Анализ прибыли

Анализ уровня и динамики прибыли необходим для исследования состава факторов, влияющих на финансовый результат деятельности учреждения за рассматриваемый период. Анализ каждого слагаемого прибыли за период позволяет учредителям и акционерам выбрать наиболее важные направления получения доходов в результате деятельности учреждения. Данные по прибыли учреждения взяты из Отчета о прибылях и убытках.

За анализируемый период учреждение снизило чистую прибыль на 225 тыс. руб. Полученная чистая прибыль, была обусловлена увеличением в 2014 году прибыли от продаж в размере 21 тыс. руб. Выручка за анализируемый период увеличилась на 1854 тыс. руб., а себестоимость увеличилась на 1832 тыс. руб. Удельный вес себестоимости в 2014 году превышает удельный вес выручки на 96,79%. Прочие доходы снизились на 5 тыс. руб., а прочие расходы увеличились на 3 тыс. руб., также текущий налог увеличился на 3 тыс. руб. эти факторы также отрицательно отразились на чистой прибыли учреждения.
Таблица 2.8

Анализ показателей прибыли НУЗ «Узловая поликлиника на станции Дно ОАО «РЖД» за 2013 – 2014 гг.

Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.	Общее изменение, тыс.руб. (+;-)	Уровень показателя в выручке от продаж, %	Общее изменение уровня (+;-)
Выручка				100,00	100,00	0,00
Себестоимость				96,43	96,79	0,36
Прибыль (убыток) от продаж				3,57	3,21	-0,36
Прочие доходы			-5	0,08	0,02	-0,05
Прочие расходы				0,74	0,65	-0,09
Прибыль (убыток) до налогообложения				2,91	2,58	-0,33
Отложенные налоговые обязательства	-235			-2,23	0,00	2,23
Текущий налог на прибыль				0,58	0,52	-0,07
Чистая прибыль (убыток)			-225	4,56	2,06	-2,49

Рис. 2.3. Динамика изменения прибыли НУЗ «Узловая поликлиника на станции Дно ОАО «РЖД» за 2013 – 2014 гг.

Проведем более детальный анализ прибыли от продаж учитывая, что выручка от продаж зависит от объема и цен реализации, а рентабельность продаж зависти от уровня себестоимости, уровня коммерческих и управленческих расходов. Методика расчета факторных влияний на прибыль от продаж включает следующие шаги:

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продаж».

Расчет влияния этого фактора учитывает, что выручка организации – это произведение количества и цены реализуемой продукции. Поэтому сначала рассчитывают влияние на прибыль от продаж изменение отпускных цен на реализуемую продукцию. Для этого определяют выручку от продаж в сопоставимых ценах: В⁾ = В¹ / J_ц

В⁾ – выручка от продаж в сопоставимых ценах;

В¹ – выручка от продаж отчетного периода;

J_ц – индекс цен.

В⁾ = 12404 тыс. руб. / 1,1 = 11276 тыс. руб.

Влияние изменения цен на прибыль от продаж определяют по формуле:

ΔП^п(ц) = (В¹ – В⁾) * R_n^o (2.12)

R_n^o – рентабельность продаж базисного периода по прибыли от продаж

R = 376 / 10550 = 0,036

ΔП^п(ц) = (12404 тыс. руб. – 11276 тыс. руб.) * 0,036 = 40 тыс. руб.

Влияние на сумму прибыли от продаж изменения количества и структуры проданной продукции определяют следующим образом:

ΔП^п(к) = (В⁾ – В⁰) * R_n^o (2.13)

В⁰ – выручка прошлого периода.

ΔП^п(к) = (11276 тыс. руб. – 10550 тыс. руб.) * 0,036 = 26 тыс. руб.

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

ΔП^п(с) = В¹ * ((УС⁰ – УС¹) / 100) (2.14)

УС¹, УС⁰ - уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Уровень себестоимости = себестоимость / выручка*100

ΔП^п(с) = 12404 тыс.руб. * ((96,43 – 96,79) / 100) = - 45 тыс. руб.

