Расходы, которые уменьшают налог при УСН

С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ"

Если вы применяете УСН с объектом налогообложения "доходы", уплачивать "упрощенный" налог вы должны со всей суммы дохода (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Понесенные расходы в таком случае не учитываются при расчете налоговой базы, и подтверждать их документально вы не обязаны (Письма Минфина России от 16.06.2010 N 03-11-11/169, от 20.10.2009 N 03-11-09/353).

При этом сумму исчисленного "упрощенного" налога (авансовых платежей) вы вправе уменьшить на расходы (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ):

- по уплате страховых взносов;

- выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности.

В частности, если вы используете наемный труд, вы вправе уменьшать "упрощенный" налог (авансовые платежи):

- на пенсионные взносы с выплат своим работникам;

- взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- на обязательное медицинское страхование;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ, п. 12 ст. 24, ч. 1 ст. 41 Закона N 213-ФЗ, п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели дополнительно могут уменьшить налог и на сумму страховых взносов, уплаченных за свое страхование (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ, ч. 1 ст. 14, ч. 4 ст. 57 Закона N 212-ФЗ). При этом, если индивидуальный предприниматель не привлекает наемных работников, исчисленный налог он уменьшает только на страховые взносы, уплаченные за себя.

Глава 3. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПРИ ОБЪЕКТЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

"ДОХОДЫ" ИЛИ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"

"Упрощенка" предусматривает разные налоговые ставки в зависимости от того, какой объект налогообложения вы выберете (п. 1 ст. 346.14, ст. 346.20 НК РФ).

Объект налогообложения	Налоговая ставка
Доходы	6%
Доходы минус расходы	Общая ставка - 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ) <*>

Субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать дифференцированные ставки "упрощенного" налога в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ, пп. 26 ст. 2, п. 1 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ).

Однако при этом должны соблюдаться следующие ограничения.

Во-первых, такие ставки могут быть установлены только в отношении "упрощенцев", которые используют объект налогообложения "доходы минус расходы".

Во-вторых, ограничены размеры ставок - они устанавливаются в пределах от 5 до 15%.

Дата добавления: 2015-07-24