Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Примерная программа, методические рекомендации, контрольная и курсовая работы для

студентов заочных отделений средних специальных учебных заведений по специальностям:

601 "Экономика, бухгалтерский учет и контроль",

602 "Менеджмент".

(с)Является собственностью Отраслевого центра повышения квалификации работников торговли

Размножение и перепечатка только с разрешения ОЦПКРТ

Москва, 2000

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Программа учебной дисциплины "Анализ финансово-хозяйственной деятельности", методические рекомендации, контрольная и курсовая работа предназначены для студентов заочного отделения, обучаю­щихся по специальностей 0601, 0602.

Программа предполагает изучение научных основ и задач экономи­ческого анализа в условиях рыночной экономики, информационного обес­печения анализа, видов и систем комплексного экономического анализа, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ре­сурсов торговых организаций (предприятий), оценки их финансового состояния.

В результате изучения дисциплины студенты

должны знать: законы Российской Федерации в области экономики, бух­галтерского учета; информационную базу, виды и приемы экономического анализа; методику проведения анализа финансово-хозяйственной дея­тельности торговых организаций (предприятий);

должны уметь: пользоваться нормативными и другими источниками эконо­мической информации, владеть методами и приемами анализа, осущест­влять анализ финансово-хозяйственной деятельности торговых организа­ций (предприятий), оценивать их ликвидность и платежеспособность, читать бухгалтерскую и статистическую отчетность.

Методика изучения предмета строится на основе сочетания теоре­тического и практического обучения.

Теоретический материал студенты изучают самостоятельно, а также на обзорных и установочных занятиях в период лабораторно-экзаменационных сессий под руководством преподавателя. В тот же период со сту­дентами проводятся практические занятия. Учитывая, что учебным пла­ном заочного обучения для практических занятий отводится ограничен­ное время, преподаватель ежегодно решает вопрос о выборе практичес­ких занятий из числа предусмотренных программой для обязательного выполнения студентами в период экзаменационно-лабораторных сессий. Результаты выполнения практических занятий оформляются в отдельной

тетради.

По окончании изучения дисциплины предусмотрено выполнение сту­дентами домашней письменной контрольной работы.

Письменная контрольная работа выполняется в тетради, на обложке которой студент указывает полное название предмета, номер личного дела, номер группы, фамилию, имя, отчество, номер контрольной рабо­ты, вариант, домашний адрес.

Работа должна быть выполнена в установленный учебным графике срок, написана грамотно, разборчиво, без сокращения слов, с полями для замечаний рецензентов. Ответы на вопросы должны полностью раск­рывать их сущность, сопровождаться конкретными примерами из практики работы торговых предприятий. Необходимо творчески подходить к изло­жению материала.

Решение задач должно сопровождаться подробными расчетами и по­яснениями, полными выводами по результатам аналитических расчетов.

Качество работы оценивается по тому, насколько правильно и са­мостоятельно даны ответы на поставленные вопросы, в какой степени использована нормативно-ведомственная литература.

В конце работы приводится список использованной литературы, ставится дата выполнения и личная подпись. Необходимо оставлять 1-2 чистых листа для рецензии преподавателя.

Получив проверенную преподавателем работу, студент должен вни­мательно ознакомиться с текстом рецензии, при наличии замечаний, ре­комендаций преподавателя доработать отдельные задания.

Heзачтенная работа выполняется студентом повторно и сдается на проверку: до начала экзаменационной сессии вместе с вновь выполненной.

Контрольная работа предъявляется преподавателю при сдаче курсо­вого экзамена.

Помимо домашней письменной контрольной работы студенты выполня­ют по дисциплине "Анализ финансово-хозяйственной деятельности" одну курсовую работу. Тематика и методические рекомендации по вы­полнению курсовой работы помещены в конце настоящего сборника.

Методические рекомендации, контрольная и курсовая работы, а также программа, утвержденная ОЦПКРТ. 17.06.77 разработаны препо­давателем Санк-Петербургского торгово-экономического техникума Лазаревой Т.В.

Автор: Лазарева Т.В. - преподаватель Санкт-Петербургского торгово-экономического техникума

Рецензент: Шмидт И. В. - преподаватель Ногинского торгово-экономического техникума

Ответственный за выпуск: Аверина П. А. - методист Отраслевого центра повышения квалификации работников торговли

АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(Программа)

Тема 1. ПРЕДМЕТ. СОДЕРЖАНИЕ И ЗАДАЧИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Предмет и содержание экономического анализа хозяйственной дея­тельности как экономической науки. Роль и значение экономического анализа в контроле и прогнозировании финансовых результатов деятель­ности торгового предприятия. Повышение роли экономического анализа в условиях рыночных отношений. Задачи экономического анализа в совре­менных условиях хозяйствования. Информационное обеспечение анализа основных экономических показателей деятельности предприятия.

