Влияние основных технико-экономических факторов на себестоимость продукции.

КОНТРОЛЛИНГ КАК СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

Учебное пособие для курсового и дипломного проектирования

Санкт-Петербург

Общие положения

1.1. Цель курсового проекта

Целью курсового проекта является самостоятельное выполнение студентами - будущими экономистами-менеджерами расчетов основных технико-экономических показателей деятельности предприятия, работающего в современных условиях рыночных отношений.

1.2. Содержание курсового проекта

В курсовом проекте студенты определяют оптимальную производственную программу, эффективный фонд времени рабочего, размер и изменение прибыли и себестоимости продукции по основным технико-экономическим факторам, влияющим на эти показатели.

При выполнении проекта особое внимание следует уделить сквозному характеру всех расчетов. Это проявляется в использовании одинаковой информации (объем выпуска продукции, стоимость основных производственных фондов) в расчетах показателей валовой и чистой прибыли и себестоимости продукции предприятия, а также в том, что результаты предыдущих расчетов являются исходной информацией для последующих. Например, рассчитанный на основе влияния основных технико-экономических факторов уровень и размер снижения себестоимости продукции используется как исходная информация для расчета влияния на прирост прибыли предприятия основных факторов: увеличения объемов реализованной продукции, снижения трудоемкости и материалоемкости, улучшения использования основных производственных фондов.

1.3. Знания и умения, требуемые для выполнения курсового проекта

Выполнения данного курсового проекта предполагают использования современных компьютерных технологий на ПЭВМ. Работа может осуществляться в операционной среде WICROSOFT WINDOWS"95 с применением табличного процессора EХСEL 7.0, с помощью которого осуществляются все необходимые расчеты, представленные в табличной форме, а также определение оптимальной производственной программы. При оформлении текста курсового проекта используются знания владения информационной технологией работы в среде текстового процессора WORD 7.0. Необходимые знания для этой работы студенты приобрели в курсах "Информатика и программирование" и "Компьютерные технологии в экономике". Для выполнения данного курсового проекта также необходимы теоретические знания о сущности и взаимоувязке вышеуказанных показателей, о технологии и организации промышленного предприятия, которые были получены в курсе "Экономика предприятия", "Производственный менеджмент".

1.4. Порядок выполнения работы по курсовому проектированию.

Курсовой проект выполняется в соответствии с индивидуальным заданием преподавателя. Можно использовать соответствующую информацию, собранную студентом во время производственной практике на предприятии.

Каждый раздел проекта включает исходные данные, расчеты по методике, изложенной в данном учебном пособии, таблицы, графический материал и пояснительную записку и завершается выводами, в которых обязательно необходим анализ влияния на соответствующий показатель факторов, зависящих и не зависящих от данного предприятия. Объем курсового проекта рассчитан в среднем на 50 часов самостоятельной работы. В "Заключении" курсового проекта следует кратко сформулировать основные выводы по каждой главе. Защита курсового проекта состоится до экзаменационной сессии.

Влияние основных технико-экономических факторов на себестоимость продукции.

Расчет изменения себестоимости производится пофакторным методом. Сущность данного метода заключается в определении изменения уровня затрат, сложившегося в предплановом, базовом году, под влиянием основных технико-экономических факторов развития предприятия. Этот метод имеет преимущества: во-первых, требуется сокращенный объем информации, что существенно снижает трудоемкость расчетов, и во-вторых, выделяется влияние каждого фактора на изменение себестоимости. Но, наряду с этими преимуществами, имеются существенные недостатки: во-первых, в этом методе не учитывается взаимосвязь между факторами, из-за чего данные о себестоимости носят ориентировочный характер, и во-вторых, план зависит от факторов случайного характера, так как определяется на основе данных базового года. Отметим, что метод используется как основной при разработке перспективных планов и проектов текущих планов и как вспомогательный для окончательных вариантов годовых планов.

На изменение себестоимости продукции влияют факторы, как зависящие от самого предприятия (планируемые факторы), так и независящие от него.

В число основных групп факторов относятся следующие:

а). Изменение структуры и объема выпускаемой продукции,

б). Изменение технического уровня производства,

в). Изменение управления и организации производства,

г). Прочие факторы.

4.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры выпускаемой продукции.

В данную группу включаются следующие факторы:

- изменение структуры выпускаемой продукции.

- изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры и объема выпуска (кроме амортизации).

