Движение денежных средств в организации за отчётный год

Введение

Домашняя работа по МДК 04.01 выполняется студентами 5 курса заочного обучения.

Цель домашней работы - закрепление теоретических знаний по предмету, методу и рабочим приемам составления бухгалтерской отчётности, приобретение практических навыков самостоятельной работы по заполнению отчёта «О движении денежных средств организации», способности формировать денежные потоки организации.

Домашняя работа выполняется студентом по исходным данным своего варианта: две последние цифры индивидуального шифра студента указывают на номер его варианта.

Домашняя работа выполняется студентами заочной обучения до начала лабораторно-экзаменационной сессии. По работам, представленным в более поздние сроки, проверка до окончания сессии не гарантируется.

При наличии замечаний по работе, студент вносит исправления на чистой странице или специально вклеенном листе, не убирая замечаний преподавателя.

Задание на домашнюю работу

Домашняя работа состоит из двух частей: теоретической и практической.

Теоретический вопрос выбирается студентом из предлагаемого списка тем (Приложение 1) по последней цифре своего индивидуального шифра.

Для раскрытия теоретических вопросов учета используются законодательные и нормативные документы, инструкции, положения основная и дополнительная литература по выбранному вопросу.

В практической части работы студент в соответствии с индивидуальным шифром выполняет расчёты и заполняет Отчёт о движении денежных средств на 31 декабря отчетного года (Приложение 2).

Для студентов заочного отделения шифр XX представляет собой последние две цифры индивидуального шифра, например, индивидуальный шифр 1423-Э: XX - 23

СОДЕРЖАНИЕ ПРАКТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ ДОМАШНЕЙ РАБОТЫ

План выполнения практической части домашней работы

1. Рассчитать суммы хозяйственных операций

2. Записать хозяйственные операции в журнал операций с учётом НДС (один счёт обязательно используется для движения денежных средств: 50 или 51)

3. Распределить денежные потоки по видам: текущие, инвестиционные, финансовые

4. Определить результирующий поток по НДС суммарно по всем операциям организации: текущим, инвестиционным и финансовым (сальдо учитывается в разделе по текущим операциям)

5. Определить сальдо денежных потоков по каждому виду (за минусом НДС)

6. Определить сальдо денежных средств на конец отчётного года

7. Заполнить Отчёт о движении денежных средств (Ф.4)

Исходные данные:

По состоянию на 1 января отчетного года ООО «Фонтанка» имеет остатки денежных средств:

— по счету 50 «Касса» — 3000 + 100*ХХ рублей;

— по счету 51 «Расчётный счет» — 60 000 + 1000*ХХ рублей.

Движение денежных средств в организации за отчётный год

1. Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей от покупателей на расчетный счет организации в течение года составила 1 534 000 руб. (в том числе НДС — 234 000 руб.).

2. Авансовые платежи от покупателей поступили в кассу организации в сумме 531 000 руб. (в том числе НДС — 81 000 руб.).

Примечание: в отчёте по строке «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» указываются поступления без НДС.

3. Организация безвозмездно получила государственную помощь — денежные средства на приобретение сырья в размере (90 000 + 1000*ХХ) рублей. Денежные средства были зачислены на расчётный счёт организации и признаны средствами целевого финансирования.. Поскольку государственная помощь увеличивает собственный капитал организации, ее нужно показать в составе финансовых операций — по строке «прочие поступления».

4. Сотрудник организации вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных денег, выданных ему на закупку материалов, в сумме (9 000 +100*ХХ) рублей.

5. От поставщиков поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о поставке материалов в сумме (180 000 + 500*ХХ) рублей (без НДС). Зачислены на расчётный счёт.

6. Организация перечислила поставщикам за сырьё и материалы 1121000 руб. (в том числе НДС — 171000 руб.).

Примечание: в отчёте все платежи указываются без НДС.

7. Из кассы организации на оплату труда сотрудников выдано (160 000 +10*ХХ) рублей.

8. Сумма налога на прибыль, перечисленного в бюджет составила 170 000 рублей

9. Сумма НДС, перечисленного в бюджет составила 210 000 рублей

10. Сотрудникам организации выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму (200 000 + 10*ХХ) рублей.

Примечание: эти выплаты относятся к текущей деятельности и показаны по строке «прочие платежи».

11. Организация продала оборудование. Выручка от реализации составила 1298 000 руб. (в том числе НДС — 198 000 руб.) и была зачислена на расчётный счёт

Примечание: в отчёте все поступления указываются без НДС.

12. Были проданы акции, ранее приобретённые у другого предприятия, на сумму (55 000 + 50*ХХ) рублей. Денежные средства поступили в кассу организации.

13. Возвращен долгосрочный кредит банку в сумме (420 000 + 1000*ХХ) рублей

14. На расчётный счёт возвращен заём в сумме (220000 + 100*ХХ) рублей, ранее предоставленный другому предприятию

15. С расчётного счёта перечислено поставщикам на покупку основных средств 944 000 рублей (в том числе НДС — 144 000 руб.).