Методические рекомендации

В данной теме рассматриваются важнейшие теоретические вопросы курса.

С переходом экономики страны на рыночные отношения роль эконо­мического анализа значительно возросла.

Предметом анализа является хозяйственная деятельность предприя­тий, организаций и народного хозяйства в целом. Анализ является од­ной из форм контроля, проверки сохранности и правильности использо­вания фонда хозяйственных ресурсов, помогает выявлять неиспользован­ные внутренние резервы и принимать оптимальные управленческие реше­ния, находить пути дальнейшего улучшения работы предприятий и орга­низаций.

Он позволяет исследовать экономические факты, явления в их вза­имосвязи и взаимозависимости, становлении и развитии с учетом проис­ходящих количественных и качественных изменений.

Основными задачами экономического анализа является контроль, всесторонняя и объективная оценка выполнения основных показателей деятельности предприятий, изучение развития хозяйства за ряд лет, выявление качественных изменений и изучение отдельных факторов,, вли­яющих на основные показатели деятельности предприятия, разработка мер по ликвидации вскрытых в процессе анализа недостатков,- узких мест в экономике предприятий, подготовка материалов для принятия оп­тимальных управленческих решений.

Значение экономического анализа в улучшении финансового Состоя­ния предприятия в условиях рыночной экономики усиливается.

Экономический анализ тесно связан с бухгалтерским учетом, на базе которого он возник. Бухгалтерский учет (баланс) является основным источником экономической информации хозяйственной деятельности предприятий.

Кроме того, экономический анализ связан со статистикой, финан­сами и кредитами. В свою очередь экономический анализ деятельности предприятия является основой составления планов и прогнозов, важный средством улучшения руководства и управления деятельностью предприя­тия.

Правильно и своевременно проведенный анализ способствует усиле­нию экономических методов управления и на их основе повышению эффек­тивности работы.

Контрольные вопросы

1. Что понимается под экономическим анализом?

2. Что является предметом анализа?

3. Каковы основные задачи экономического анализа?

4. Какова роль экономического анализа в условиях рыночной экономики?

Тема 2. МЕТОД. И ПРИЕМЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Программа

Метод экономического анализа, его теоретическая основа. Особен­ности метода экономического анализа. Приемы экономического анализа: сравнение, балансовая увязка показателей, исчисление средних и отно­сительных величин, способ скорректированных показателей, группиров­ка, индексы, ряды динамики.

Система экономических показателей и их сопоставимость при про­ведении экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Определение и измерение факторов, их взаимосвязь, взаимозависи­мость и влияние на анализируемые показатели.

Методические рекомендации

В данной теме студенты должны усвоить метод анализа хозяйствен­ной деятельности, сущность этого метода, его характерные особеннос­ти, отличие диалектического метода экономического анализа, как спо­соба подхода к изучению хозяйственной деятельности, выбор приемов и способов, используемых при анализе.

Метод экономического анализа хозяйственной деятельности - это системное, комплексное, органически взаимосвязанное исследование хо­зяйственных процессов; обобщение влияния отдельных факторов на вы­полнение плановых заданий в целях выявления внутрихозяйственных ре­зервов.

Комплексное изучение хозяйственной деятельности означает, что i работа каждого предприятия (организации) должна анализироваться не изолированно,а в органической связи с деятельностью других предприятий, с явлениями процессами, происходящими в экономике страны.

Взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов означает, что каждый показатель хозяйственной деятельности рассматривается во взаимосвязи с другими количественными и качественными показателями и с общими результатами работы в целом. \

Деятельность предприятия измеряется многочисленными экономичес­кими и финансовыми показателями, которые можно свести в определенную систему. Их можно подразделить на:

стоимостные и натуральные - в зависимости от положенных в основу измерителей;

количественные и качественные - в зависимости от того, какая сторона явлений, операций, процессов измеряется;

абсолютные и относительные - в зависимости от применения от­дельно взятых показателей или же их соотношений.

Диалектический метод познания пользуется общими методическими приемами: анализ, синтез, дедукция, индукция.

Анализ означает расчленение целых предметов и явлений на составные части. I

Синтез - объединение составных чертей, образование из них целых предметов и явлений.

Изучение отдельных элементов в увязке с общим результатом комп­лексных показателей представляет собой индуктивный прием исследований, т. е. исследование от частного к общему.

Одновременно со всеобщими методическими приемами для познания экономических и социальных явлений применяются специальные, приемы и способы анализа. Условно они объединяются в две группы: экономичес­кие (традиционные) и экономико-математические.

К традиционным способам и приемам экономического анализа отно­сятся: сравнение, средние и относительные величины, способ корректи­рованных показателей (цепных подстановок), графическое отражение ре­зультатов анализа, группировка, составление аналитических таблиц, балансовая увязка показателей, их детализация.