- изменение использования основных производственных фондов и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений в себестоимости продукции.

- изменение качества продукции.

4.1.1. Изменение структуры выпускаемой продукции.

Изменение структуры - это изменение удельного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции.

Для оценки изменения затрат введем показатель затрат на рубль товарной продукции (Ср) и показатель переменных затрат на 1 рубль товарной продукции (Ср^б_пер) в коп./руб.

, (4.1)

, (4.2)

С_m - себестоимость товарной продукции, руб.

Сm_{пер -} переменные затраты единицы продукции, руб.

Vm - объем товарной продукции, руб.

Данный показатель показывает какова величина затрат в одном рубле товарной продукции.

Изменение структуры товарной продукции повлияет только на изменение переменных затрат, поэтому влияние С_стр определяется следующим образом:

, (4.3)

где п(б) -плановый показатель в ценах и в уровне затрат базового периода,

б - базовый, п - плановый.

Спокр _i =ЦП_i - Сперi = ЦП_i - ЦП_i*Српер_i = ЦП_i (1 - Српер_i / 100),

ЦП = , (4.4)

С_перi = ЦП *Ср_пер /100_. (4.5)

Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.2, результаты расчета - в таблице 3.1.

4.1.2. Изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры и объема выпуска (кроме амортизации).

Постоянные расходы, приходящиеся на единицу продукции, с ростом объема производства сокращаются. Это ведет к снижению себестоимости единицы продукции с ростом объема, а следовательно, это приведет и к относительному изменению затрат в общем объеме товарной продукции.

Изменение затрат по данному фактору определяется следующем образом:

, (4.6)

где

- удельный вес постоянных расходов в структуре себестоимости, =0.36,

Р_vт - прирост объема товарной продукции, %

С_тб - себестоимость товарной продукции в базовом году

, (4.7)

C^б_м= , (4.8)

где Vтп(б) - объем товарной продукции в плановом году в условиях базового,

Vтп - объем товарной продукции в базовом году.

При расчете необходимо учитывать, что прирост товарной продукции приведен без учета увеличения объема в связи с вводом в действие новых производств и изменение качества продукции. Этот же % прироста продукции должен быть использован и при расчете экономии по другим факторам.

Исходные данные в таблице 3.1

Итак: DPvт =127%; DС пост = - 33 357 тыс. руб.

С ^б_m = 72 959 тыс. руб., С ^б_пост = 26 265 тыс.руб.

	Таблица 3.2
	Исходные данные для расчета изменения себестоимости продукции за счет изменения структуры (номенклатуры и ассортимента)
		Базовый год
	Наименование	Количество, шт.	Затраты на один рубль товарной продукции по переменным затратам, коп/руб. (Ср^бпер)
	А	34 000	50,0
	Б	10 000	48,2
	В	3 000	46,0
	Г	12 000	44,8
	Д		52,0
	Таблица 3.1
	Расчет влияния изменения структуры выпуска на себестоимость товарной продукции
	Количество, шт.	Базовый год	Плановый год
Наименованиеизделия	базовый год.	плановый год	цена производства ЦП,руб.	Ср^бпер, коп./руб.	На выпуск продукции	Vт^п(б)	С^п(б) тпер
					Vт^б	С^бтпер
А	34 000		1 920	50,0	65 280	32 640,00
Б	10 000		1 350	48,2	13 500	6 507,00
В	3 000		3 704	46,0	11 112	5 111,52	3 233,60	1 487,46
Г	12 000	34 326		44,8	5 436	2 435,33	15 549,70	6 966,27
Д		7 765	25 460	52,0			197 696,90	102 802,40
ИТОГО					95 328	46 693,85	216 480,20	111 256,13
Српер				48,98				51,39
DСстр								5 224,13

4.1.3 Изменение себестоимости из-за изменения качества и конкурентоспособности продукции (DС_кач).

Изменение затрат расчете при проведении мероприятий по повышению качества продукции произойдет как в части переменных затрат по каждому виду модифицируемой продукции, так и в части постоянных затрат всего предприятия.

DС_кач = , (4.9)

где - переменные затраты на производство единицы i- ого изделия после модернизации и в базовом году соответственно, руб./шт.,

N_i^пл - количество i-ых изделий в плановом году, шт.,

постоянные затраты предприятия после и до проведения мероприятий по повышению качества, руб.

Исходные данные для расчета находятся в таблице 3.1., расчет представлен в таблице 3.12.