3. Определить общее влияние факторов на изменение прибыли от продаж.

ΔП^п _общ = ΔП^п(ц) + ΔП^п(к) + ΔП^п(с) (2.15)

ΔП^п _общ = 40 тыс. руб. + 26 тыс. руб. – 45 тыс. руб. = 21тыс. руб.

Прибыль от продаж НУЗ «Узловая поликлиника на станции Дно ОАО «РЖД» увеличилась на 21 тыс. руб. На сложившуюся ситуацию оказало влияние изменения количества проданной продукции, что привело к увеличению прибыли на 26 тыс. руб. Также прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 40 тыс. руб. Себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 1832 тыс. руб. Данное увеличение привело к снижению суммы прибыли от продаж на 45 тыс. руб.

Для проведения факторного анализа чистой прибыли составляется следующая табл. 2.9.

Таблица 2.9

Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль 2014 г.

Показатели-факторы	Изменение показателя-фактора	Изменение чистой прибыли
1. Выручка от продаж
1.1. Цены реализации	Х
1.2.Количество проданной продукции	Х
2. Себестоимость проданной продукции		-45
3. Коммерческие расходы
4. Управленческие расходы
5. Итого влияние факторов на прибыль (убыток) от продаж (стр.1+стр.2+стр.3+стр.4)
6. Прочие доходы	-5	-5
7. Прочие расходы		-3
8. Итого влияние факторов на прибыль (убыток) от прочей деятельности (стр.6+ стр.7)	-8
9. Общее изменение бухгалтерской прибыли (стр.5 + стр.8)
10. Отложенные налоговые обязательства		-235
11. Налог на прибыль		-3
12. Общее изменение чистой прибыли (стр.9 +стр.10+ стр.11)	-225

По результатам табл. 2.9 можно сделать вывод о том, что чистая прибыль 2014 года НУЗ «Узловая поликлиника на станции Дно ОАО «РЖД» снизилась на 225 тыс. руб. Данному изменению оказали влияние следующие факторы: увеличение себестоимости привело к снижению чистой прибыли на 45 тыс. руб.; снижение прочих доходов привело к снижению чистой прибыли на 5 тыс. руб.; увеличение прочих расходов привело к снижению чистой прибыли на 3 тыс. руб. Увеличение отложенных налоговых обязательств снизило чистую прибыль на 235 тыс. руб., также налог на прибыль снизил чистую прибыль на 3 тыс. руб.

Проведя анализ финансово-хозяйственной деятельности, выявлены такие проблемы такие как:

- несвоевременность инкассации дебиторской задолженности, вследствие отсутствия постоянного контроля за состоянием дебиторской задолженности;

- недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, т.е. денежных средств учреждения не хватает для покрытия кредиторской задолженности.

- снижение чистой прибыли, т.е. темпы прироста себестоимости, превышают темпы прироста выручки.

Рекомендации:

Наладить постоянный контроль за состоянием дебиторской задолженности;

Увеличить поступление денежных средств в учреждении. Возможные пути:

Расширение полномочий НУЗ в сфере ОМС, например получение подушевого финансирования, для чего: Провести переговоры с Региональной дирекцией медицинского обеспечения о расширении полномочий НУЗ в сфере ОМС и прикреплении территориального населения к поликлинике.

Увеличивать доходы по платным услугам от юридических лиц и организаций, заключая договора с предприятиями.

Обратиться в межведомственную комиссию ЛОФОМС для перерасчета коэффициента по дневному стационару.

Открытие платного отделения, работающего вне основного времени, такое было бы востребовано населением

Урегулировать темпы прироста чистой прибыли с ростом себестоимости.

Например, модернизация оборудования позволит снизить себестоимость процедур.

Заключение

При становлении и развитии собственного бизнеса достаточно часто возникает такое нежелательное для предпринимателей явление, как банкротство.