К экономико-математическим приемам и способам анализа относятся корреляции, линейное программирование, моделирование и др. В настоящее вре­мя они совершенствуются и находят все более широкое примене­ниев практике в связи с распространением персональных компьютеров ЭВМ.

Контрольные вопросы

1. Что представляет собой метод экономического анализа, его ха­рактеристика?

2. Каковы характерные особенности, метода экономического анализа?

3.Дайте характеристику отдельным методам, способам и приемам анализа.

4.Какое значение имеют экономик –математические приемы и способ анализа в условиях компьютеризации управленческой деятельности предприятия?

Тема 3. ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ТОРГОВЛИ

Программа

Виды экономического анализа по времени проведения: предвари­тельный, оперативный, последующий; по степени охвата: комплексный и тематический; по широте сравнения: межхозяйственный и внутрихозяйс­твенный.

Составные блоки анализа: анализ хозяйственных результатов, ана­лиз финансового состояния (анализ баланса).

Источники экономической информации: плановая, нормативная, бухгалтерская, статистическая и оперативная отчетность, внутренняя ин­формация.

План аналитической работы. Установление цели и объема экономи­ческого анализа.

Основные этапы аналитической работы: подбор и подготовка материалов к анализу, проверка достоверности источников информации, обеспечение сопоставимости показателей, группировка показателей, составление аналитических таблиц, графиков, диаграмм, составление и оформление результатов анализа, составление объяснительных, аналити­ческих записок, принятие решений, контроль за выполнением предложе­ний по результатам анализа.

Аудиторский контроль, его роль и значение для финансово-хозяйс­твенной деятельности в условиях рыночных отношений.

Методические рекомендации

Большое значение в анализе хозяйственной деятельности имеет ор­ганизация самой аналитической работы. При правильной организации этой работы сокращается время, затрачиваемое на проведение анализа, более оперативно проводится процесс анализа, что делает его показа­тели своевременными, а меры, принятые по результатам анализа - более действенными.

При изучении темы студент должен научиться составлять план ана­литической работы, подбирать и обрабатывать материалы анализа, знать, какие источники информации привлекаются для анализа, уметь использовать в практике аналитической работы, кроме плановых данных и данных всех видов учета и отчетности, другие учетные данные (материалы ревизий, обследования и др.), данные о социально-экономических пока­зателях района деятельности предприятий.

При изучении темы необходимо научиться оформлять результаты анализа хозяйственной деятельности предприятия или организации, в ви­де аналитических записок. Формой аналитических записок является по­яснительная записка к годовому отчету об итогах финансово-хозяйс­твенной деятельности предприятия.

Контрольные вопросы

1. Какие виды экономического анализа вы знаете?

2. Каково содержание плана аналитической работы и последова­тельность выполнения?

3. Основные этапы анализа.

4. Какие источники экономической информации вы знаете?

5. В чем заключается подбор и подготовка материала к анализу?

6. В чем заключается обработка отчетных материалов анализа?

7.Обобщение и порядок оформления результатов анализа хозяйс­твенной деятельности предприятия.

Тема 4. АНАЛИЗ РОЗНИЧНОГО ТОВАРООБОРОТА

Программа

Значение, задачи и информационное обеспечение анализа рознично го товарооборота. Методика и последовательность проведения анализа розничного товарооборота;.анализ по общему объему и по составу за год, по кварталам и месяцам, анализ по ассортиментной структуре, анализ факторов, влияющих на объем розничного товарооборота (товарные ресурсы, численность работников и пр.).

Задачи, источники и методика проведения анализа товарных запа­сов, товарооборачиваемости и поступления товаров.

Пути нормализации товарных запасов, изыскание дополнительных источников товарных ресурсов, обеспечивающих рост товарооборота и получение наибольшей коммерческой выгоды.

Практические занятия

1. Анализ товарооборота по общему объему и структуре.

2. Анализ товарных запасов, товарооборачиваемости и поступления товаров.

Методические рекомендации

При анализ розничного товарооборота чаще применяются такие способы и приемы, как сравнение показателей, их группировка, состав­ление аналитических таблиц, балансовая увязка показателей, способ цепных подстановок и др.

В процессе анализа фактический (ожидаемый) товарооборот предп­риятия за отчетный период сравнивают с плановым, с фактическим това­рооборотом за предыдущие периоды. При этом важно обеспечить сопоста­вимость анализируемых данных. Чтобы устранить влияние цен на объем товарооборота, надо товарооборот в фактических ценах разделить на индекс цен.

Розничный товарооборот находится в балансовой взаимосвязи с другими показателями плана товарооборота. При анализе факторов, вли­яющих на ход выполнения товарооборота, используют формулу товарного баланса Зн + П = Р + Зк + Проч.выбыт., преобразуя ее для расчета ре­ализации товаров:

Р = Зн + П - Зк - Проч. выбыт.

Способом цепной постановки можно рассчитать влияние на объем рознич­ного товарооборота изменений начальных запасов товаров, поступления товаров, запасов товаров на конец отчетного периода и прочего выбы­тия товаров.

