Соблюдение законодательства при отчуждении имущества, сдачи помещений в аренду, закупке товаров, работ и услуг, внутреннем перемещении имущества.

Отчуждение и внутреннее перемещение имущества, сдачу помещений в аренду, закупку товаров, работ, услуг производить в соответствии с приказами по предприятию от 15.01.1998г. № 34 «О порядке сдачи в эксплуатацию, безвозмездной передаче, ликвидации, реализации и внутреннего перемещения имущества», от 03.03.2006г. № 185 «О внедрении на РУПП «Витязь» инструкции о порядке принятия (согласования) Министерством экономики Республики Беларусь решений о совершении сделок по распоряжению имуществом, находящимся в собственности Республики Беларусь» от 29.12.2003г. № 892 «О мерах по упорядочению ввоза (вывоза) материальных ценностей по материальным пропускам», от 01.02.2000г. № 71 «О списании и утилизации лома черных и цветных металлов», от 28.12.2005г. № 1210 «О введении положения о едином порядке сдачи в аренду и использовании зданий, сооружений и иных незадействованных помещений, находящихся на балансе РУПП «Витязь», от 01.08.1997г. № 574 «Об утверждении положения по учету и контролю за использованием материальных ценностей в производстве», стандарта предприятия СТП СКЖИ. 9001.15.03-98 «Погрузочно–разгрузочные работы, хранение, упаковка, консервация и поставка. Порядок поступления, приемки, хранения и внутризаводского перемещения закупленной продукции», от 31.12.2003г. № 908 «О создании на РУПП «Витязь» комиссии по закупкам», от 23.01.2004г № 52 «О назначении тендерной комиссии по закупке оборудования».

Учетная политика для целей налогообложения.

Общие положения.

Налоговый учет в организации ведется в соответствии с методическими основами и правилами, установленными Налоговым кодексом Республики Беларусь и другими нормативными документами, принятыми в области налогового законодательства, и основывается на данных бухгалтерского учета, отраженных в первичных учетных документах и регистрах бухгалтерского учета, и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Налоговый учет ведется в соответствии с налоговым законодательством посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета и получения иной информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, ее систематизации и накопления в целях определения размера налоговой базы. Основаниями для проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета являются нормы актов налогового законодательства, которыми установлены объект налогообложения, порядок определения налоговой базы по конкретному налоговому платежу и (или) порядок исчисления налоговых платежей.

Институты, понятия и термины гражданского и других отраслей права, используемые в налоговом законодательстве, применяются в тех значениях, в каких они используются в этих отраслях права, если иное не установлено налоговым законодательством.

Организация использует налогообложение в свободной экономической зоне.

Установить, что исчисление:

- налога на недвижимость, налога на незавершенное строительство, земельного налога, налога на доходы иностранных юридических лиц осуществляется финансовым отделом;

- налога на имущество в Российской Федерации – отделом управления госсобственностью и социального развития;

- экологического налога за хранение отходов производства – службой транспортно-складского и хозяйственного обслуживания;

- по экологическому налогу за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов – отделом главного энергетика;

- по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных и передвижных источников – лабораторией охраны окружающей среды и промышленной санитарии.

Отделу бухгалтерского учета обеспечить четкий контроль за датой истечения срока исковой давности по праву требования дебиторской задолженности по договорам поставки товаров (работ, услуг), дате истечения срока исковой давности по праву требования кредиторской задолженности по договорам поставки товаров (работ, услуг), с целью своевременного отражения указанных сумм на счетах финансовых результатов и передаче документов в юридический отдел для решения вопроса о возможности взыскания просроченных долгов в установленном законодательством порядке.

Юридическому отделу обеспечить своевременное информирование отдела бухгалтерского учета о дате признания должником и (или) дате вступления в силу решения суда и размере подлежащих уплате штрафов, пени и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммах возмещения убытков или ущерба.