Примечание: в отчёте все платежи указываются без НДС.

16. Другим организациям предоставлены долгосрочные займы на сумму (100 000 + 100*ХХ) рублей. Денежные средства перечислены с расчётного счёта.

17. В кассу организации получен от другой организации краткосрочный заем в сумме (32000 + 50*ХХ) рублей.

18. С расчетного счёта возвращен банку краткосрочный кредит в сумме (80000 + 50*ХХ) рублей

Примечание: про НДС — особый разговор. Это косвенный налог, и относящиеся к нему денежные потоки нужно показать свернуто. Результирующий поток по НДС бухгалтер определяет суммарно по всем операциям фирмы — текущим, инвестиционным и финансовым, но показывают его в составе потока от текущих операций.

В бухгалтерском учёте операции отражены в рублях, но в отчете о движение денежных средств суммы нужно отражать в целых тысячах рублей.

Если организация не может однозначно отнести денежные потоки к текущей, инвестиционной или финансовой деятельности, то пункт 12 ПБУ 23/2011 разрешает отнести их к денежным потокам от текущих операций.

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ № 4: «ОТЧЁТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»

В отчете о движении денежных средств отражаются данные о денежных средствах и денежных эквивалентах (высоколиквидных финансовых вложениях).

Согласно п.5 ПБУ 23/2011, высоколиквидные финансовые вложения это вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее - денежные эквиваленты ). К денежным эквивалентам относятся, например, депозиты организации «до востребования» в банках.

Заполнение формы 4 начинается с так называемой «шапки» бланка.

Вначале заполняется строчка с данными организации: название, идентификационный код, указывается вид деятельности (должен соответствовать учредительным документам).

Затем идет разделение денежных потоков по трем видам:

· текущие операции,

· инвестиционные операции;

· финансовые операции.

Денежными потоками организации не являются:

· платежи, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты (например - суммы, направленные с расчетных счетов на депозитные счета);

· поступления от погашения денежных эквивалентов за исключением начисленных процентов (возврат денег с депозита на расчетный счет);

· валютно-обменные операции за исключением разницы между курсом ЦБ и обменным курсом банка;

· обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);

· иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.

Каждый вид денежных потоков делится на две подкатегории: поступления и платежи.

Перед каждым видом операций находится две графы, в которых необходимо отразить денежную сумму, прошедшую по этим операциям: графа 3 за отчетный год, графа 4 — за предыдущий отчетному год.

Заполнение раздела «Денежные потоки по текущим операциям»

Раздел «денежные потоки от текущих операций» содержит показатели, характеризующие поступления и выбытия денежных средств, связанные с основной деятельностью организации (поступления от покупателей и оплаты поставщикам). Так же в этом разделе отражаются:

Поступления:

· арендных, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;

· от процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);

· поступления от финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, показываются только в сумме экономической выгоды, полученной организацией (общая сумма поступлений за вычетом сумм потраченных на приобретение реализованных финансовых вложений);

· прочие (в т.ч. положительное итоговое сальдо по НДС).

Платежи:

· по оплате труда сотрудников;

· налога на прибыль;

· процентов по долговым обязательствам (кроме %, учитываемых в стоимости инвестиционных активов);

· прочие (в т.ч. отрицательное итоговое сальдо по НДС).

Сальдо денежных потоков от текущих операций (поступления от текущих операций за минусом платежей по текущим операциям).

В соответствии с п.12 ПБУ 23/2011, денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы в соответствии с пунктами 8- 11 Положения, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.

Поступления:

4110 — указывается общая сумма поступлений.

4111-4119 — их расшифровка:

продажа товаров, работ и услуг

выплата средств, за аренду, лицензии, роялти

уступка прав требования денежных выплат

прочие поступления.

Платежи строятся на зеркальной основе:

4120 — общая сумма платежей.

4120-4129 — расшифровка:

средства, потраченные на покупку товаров, работ и услуг

фонд заработной платы

проценты по кредитным обязательствам

средства, потраченные на выплату налогов, других обязательных платежей.

прочие платежи.

Интересно, что к текущим операциям относят все операции, которые нельзя уверенно отнести к остальным разделам.

В строке 4100 формы 4 — указывается сальдо денежных потоков.

Заполнение раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций»

Инвестиционные операции представляют собой вложения в научные разработки, покупку доли у других предприятий, траты на приобретение, создание или выбытие внеоборотных активов.

В соответствии с п.10 ПБУ 23/2011, информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Примеры денежных потоков от инвестиционных операций:

· платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

· уплата процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;

· поступления от продажи внеоборотных активов;

· платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

· поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

· предоставление займов другим лицам;

· возврат займов, предоставленных другим лицам;

· платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

· поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

· дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;

Дата добавления: 2015-07-24