Анализ розничного товарооборота начинают с установления степени выполнения плана за отчетный период в целом по предприятию за год и по кварталам и выявления изменений этого показателя по сравнению с предшествующим периодом.

После проведения анализа выполнения плана товарооборота в целом по торговому предприятию необходимо изучить выполнение показателей плана по отделам (секциям), филиалам и отдельным периодам времени (квартал, месяц, декада). Такой анализ позволяет выявить ритмичность выполнения плана, более обоснованно установить причины его невыпол­нения в отдельные периоды и по отдельным отделам (секциям), филиалам.

Завершается анализ розничного товарооборота разработкой конк­ретных мер, предусматривающих улучшение торговли определенными товарами, обеспечение более полного удовлетворения спроса населения на них, оказание дополнительных услуг. Затем проводится анализ товарных запасов и товарооборачиваемости.

Товарные запасы анализируются в сумме и днях товарооборота.

В процессе анализа товарных запасов необходимо проследить за состоянием фактических товарных запасов за ряд лет, определить влияние различных факторов на их размеры; установить отклонение факти­ческих запасов от оптимальных, нормативов, обеспечивающих беспере­бойную торговлю, а также причины, вызвавшие эти отклонения в целом по предприятию, по отдельным товарам и товарным группам; определить степень фактической обеспеченности товарными запасами, выявить нали­чие неходовых, залежалых товаров, товаров устаревших моделей и фасо­нов и наметить меры, обеспечивающие ускорение оборачиваемости това­ров и более рациональное использование товарных ресурсов.

В процессе анализа товарных запасов студент должен научиться

применять способ сравнения, при котором сумма товарных запасов текущего хранения сравнивается с оптимальной вели­чиной. Таким путем определяется либо наличие завышенных норм запасов, либо уменьшение запасов, могущее повлиять на ритмичность работы.

Если наблюдается затоваривание, то следует установить причины его: наличие неходовых товаров - товары устаревших фасонов и моде­лей; товаров, утративших первоначальное качество из-за неправильного или долговременного хранения; товаров, не отвечающих спросу местного населения. В числе завышенных могут оказаться и доброкачественные, соответствующие спросу товары, но не отвечающие требованиям текущего сезона или завезенные в излишних количествах.

Анализ товарных запасов на определенную дату не в полной мере

отражает действительное состояние запасов, поэтому он должен допол­няться анализом товарооборачиваемости, которая показывает скорость обращения товарных запасов за отчетный период и измеряется в днях или оборотах.

В процессе анализа поступления товаров необходимо: установить степень выполнения плана поступления товаров по общему объему и ас­сортименту, выявить причины отклонения от плана по ассортименту и поставщикам, определить равномерность поступления товаров, а также уровень обеспеченности товарными ресурсами и соответствие ассорти­мента и качества товаров спросу покупателей, оценить экономическую целесообразность действующей системы товарообеспечения и реальность источников поступления товаров.

Контрольные вопросы

1. Каковы задачи анализа розничного товарооборота?

2. Какие показатели рассчитываются при анализе товарооборота по общему объему?

3. Какие показатели рассчитываются при анализе товарооборота по ассортиментной структуре?

4. Как определить коэффициент ритмичности выполнения плана роз­ничного товарооборота?

5. Какие факторы влияют на объем розничного товарооборота?

6. Какие способы и приемы используются в анализе товарооборота?

7. Каковы задачи анализа товарных запасов?

8. Каковы задачи анализа товарооборачиваемости?

9. Каков порядок анализа поступления товаров что источникам и поставщикам?

Тема 5. АНАЛИЗ ОПТОВОГО ТОВАРООБОРОТА

Программа

Значение, задачи и информационное обеспечение анализа оптового оборота. Методика и последовательность проведения анализа оптового оборота: анализ по общему объему, по формам продажи, по отдельным потребителям, в разрезе товарных групп.

Особенности проведения анализа товарных запасов и товарообора­чиваемости на оптовом предприятии.

Задачи и методика проведения анализа закупок и поступления то­варов на оптовое предприятие по общему объему, по источникам поступ­ления и отдельным поставщикам. Пути роста оптового оборота.

Практические занятия

1. Анализ товарооборота оптового предприятия.

2. Анализ товарных запасов, товарооборачиваемости, закупок и поступления товаров.

Методические рекомендации

Основной задачей анализа оптового товарооборота является оценка деятельности оптовых баз по организации товародвижения от производи­телей до предприятий и организаций розничной торговли и внерыночных потребителей.

При анализе оптового товарооборота необходимо определить выпол­нение плана оптового товарооборота по базе в целом, в том числе по его видам (складского и транзитного).

В ходе анализа рассчитываются показатели: процент выполнения плана, темпы роста товарооборота, доля товарооборота по товарным группам, объем складской и транзитной продажи товаров в общем това­рообороте базы.

Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости в опте проводят по такой же методике, как и в рознице. Особенность анализа товарных запасов и товарооборачиваемости на оптовой базе состоит в том, что товарные запасы и товарооборачиваемость в днях исчисляются только по отношению к складскому оптовому обороту. Величину товарных запасов в днях на складе оптовой базы определяют путем деления фактических то­варных запасов в сумме, на однодневный складской товарооборот, товарооборачиваемость - путем деления среднего товарного запаса в сумме на однодневный складской товарооборот.

Следующим этапом аналитической работы является изучение выпол­нения плана поступления и закупок товаров.

Поступление и закупка товаров служат материальной основой выпол­нения плана складского и транзитного оптового товарооборота. Поступ­ление - это количество товаров, поступивших на склады оптовой базы. Закупка - это товары, поступившие на склад, а также закупленные ба­зой и доставленные покупателям транзитом. Таким образом, объем заку­пок товаров определяется как сумма поступления товаров на склад и транзитного оборота с участием базы в расчетах.

Товарное обеспечение оптового товарооборота и выполнение плана поставки товаров поставщиками анализируется по базе в целом, по группам товаров и источникам поступления.

Контрольные вопросы

1. Каковы основные задачи анализа оптового оборота?

2. В какой последовательности проводится анализ оптового оборо­та по предприятию?

Тема 6. АНАЛИЗ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

Программа

Значение, задачи и информационное обеспечение анализа издержек обращения торгового предприятия.

Методика и последовательность проведения анализа издержек обра­щения: анализ по общему объему и по отдельным статьям, анализ факто­ров, влияющих на уровень издержек, выявление резервов экономии из­держек.

Роль бухгалтера в контроле за расходованием средств.

Практические занятия

1. Анализ издержек обращения по общему объему.

2. Анализ издержек обращения по статьям.

Методические рекомендации

В условиях рыночной экономики возрастает значение анализа из­держек обращения торгового предприятия. Систематический анализ поз­воляет осуществлять контроль за расходованием средств, изыскивать пути оптимизации издержек'' обращения.

Анализ издержек обращения решает следующие задачи:

изучение изменения уровня расходов по сравнению с расчетными данными, как в целом по предприятию, так и по отдельным статьям;

определение суммы относительной экономии или перерасхода;

расчет влияния факторов на уровень издержек;

оценка деятельности предприятия по расходованию средств.

Приступая к анализу издержек обращения, необходимо обеспечить сопоставимость показателей. Для этого необходимо учитывать измене­ние цен на товары, тарифов на транспортные услуги; ставок арендной платы; процентов за пользование банковским кредитом и т.п.

При изменении цен на товары показатели издержек обращения, их динамика исчисляются в ценах отчетного года. Для этого плановый то­варооборот пересчитывается с учетом цен отчетного года. Плановый

уровень издержек обращения пересчитывают в ценах отчетного периода путем деления этого уровня на индекс цен. Если же пересчитывают уро­вень издержек обращения отчетного периода в ценах, предусмотренных в плане, то уровень издержек обращения отчетного периода умножают на

индекс цен.

Анализ издержек обращения проводится в следующей последователь­ности. Сначала определяются расходы (издержки обращения) в целом по предприятию, затем устанавливается влияние отдельных факторов на из­держки обращения и проводится анализ отдельных статей издержек обра­щения.

При анализе издержек обращения по общему объему рассчитываются следующие показатели:

- Уровень ИО отчет. = ИО:Тоб·х 100

- Размер изменения уровня ИО - уровень ИО отчет. - уровень ИО план.

- Сумма относительной экономии (перерасхода)

размер изменения уровня ИО х 100

- Темп изменения уровня ИО - ------------------------------------------

уровень ИО план.

Анализ издержек обращения по общему объему позволяет дать общую оценку работы торгового предприятия.

Основными факторами, влияющими на величину и уровень издержек обращения, являются объем и структура розничного товарооборота, поэтому важным аналитическим показателем являются плановые издержки об­ращения, пересчитанные на фактический объем товарооборота.

Для определения влияния объема-товарооборота на издержки обра­щения они подразделяются на зависимые (условно-переменные) и незави­симые (условно-постоянные) от объема товарооборота.

Вначале определяют скорректированную сумму издержек обращения, для чего плановую сумму переменных статей умножают на процент выпол­нения плана товарооборота и к полученному результату прибавляют пла­новую сумму условно-постоянных статей. Разница между плановой и скорректированной суммами издержек покажет влияние объема товарообо­рота на сумму издержек.

Общий анализ издержек обращения не дает возможности установить, за счет каких статей и видов расходов была достигнута экономия или допущен перерасход. Поэтому нужно изучить расходы по каждой статье, а внутри статьи - по видам расходов. При этом рассчитываются те же аналитические показатели, что и при анализе издержек по общему объему.