Успешность бизнеса заключается, прежде всего, в способности предпринимателя выработать наиболее подходящую стратегию для развития своего бизнеса. Нередки случаи, когда начинающий предприниматель, организовав свое дело, не знает, как развить свой бизнес, чтобы получать более высокие доходы, вследствие чего могут возникнуть серьезные финансовые затруднения. Преодоление такого финансового затруднения опять же требует от предпринимателя мобилизации всех его сил и средств внутри фирмы, а также каких-либо иных источников финансирования. Таким образом, одной из самых сложных задач, которые требуют решения, является преодоление финансового кризиса. В России эту задачу решить довольно сложно, так как наблюдается нестабильность экономики. В том случае, если предприниматель не сможет решить проблему возникающих финансовых затруднений, предприятие может обанкротиться. Для того чтобы предприятие резко не обанкротилось, руководителю необходимо проводить так называемое финансовое оздоровление фирмы, что в свою очередь требует от предпринимателя знания всех особенностей правового регулирования банкротства. Исследуя вопросы, непосредственно связанные с финансовым оздоровлением предприятия и банкротством, следует отметить, что конфликт между должником и кредитором может быть урегулирован как в судебном, так и во внесудебном порядке.

Для решения данных проблем в условиях ограниченности средств финансирования можно рекомендовать мероприятия по дополнительному поиску резервов финансовых ресурсов. К таким мероприятиям можно отнести: получение доходов от платных услуг; формирование цен на медицинские услуги, которые могли бы компенсировать все затраты на услугу и содержать прибыль поликлиники как дополнительный источник финансирования; развитие дневного стационара; освобождение отрасли здравоохранения и ее учреждений от налога на прибыль от платных медицинских услуг; развитие ДМС; внедрению в практику деятельности лечебного учреждения данных мероприятий позволит повысить эффективность использования финансовых ресурсов.

Основной проблемой НУЗ «Узловая поликлиника на станции Псков ОАО «РЖД» является нехватка кадров. В условиях малого количества населения (8800 человек) перспектива набора молодых кадров практически отсутствует, поскольку:

- Заработная плата в ЦРБ выше, чем у специалистов НУЗ.

- Отсутствует свой жилой фонд, поэтому получение квартиры в Дно нет возможности.

- Не включены в программу модернизации.

- Не включены в Федеральную программу поддержки медицинских работников.

Следующей проблемой НУЗ является то, что в силу ведомственности невозможно прикрепить территориальное население для постоянного медицинского обслуживания к поликлинике, несмотря на многочисленных желающих получать обслуживание именно в этом учреждении.

Немаловажной проблемой является отсутствие стационара.

Отсутствие педиатрического отделения.

Устаревшее оборудование.

Анализ состава основных средств показал, что основные средства имеют высокий процент износа − 70,7%. Поэтому встала задача внесения предложений по укреплению материально-технической базы НУЗ «Узловая поликлиника на станции Псков ОАО «РЖД» и поиску возможностей увеличения прибыли учреждения.

Внедрение новых видов услуг сопряжено с необходимостью вовлечения новых помещений. В новых помещениях предполагается проведение капитального ремонта. Общая величина единовременных капитальных вложений в оборудование составит 2115 тыс. руб. В качестве основного источника финансирования выступают средства ОАО «РЖД».

В ходе расчета инвестиционного проекта дается прогноз объемов реализации платных медицинских услуг на три года. На основании смет и договоров, а также прогноза объема реализации платных услуг определены текущие затраты на 2013 г., 2014 г. и 2015 г.

Для расчета эффективности проекта использован динамический метод оценки проектов.

Капитальные вложения на приобретение нового оборудования осуществляются с целью развития наиболее востребованных услуг и получения прибыли. В результате осуществления инвестиционных мероприятий денежные потоки НУЗ «Узловая поликлиника на станции Псков ОАО «РЖД» следующие: в первый год (2015 г.) будет получено дохода в сумме 495 тыс. руб., во второй год (2016 г.) – 1009 тыс. руб. и в третий год (2017 г.) – 1649 тыс. руб. Величина общего чистого дисконтированного денежного дохода (NPV) за 6 лет составит 1987 тыс. руб., индекс рентабельности проекта 194%.