Отделу маркетинга и сбыта своевременно информировать отдел бухгалтерского учета, с целью своевременного исчисления налогов и сборов, об условиях и фактах исполнения посреднических договоров (отчеты, справки комиссионера и т.п.); об условиях договоров, по которым предусмотрен особый момент возникновения права собственности, отличный от общепринятого; иных фактах хозяйственной деятельности, имеющих существенное значение при налогообложении.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов (метод начисления). Выбранный метод распространяется и на операционные доходы от продажи внеоборотных активов и иного имущества. В целях налогового учета операционные расходы (кроме реализации прочих активов, которая включается в общую реализацию) считаются внереализационными. Внереализационные доходы и расходы признаются по мере поступления, однако суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, отражаются при их выявлении.

Налоговый учет ведется по аналогии с бухгалтерским учетом по следующим аспектам: критерии разделения имущества на основные средства и предметы; способы погашения стоимости предметов (начисления износа); способы начисления амортизации по основным средствам; способы начисления амортизации по нематериальным активам; учет доходов и расходов, связанных с основной и торговой деятельность ведется раздельно; оценка производственных запасов; отпуск запасов в производство; учет затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости; порядок распределения коммерческих расходов и издержек обращения; способ отражения затрат на ремонт основных средств; учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов; учет товаров; списание курсовых разниц и расходов, связанных с покупкой иностранной валюты.

Для определения налоговой базы по налогам ведется раздельный учет доходов и относящихся к ним расходов по следующим видам доходов от реализации:

- товаров (работ, услуг) собственного производства;

- покупных товаров;

- имущественных прав, в том числе от аренды имущества;

- прочего имущества.

Затраты, относящиеся к предыдущим отчетным периодам (месяцам) текущего года, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этих периодов (месяцев), могут отражаться (признаваться) для целей налогообложения в том отчетном периоде (месяце) текущего года, в котором указанные первичные учетные документы поступили.

Ответственность за организацию и достоверность данных налогового учета несет руководитель организации, а также лицо, ответственное за расчет конкретного налога.

Предприятие ведет книгу покупок.

Налог на недвижимость.

Обеспечить раздельный учет объектов основных средств в части стоимости объектов, находящихся на балансе обособленных структурных подразделений и филиалов, имеющих отдельный баланс.

Обеспечить раздельный учет недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации и обособленных структурных подразделений и филиалов, имеющих отдельный баланс.

Обеспечить раздельный учет объектов, не облагаемых налогом на недвижимость.

Экологический налог.

В связи с тем, что предприятие производит ежеквартальную уплату экологического налога, установить ежеквартальное определение экологического налога с соответствующим отражением этой операции в бухгалтерском учете.

Местные налоги и сборы.

В связи с тем, что предприятие производит ежеквартальную уплату местных налогов и сборов, установить ежеквартальное определение местных налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли, с соответствующим отражением этой операции в бухгалтерском учете.

Налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 12 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Для осуществления налоговых вычетов организация ведет книгу покупок по утвержденной форме. Распределение общей суммы налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам между оборотами по реализации производится методом удельного веса.

Установить, что исчисление и уплата налога на добавленную стоимость при передаче внутри юридического лица производится у:

-головного предприятия – готовой продукции, грибов, товаров Торговому дому «Витязь» и филиалам;

-торгово – производственного комплекса – товаров, работ, услуг (включая спецпитание);

-кафе «Остров сокровищ» - товаров, работ, услуг;

-подсобного хозяйства «Весна» - произведенной продукции растениеводства, рыбоводства;

-транспортного управления – услуг по диагностике транспортных средств, транспортных услуг филиалам;

-торгового дома «Витязь» - товаров, работ, услуг;

-филиалов – услуг по сервисному обслуживанию и товаров.

Установить ведение раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащим налогообложению по различным налоговым ставкам, а также раздельный учет операций, освобождаемых от обложения НДС согласно ст.94 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Применяется освобождение операций от НДС согласно утвержденным законодательством перечням товаров (работ, услуг).

Установить, что контроль за представлением пакета документов для подтверждения права на возмещение НДС при налогообложении по ставке 0 % возложить на заместителя главного бухгалтера по производству.

Стоимость остатков бланков счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1 числящихся на 1 января 2010 года списываются единовременно в январе 2010 года.