Контрольные вопросы

1. Каковы задачи анализа издержек обращения по общему объему?

2. Какова методика анализа издержек обращения по отдельным статьям?

3. Как рассчитывается влияние изменения объема товарооборота на издержки обращения?

4. Какое значение при анализе имеет группировка всех статей из­ держек обращения на условно-постоянные и условно-переменные расходы?

Тема 7. АНАЛИЗ ВАЛОВОГО ДОХОДА

Программа

Значение, задачи и информационное обеспечение анализа валового дохода.

Методика и последовательность проведения анализа валового дохо­да: анализ по общему объему и по составу, расчет факторов, влияющих на сумму и уровень валового дохода, выявление резервов роста валово­го дохода.

Практическое занятие

1. Анализ валового дохода, расчет влияния факторов на его вели­чину.

Методические рекомендации

Задачами анализа валового дохода являются: изучение выполнения плана по валовому доходу, установление причин, вызвавших отклонение от плана; определение размера влияния отдельных факторов на изменение суммы и уровня валового дохода и определение путей его увеличе­ния.

Анализ проводится как по сумме, так и по уровню валового дохо­да. На выполнение плана валового дохода влияют изменение объема то­варооборота, его структуры и размера торговых надбавок по отдельным товарам. Изменение структуры товарооборота и размера торговых надбавок приводит к изменению уровня валового дохода.

Влияние изменения объема розничного товарооборота на сушу ва­лового дохода определяется умножением отклонения от плана по объему товарооборота на плановый уровень валового дохода и делением полу­ченного результата на 100. Рост товарооборота ведет к увеличению ва­лового дохода и наоборот.

Влияние изменения уровня валового дохода на его сумму определя­ется путем умножения фактического объема товарооборота на отклонение фактического уровня валового дохода от планового и деления полуден­ного результата на 100. Повышение уровня валового дохода увеличивает сумму валового дохода и наоборот.

Анализ должен выявить, как изменился валовой доход под влиянием каждого фактора и какие следует предусмотреть меры для устранения отрицательного их воздействия на ситуацию.

Контрольные вопросы

1. Каковы задачи анализа валового дохода?

2. Какие основные факторы влияют на сумму и уровень валового дохода?

3. Как рассчитывается влияние объема товарооборота на валовой доход?

4. Как рассчитывается влияние изменения уровня на валовой доход?

Тема 8. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Программа

Значение, задачи и информационное обеспечение анализа прибыли и рентабельности.

Методика и последовательность проведения анализа прибыли: ана­лиз прибыли по видам, анализ факторов, влияющих на сумму и уровень прибыли, анализ операционных и внереализационных доходов и расходов, анализ использования фонда накопления и фонда потребления, выявление резервов улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.

Мероприятия по увеличению прибыли и повышению эффективности ее использования.

Практические занятия

1. Анализ прибыли и рентабельности, расчет влияния факторов на сумму и уровень прибыли.

2. Анализ операционных и внереализационных доходов и расходов. Анализ использования фондов потребления и накопления.

Методические рекомендации

Задачи анализа прибыли состоят в том, чтобы проверить выполне­ние плана, установить причины, вызвавшие отклонения от плана, изме­рить влияние отдельных факторов на прибыль, дать оценку работы предприятия и установить пути повышения рентабельности.

На величину прибыли предприятия влияют: изменение объема това­рооборота, уровня валового дохода, уровня издержек обращения и нали­чие операционных и внереализационных доходов и расходов.

Влияние объема плановый уровень прибыли х изменение т/оборота
товарооборота = ----------------------------------------------------

Влияние изменения т/оборот отчетного года х изменение уровня ВД

уровня ВД = --------------------------------------------------

Влияние изменения т/оборот отчетного года х изменение уровня И0
уровня И0 = --------------------------------------------------

Превышение операционных и внереализационных доходов над расхо­дами увеличивает прибыль и наоборот.

Важное значение имеет анализ использования прибыли. За счет прибыли, остающейся у предприятия после уплаты налогов, образуются три фонда: резервный, накопления и потребления. Следует установить, сколько и на какие цели было израсходовано средств, как это отрази­лось на укреплении материально-технической базы предприятия, на улучшении условий труда, быта и отдыха работников этого предприятия, их материальном уровне» и как это в конечном итоге повлияло на повы­шение культуры обслуживания покупателей. В заключение разрабатываются мероприятия, направленные на увеличение прибыли и эффективнос­ти ее использования.

Контрольные вопросы

1. Какие задачи ставятся при анализе прибыли и рентабельности?

2. Какие факторы влияют на прибыль и как рассчитывается их влияние?

3. Какие задачи ставятся при анализе фондов, образованных за счет прибыли?

4. Каковы пути увеличения прибыли, повышения рентабельности?

Тема 9. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО ТРУДУ

Программа

Значение, задачи и информационное обеспечение анализа показате­лей по труду.

