Классификация форм, видов и методов финансового контроля.

Классификация финансового контроля по субъектам:

1. Государственный финансовый контроль и муниципальный контроль (осуществляется уполномоченными органами)

2. Ведомственный финансовый контроль (осуществляется уполномоченными министерствами, федеральными службами и федеральными агентствами за подведомственными и подотчетными организациями; также это контроль, осуществляемый ЦБ за деятельностью кредитных организаций)

3. Внутрихозяйственный (корпоративный) финансовый контроль. Здесь может быть:

контроль внутри одной организации, осуществляемый ее структурными подразделениями;

контроль, осуществляемый головной организацией финансово-промышленной группы или холдинга за деятельностью других организаций (это такое объединение ЮЛ, которое само не является ЮЛ, но позволяет осуществлять воздействие этих организаций друг на друга и управление друг другом путем участия в капитале. Головной называется организация, которая купила основной пакет акций этих организаций).

4. Независимый финансовый контроль (осуществляется специализирующимися на этом независимыми аудиторами и аудиторскими организациями).

5. Общественный контроль (осуществляется общественными организациями и отдельными гражданами с целью защиты интересов определенных категорий населения, которые могли бы пострадать от несправедливого распределения денежных средств, от нарушения порядка начисления социальных пособий, произвола властей и т.д. Это, например, контроль профсоюзных организаций за правильностью выплаты заработной платы людям определенных профессий).

Классификация видов финансового контроля:

По экономическому содержанию хозяйственных операций и по участникам этих операций:

1. Бюджетный финансовый контроль.

2. Налоговый финансовый контроль.

3. Контроль в сфере валютных операций.

4. Таможенный контроль.

5. Надзор и контроль в банковской сфере.

6. Надзор и контроль в страховой сфере.

7. Финансовый контроль в части установления и соблюдения тарифов естественных монополий.

8. Контроль со стороны акционеров за финансовыми результатами деятельности акционерного общества и другие направления.

По инициативности:

1. Обязательный контроль;

2. Инициативный контроль.

По отношению времени проведения хозяйственной операции к времени проверки:

1. Предварительный

2. Текущий

3. Последующий

Бюджетный кодекс РФ, статья 265, пункт 1.

Методы финансового контроля.

Метод — это научно обоснованная совокупность приёмов, действий, которая используется для решения конкретной задачи.

Методы финансового контроля:

1. Проверка — это сравнение фактически существующих документов с установнными правилами их оформления; это сравнение фактически проведённых операций и платежей с установленными планами расходования денежных средств, оценка соответствия конкретных хозяйственных операций профилю деятельности организации и законодательству.

Проверки бывают:

1) Камеральные (документы привозят проверяющему) и выездные,

2) Тематические и комплексные,

3) На конкретную дату и за период времени,

4) Сплошные и выборочные,

5) Внутренние и внешние.

2. Ревизия — это комплексная всесторонняя проверка финансово-хозяйственной деятельности организации с целью выявления нарушений законодательства, установленных правил и регламентов.

По результатам проверок и ревизий составляется акт:

- нарушений нет

- выявлены нарушения, которые могут быть исправлены в ходе проверки

- выявлены существенные нарушения

- неудовлетворительная деятельность бухгалтерии

3. Обследование — это не только финансовая проверка, но и проверка с привлечением специалистов, проверка условий осуществления хозяйственно-финансовой деятельности: наличие установленного помещения, видеокамер, предотвращение несанкционированного доступа, условия хранения продовольственных запасов.

4. Наблюдение (мониторинг) — предусматривает постоянные взаимоотношения между проверяющей и проверяемой организациями с ежедневной или периодической проверкой соблюдения определённых условий хозяйствования.

Мониторинг документальный и фактический.

В настоящее время на ЦБ возложен мониторинг за коммерческим организациями.

Коммерческие банки проводят мониторинг ссудозаёмщиков.

Представители финансового рынка осуществляют мониторинг рынка ценных бумаг.

5. Анализ (финансовый) — это проверка не с целью выявления нарушений, а с целью определения количественных и качественных показателей деятельности организации и выявление резервов повышения ликвидности, рентабельности, ускорения оборачиваемости оборотных средств.

6. Экспертиза — это профессиональная проверка соответствующими специалистами правильности составления, соответствия содержания форме и исполнимости финансовых планов и проектов.

Экспертизу финансовых документов проводят компетентные специалисты — как независимые эксперты, так и лица, работающие по найму в контрольных организациях.

В настоящее время особое значение приобретает экспертиза финансовых планов и инвестиционных проектов на предварительной стадии до их утверждения и реализации.

Экспертиза частного инвестиционного проекта с точки зрения его выполнимости, затратности и окупаемости.

Экспертиза счётной палатой:

1) Законопроекта о бюджете государства на очередной финансовый год,

2) Всех законов.

Проверяется соответствие законодательству, сбалансированность, правильность расчетов, соответствие нормативам, подлинность, достоверность.

7. Надзор — это метод финансового контроля, который предусматривает постоянные взаимоотношения надзорного органа с подотчётной организацией. Представлен в отдельных видах банковской, финансовой деятельности. Взаимоотношения начинаются с момента создания организации и заканчиваются её ликвидацией.

Надзор над коммерческими банками осуществляет Центральный Банк. Надзор нал профессиональными участниками финансового рынка осуществляет Федеральная служба по финансовым рынкам. При выявлении нарушений может быть приостановлено действие лицензии или она может быть отозвана.

Дата добавления: 2015-07-24