Срок окупаемости проекта составляет 2 года 4 месяца.

Предложенный инвестиционный проект эффективен по всем показателям эффективности.

Данный проект обеспечит НУЗ «Узловая поликлиника на станции Псков ОАО «РЖД» прирост объемов услуг в 2015 г. на 10,3% по сравнению с 2014 г., в 2016 г. – на 10,9% по сравнению с 2015 г. и на 11,8% в 2017г. по сравнению с 2016 г. Увеличит показатели ликвидности и финансовой устойчивости, а также все показатели рентабельности после программы улучшения финансового состояния, увеличатся. Следовательно, все предложенные мероприятия положительно отразились на эффективности деятельности.

Список использованной литературы

1. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия: Учебное пособие. / Э.И. Крылов, В.М. Власова, М.Г. Егорова, И.В. Журавкова. – М.: Финансы и статистика, 2009.

2. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ -ДАНА, 2010.

3. Антикризисное управление: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. / Под ред. проф. Э.М. Короткова. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 620 с.

4. Базылев Н.И. Микроэкономика: Учебное пособие/Н.И.Базылев, С.П.Гурко, М.Н.Базылева.– М.:ИНФРА-М, 2008.– 204с.

5. Балдин К.В., Белугина В.В. и др. Банкротство предприятия: анализ, учет и прогнозирование: Учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. – 376 с.

6. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2007 г. – С. 187

7. Верникова С.Б Анализ хозяйственной деятельности предприятия / С.Б. Верникова, М.: Финансы и статистика, 2009. - 286 с.

8. Волков О.И. Экономика предприятия (фирмы) / ред. О.И. Волков; О.В. Девяткин. - М.: Инфра-М, 2008. - 601с.

9. Герасименко Н.Ф., Кузьмина Н. Б., Шиленко Ю.В. Негосударственный сектор здравоохранения: социально – экономические и медико – правовые аспекты//Экономика здравоохранения, 2007, №5-6 с.8-12.

10. Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. – СПб.: Питер, 2009.

11. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (принят ГД ФС РФ 21. октября 1994 г.).

12. «Добровольные виды страхования в здравоохранении: организация, право, экономика», И.В.Линьклва, Л.А. Габуева, Москва, МЦФЭР, 2007 г.

13. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчётности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и Сервис, 2010.

14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007.

15. Ефимов, О. В. Анализ финансовой отчётности / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. – М.: Омега – Л, 2009.

16. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2008.

17. Жарковская Е.П., Бродский Б.Е. Антикризисное управление: Учебник. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2010. – 368 с.

18. Жильцова Е. Экономика, организация и планирование в непроизводственной сфере. М.: Финансы, 2008. – 672с.

19. Зикунова И.В., Кравцов Д.Г., Чернова Т.В. Антикризисное управление: Оценка финансового состояния и оздоровления предприятия: Учебное пособие. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2007. – 140 с

20. Калинина А.П., Курносова В.П. Основы экономического анализа. – 2-е изд., перераб. и доп. – СПб.: Издательство СПбГУЭФ, 2008г. – 153 с.

21. Кислухина И. Концепция гибкого развития предприятия как основа противодействия экономическим кризисам // Проблемы теории и практики управления - 2009. - № 11. - С.109-121.

22. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2008.

23. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2010г. – 424 с.

24. Колчина Н.В., Поляк Г.Б., Бурмистрова Л.М. и др. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов – 3-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010г. – 368 с.

25. Косолапова М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИТК «Дашков и К^о», 2011г. – 248 с.

26. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятие. Методы оценки. – М.: ИКЦ «ДиС», 2008г. – 400 с.

27. Кузнецов П.П. Добровольное медицинское страхование как один из источников финансирования медицины//Финансы, 2007, №11, с.49-51.

28. Лавров А.М. Бюджетная реформа 2006 -2008 гг.: от управления затратами к управлению результатами // Финансы. 2006 - №11, с. 36 – 38.

Дата добавления: 2015-07-24