Методика и последовательность проведения анализа показателей по труду: анализ численности работников, анализ производительности тру­да, расчет факторов, влияющих на производительность труда и числен­ность работников.

Выявление резервов повышения эффективности труда и использова­ния средств на оплату труда.

Мероприятия по увеличению производительности труда и эффектив­ности использования материальных и трудовых ресурсов.

Практические занятия

1. Анализ по увеличению производительности труда и эффективнос­ти использования материальных и трудовых ресурсов.

2. Анализ численности работников в целом по предприятию и по составу работников. Анализ расходов на оплату труда.

Методические рекомендации

Анализ выполнения плана по труду включает анализ фонда оплаты труда, анализ численности и состава работников, анализ производи­тельности труда и анализ факторов, влияющих на эти показатели.

Показатели по труду тесно связаны между собой, поэтому их ана­лиз проводится комплексно. Взаимосвязь между показателями выражается следующими формулами:

фонд оплаты труда х 100

Уровень фонда оплаты труда = --------------------------------

т/оборот

т/оборот
Товарооборот на одного работника = -------------------

численность

фонд оплаты труда
Средняя зарплата одного работника = ---------------------------

численность

Анализ целесообразно начать с оценки выполнения плана по всем показателям. Для этого фактические данные о товарообороте, числен­ности работников, производительности труда и фонда оплаты труда сравнивают с планом и фактическим выполнением за предшествующий год.

В ходе анализа производительности труда устанавливают ее динамику, рассчитывают влияние отдельных факторов на изменение этого показателя.

В ходе анализа фонда оплаты труда необходимо установить взаи­мосвязь между уровнем фонда оплаты труда, динамикой производитель­ности труда и динамикой средней заработной платы.

Контрольные вопросы

1. Каковы задачи анализа показателей по труду?

2. В какой последовательности проводится анализ?

3. Как проводится анализ численности работников?

Тема 10. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

Программа

Финансовое состояние предприятия, организации, значение и зада­чи его анализа. Содержание бухгалтерского баланса как основного до­кумента для анализа финансового состояния.

Взаимосвязь разделов и статей баланса. Подготовка баланса к анализу. Методика проведения анализа финансового состояния предприя­тия.

Задачи и порядок проведения анализа по видам средств и источни­кам их формирования. (Оценка структурных изменений в балансе).

Анализ эффективности использования основных и оборотных средств.

Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприя­тия: анализ ликвидности баланса, оценка удовлетворительности струк­туры баланса, оценка чистых активов.

Анализ рентабельности капитала.

Обобщение результатов анализа финансового состояния предприя­тия, выявление резервов повышения уровня финансовой независимости (устойчивости) предприятия.

Практические занятия

1. Анализ структурных изменений в балансе.

2. Анализ финансовой независимости предприятия.

3. Анализ ликвидности предприятия.

4. Анализ эффективности использования основных и оборотных
средств.

5. Анализ рентабельности капитала.

6. Комплексный анализ.

Методические рекомендации

Анализ финансового состояния предприятия проводится на основа­нии данных бухгалтерского баланса. Чтобы получить при анализе досто­верные выводы, нужно предварительно подготовить баланс к анализу и убедиться в его реальности.

Анализ финансового состояния начинают с изучения общего объема и структуры средств и источников их формирования. "Чтение" баланса представляет собой первый этап анализа финансового состояния. При "чтении" баланса выявляется, что представляют собой финансовые ресурсы предприятия, что с ними произошло за отчетный период, дастся оценка происшедших изменений. Для получения ответа на эти вопросы проводится горизонтальный и вертикальный анализ. В процессе горизон­тального анализа сравниваются показатели баланса на конец и начало отчетного периода и определяются изменения в абсолютных величинах. Этот расчет делается по каждому разделу баланса и по итоговой стро­ке. В процессе вертикального анализа рассчитывается удельный вес каждого раздела актива и пассива в итоговой величине баланса на начало и. конец периода.

величина каждого раздела актива (пассива) х 100

Уд. вес = ----------------------------------------------------

итог актива (пассива)

Затем таким же образом.рассчитывается: изменение удельных весов по каждому разделу баланса. В результате такого расчета можно опреде­лить за счет какого вида капитала в основном произошло изменение его общей величины и на изменение какого вида имущества в основном это повлияло.

После анализа общего объема и структуры средств, источников их формирования, необходимо перейти к более глубокому анализу основных разделов хозяйственной деятельности предприятия.

При анализе финансового состояния необходимо определить наличие и состав основных и оборотных средств торгового' предприятия, их раз­мещение по отраслям деятельности, изменение в источниках их формиро­вания; состояние и использование оборотных средств, их оборачиваемость. Оборачиваемость оборотных средств выражается числом оборот в течение отчетного периода или продолжительностью одного оборота днях.

