К-т 55«Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы»).

Учет денежных средств на специальных счетах в банке

Открытие аккредитива осуществляется за счет собственных или заемных средств:

1) Д-т 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы»)

К-т 51 «Расчетный счет» - на сумму аккредитива, выставленного за счет собственных средств;

2) Д-т 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы»)

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кре­дитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на сумму аккредитива, выставленного за счет банковских кредитов.

Расчет с поставщиками и подрядчиками отражается путем списания денег с аккредитива:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 55«Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы»).

Остаток неиспользованного аккредитива зачисляется на тот счет, с привлечением которого аккредитив был открыт:

Д-т 51 «Расчетный счет», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

К-т 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы») - возврат денежных средств в размере неиспользованного аккре­дитива.

И первоначальное зачисление денежных средств на специальный счет, и последующее его пополнение (если в чековой книжке остаются неиспользован­ные листы, а средств на счете недостаточно) производится за­писью:

Д-т 55 «Специальные счета в банках» (субсчет «Чековые книжки»)

К-т 51 «Расчетный счет».

При оплате чеками полученных товарно-материальных цен­ностей в учете делаются проводки:

Д-т 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость ТМЦ, оплата по которым произведена чеком;
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 55 «Специальные счета в банках» (субсчет «Чековые книжки») - на сумму чеков, предъявленных поставщиками в банк и оплачен­ных банком (движение денежных средств на субсчете 55-2 «Чековые книжки» подтверждается банковской выпиской).

Депозиты могут размещаться как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте. При этом в бухгалтерском учете делаются записи:

Д-т 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-3 «Де­позитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь»)

К-т 51 «Расчетный счет» - на сумму депозита в белорусских рублях;

Д-т 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-4 «Де­позитные счета в иностранной валюте»)

К-т 52 «Валютные счета» - на сумму вклада в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете полученные проценты отражаются следующим образом:

Д-т 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета»

К-т 91 «Операционные доходы и расходы» - на сумму депозита в белорусских рублях.

По окончании срока договора он может быть продлен по со­глашению сторон. Если этого не происходит, денежные средства с депозитного счета возвращаются на расчетный или валютный счет:

Д-т 51 «Расчетный счет»

К-т 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь») - возврат депозита в белорусских рублях

или

Д-т 52 «Валютные счета»

К-т 55 «Специальные счета банках» (субсчет 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте») - возврат депозита в иностранной валюте.

Дата добавления: 2015-07-20