Налог на прибыль.

Для целей налогообложения прибыли установить, что расходы, которые не могу быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов, с получением которых прямо или косвенно связаны понесенные расходы.

Установить, что для целей налогообложения прибыли предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считается доходами и расходами, связанными с производством и реализацией.

В связи с тем, что установлено ежеквартальное определение экологического налога с соответствующим отражением этой операции в бухгалтерском учете, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль исключается сумма, начисленная за квартал.

Согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь облагаемая налогом прибыль уменьшается на исчисленные суммы налога на недвижимость (за исключением налога со стоимости объектов незавершенного строительства), а к прочим затратам организации относятся налоги, сборы (пошлины), отчисления в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, включаемые в соответствии с законодательством в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг).

Особенностью расчета по налогу на недвижимость, земельному налогу и арендной плате, является то, что суммы указанных налогов определяются на весь год.

Соответственно 1/12 годовой суммы указанных налогов и арендной платы ежемесячно уменьшает налоговую базу при расчете налога на прибыль.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль применяются регистры налогового учета, в которых на основе данных бухгалтерского учета отражается и группируется сводная информация об элементах налогового учета, проводятся (при необходимости) расчетные корректировки к этим элементам и отражается информация о показателях, принимаемых для определения размера налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся применительно к каждому из элементов налогового учета с отражением стоимостной характеристики основных показателей, участвующих в определении налоговой базы (налогооблагаемой прибыли) и относящихся к каждому из указанных элементов.

В случае отсутствия необходимости расчетных корректировок, информация об элементах налогового учета принимается на основании регистров бухгалтерского учета или первичных учетных документов.

При наличии соответствующих операций в организации ведутся следующие виды регистров налогового учета:

- Регистр № 1 «Доходы от реализации продукции, товаров (работ, услуг)»;

- Регистр № 2 «Расходы, приходящиеся на доходы от реализации продукции, товаров (работ, услуг)»;

- Регистр № 3 «Доходы от внереализационных операций»;

- Регистр № 4 «Расходы от внереализационных операций»;

- Регистр № 5 «Доходы, полученные из-за рубежа»;

- Регистр № 6 «Расходы, приходящиеся на доходы, полученные из-за рубежа, в соответствии с законодательством Республики Беларусь»;

- Регистр № 7 «Регистр расчетных корректировок».

Регистры налогового учета ведутся ежемесячно (за каждый отчетный месяц) с последующим отражением соответствующих показателей, принимаемых для определения облагаемой налогом прибыли, в расчете налоговой базы нарастающим итогом с начала года.

Регистры налогового учета хранятся в отделе бухгалтерского учета и финансовом отделе. Сроки хранения регистров налогового учета устанавливаются бухгалтерским и налоговым законодательством, но не менее сроков, определенных в Законе РБ «О Национальном архивном фонде и архивах в Республике Беларусь» от 06.10.1994г.

Руководитель организации несет ответственность за организацию хранения регистров налогового учета и бухгалтерской налоговой отчетности.

Рабочий план счетов.

На основании Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г. № 89 (с изменениями и дополнениями), разработан и введен в действие Рабочий план счетов, в котором предусмотрены аналитические счета для ведения налогового учета нормируемых затрат.

Для отражения операций в бухгалтерском учете организация руководствуется Рабочим планом сетов. Его структура разработана исходя из: отраслевых особенностей и применяемой системы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг); схемы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов; структуры выручки от реализации; особенностей налогообложения различных видов деятельности.

Организация документооборота.

Первичные учетные документы создаются в организации исполнителями и поступают в бухгалтерию в соответствии с утвержденным графиком документооборота.

Движение первичных учетных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком (схемой) документооборота (далее - график).

Работу по составлению графика организует главный бухгалтер. Работники организации обязаны представлять документы, относящиеся к сфере их деятельности по графику.

Ответственность за соблюдение графика несут лица, составившие и подписавшие документы, указанные в графике. Контроль за соблюдением исполнителями графика по организации осуществляет главный бухгалтер.

Дата добавления: 2015-08-05