При анализе основных средств необходимо изучить изменение их объема и состава, причины изменений, рассчитать показатели эффектив­ности их использования. Важно выявить состояние дебиторской задол­женности, отвлечение оборотных средств из обращения. Необходимо знать, что в большинстве случаев эта задолженность возникает в ре­зультате нарушения предприятиями расчетно-финансовой дисциплины.

Платежеспособность - это один из важнейших показателей, харак­теризующих финансово-хозяйственную деятельность торгового предприя­тия. Показатель платежеспособности представляет собой соотношение наличия платежных средств предприятия и срочных обязательств на оп­ределенную дату. Если сумма платежных средств превышает размер сроч­ных к погашению обязательств, тс предприятие является платежеспособ­ным. При определении платежеспособности на любую дату, нельзя огра­ничиваться только сопоставлением суммы платежных средств с размером срочных к погашению обязательств. Необходимо выявить неиспользован­ные ресурсы и мобилизовать их для укрепления финансового положения торгового предприятия и повышения его платежеспособности. При анали­зе платежеспособности рассчитываются коэффициенты ликвидности:

оборотные средства

К, текущей ликвидности = ----------------------------------------------------------

краткосрочные обязательства

Рекомендуемая норма коэффициента от 1 до 2.

Этот коэффициент показывает достаточность оборотных средств у предп­риятия, которые могут быть использованы для погашения своих краткос­рочных обязательств и характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности.

К, срочной ликвидности =

Показывает платежные возможности предприятия при условии своевремен­ного проведения расчетов с дебиторами. Рекомендуемая норма коэффициента более 1 (>I).

К, абсолютной ликвидности =

Показывает какую долю краткосрочных обязательств может погасить предприятие немедленно за счет денежных средств. Рекомендуемая норма коэффициента 0,2-0,7.

Для расчета стоимости чистых активов принимаются отдельные статьи баланса и находится разность между суммой статей актива и пассива.

Полученная стоимость чистых активов сравнивается с величиной уставного капитала. Если выявляется отрицательный результат или сто­имость чистых активов меньше величины уставного капитала, то предп­риятие является неплатежеспособным и неликвидным, то есть не имеет возможности в любой момент произвести погашение задолженности по за­емным средствам.

Анализ финансовой устойчивости проводится с помощью коэффициен­тов финансовой устойчивости, которые рассчитываются на начало и ко­нец отчетного периода, сравниваются с действующими нормами. Затем оце­нивается значение каждого коэффициента и делается вывод о финансовой ус­тойчивости организации.

К, автономии (концентрации собственного капитала) =

Оптимальное значение коэффициента > 0,5

показывает долю собственных средств в общей сумме источников, харак­теризует независимость финансового состояния предприятия от заемных источников средств.

все обязательства

К, финансовой зависимости = ----------------------------

собственный капитал

Оптимальное значение коэффициента < 1

показываетсколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль собственных средств. Превышение нормы означаетзависимость предприятия от внешних источников средств, потерю финансовой устой­чивости.

К, маневренности собственного капитала =

Оптимальное значение коэффициента - 0,5

показывает способность предприятия поддерживать уровень собствен;-: оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников. Чем ближе значение коэффициента и: верхней границе (I - сумке собственных оборотных средств), тем больше возможностей финансового, маневра предприятия.

К, обеспеченности материальных оборотных средств =

Оптимальное значение коэффициента - 0,6-0.8

показывает, какая часть запасов и затрат финансируется за счет собс­твенных средств. Снижение коэффициента по сравнению с нормой означа­ет повышение риска неустойчивости финансового состояния предприятия.

К, обеспеченности собственные оборотные средства

собственными средствами = -----------------------------------------

оборотные активы

Оптимальное значениекоэффициента не менее 0,1(<0,1)

Этот коэффициент характеризует долю собственных оборотных средств в общей сумме оборотных активов.

Оценка коэффициентов финансовой устойчивости позволяет сделать вывод об устойчивости финансового положения предприятия и наметить мероприятия по повышению эффективности использования финансовых ре­сурсов торгового предприятия.

Контрольные вопросы

1. Какое значение имеет анализ финансового состояния предприя­тия?

2. Каковы задачи анализа финансового состояния?

3. Каковы этапы анализа финансового состояния?

4. Как рассчитать уровень финансовой независимости предприятия?

5. Как определить сумму собственных оборотных средств?

6. Как рассчитать общий коэффициент ликвидности предприятия?

7. Как рассчитать оборачиваемость текущих активов?

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ВАРИАНТЫ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

Б А	Последняя цифра шифра
0

Вариант контрольной работы определяется по таблице вариантов на основе двух последних цифр шифра студента. В таблице по горизонтали цифры от 0 до 9 соответствуют последней цифре шифра, а по вертикали - предпоследней. Пересечение горизонтальной и вертикальной линий оп­ределяет клетку, где указан вариант.

Работа, выполненная не по своему варианту, к зачету не принима­ется.

Дата добавления: 2015-08-03