хозяйственной жизни.] Кроме того, степень достоверности бухгалтерской отчетности не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей. [Из-за многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов, и отсутствия необходимых специальных знаний, а также невозможности перепроверить в силу отсутствия доступа к первичной информации.]

Поэтому необходимо подтверждение достоверности отчетности. В этих целях общество нанимает специалистов, которые на условиях своей независимости и конфиденциальности допускаются к составляющим коммерческую тайну документам по хозяйственной деятельности предприятий и организаций с целью публичного подтверждения достоверности данных отчетности о результатах деятельности. [Ключевые понятия: ПРОФЕССИОНАЛИЗМ (решается проблема достоверности), НЕЗАВИСИМОСТЬ (решается проблема доступа) и КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ (решается проблема коммерческой и банковской тайны) и ГЛАСНОСТЬ РЕЗУЛЬТАТОВ (реализуются интересы общества и всех заинтересованных лиц…)].

Таким образом, по своему назначению аудит обеспечивает заинтересованных пользователей отчетности банков публичным и гласным подтверждением ее достоверности.

[Соответственно третьим элементом общей системы контроля]

3) путем проверки финансовой отчетности банков ВНЕШНИМИ АУДИТОРАМИ.

Общий вывод. Аудит достоверности отчетности банков:

- помогает добиться роста доверия к банковской системе;

- обеспечивает органы банковского надзора достоверной информацией, повышая эффективность их деятельности;

- обеспечивает оценку систем внутреннего контроля и методическую помощь [состояние внутреннего контроля банка - обязательный объект аудиторской проверки];

- в свою очередь сам внешний аудит банка пользуется материалами, как внешнего надзора, так и внутреннего аудита.

Дата добавления: 2015-08-03