Таблица 3.12.

Наименование м о д е р н и	Переменные затраты на единицу продукции, руб/шт	Изменение	Постоянные затраты предприятия, тыс. руб	Изменение затрат
з и р у е м ы х и з д е л и й	до модернизации	изменение затрат, %	после модернизации	изменение переменных затрат	переменных затрат на выпуск, тыс. руб	до модернизации	изменение затрат, %	после модернизации	изменение постоянных затрат	по фактору, тыс. руб
В	1703,84		1874,22	170,38	148,74	-	-	-	-	-
Г	202,94		213,09	10,15	348,45	-	-	-	-	-
ИТОГО	-	-	-	-	497,19		0,1	26527,65	262,65	759,84

1%

4.2. Расчет изменения затрат за счет изменения технического уровня производства.

Эта группа факторов оказывает решающее влияние на уровень и динамику себестоимости товарной продукции. Основные мероприятия по повышению технического уровня производства находят отражение в так называемом "плане развития техники и организации производства". В данную группу включаются следующие факторы:

-автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий.

-совершенствование применяемой техники и технологий.

-улучшение использования материальных ресурсов.

-внедрение новых видов материальных ресурсов.

4.2.1.(2.2).Изменение себестоимости за счет автоматизации производственных процессов, внедрения новых технологий, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологии

На практике расчет по данным факторам производится отдельно для того, чтобы выявить влияние каждого из них на себестоимость. В курсовом проекте, учитывая, что методика и алгоритм расчета по этим факторам одинаковы, они объединены. Изменение себестоимости, вызванное автоматизацией производства, внедрением новых технологий, а также совершенствованием имеющихся, рассчитывается следующим образом: Расчет производим по следующей формуле:

DС_авт = , (4.10)

где i=1,...,n,

- переменные затраты на единицу i-oго изделия после проведения мероприятий, руб./шт.,

- постоянные затраты предприятия после внедрения мероприятий, тыс.руб.

N_{к.г i.} - количество i-их изделий с момента внедрения мероприятий и до конца года, шт.

Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.5, собственно расчет - таблица 3.13.

Таблица 3.5

Исходные данные для расчета изменения затрат от внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства

мероприятия	переменные затраты на единицу, руб/шт.	количество изделий с момента	постоянные затраты предприятия
	до внедрения	после внедрения	внедрения и до конца года,шт.	после внедрения, тыс. руб.
Автоматизация производственного процесса
мероприятие 1				-
мероприятие 2	-	-	-	-
мероприятие 3	-	-	-	-
С о в е р ш е н- ствование применяемой техники в
мероприятие 1				-
мероприятие 2				-
ИТОГО				26 020

	Таблица 3.13
	Изменение затрат за счет внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства
	Переменные затраты на единицу продукции, руб/шт	Изменение	Постоянные затраты предприятия, тыс. руб	Изменение затрат
Мероприятия	до модернизации	после модернизации	изменение переменных затрат	переменных затрат на выпуск, тыс. руб	до модернизации	после модернизации	изменение постоянных затрат	по фактору, тыс. руб
1. Автоматизация производственных процессов
мероприятие 1			-70	-8.40	-	-	-	-
мероприятие 2	-	-	-	-	-	-	-	-
мероприятие 3	-	-	-	-	-	-	-	-
2. Совершенствование применяемой технологии и техники
мероприятие 1			-40	-7,20	-	-	-	-
мероприятие 2				2,70	-	-	-	-
ИТОГО по предприятию				-12,90			-245	-257,90

4.2.3. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии ().

По данному фактору изменение затрат может быть вызвано изменением норм расхода материальных ресурсов. Будем считать, что если материал не изменился, то цены остались неизменными. Тогда изменение себестоимости по данному фактору рассчитывается по формуле (в тыс.руб.):

, (4.11)

где H_о, H₁ - нормы расхода материала до и после внедрения мероприятия, кг./шт.

Ц^б_м - цена материала в базовом году, руб./кг.

Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.6, результаты расчета - в таблице 3.14.

Таблица 3.6
Исходные данные для расчета изменения затрат за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива, энергии
Мероприятия	Норма расхода, кг	Цена материала,	Nкг, шт.
	до внедрения	после внедрения	руб./кг
1.	0,4	0,24		2 900
2.	0,08	0,06
3.	0,12	0,15		5 200

Таблица 3.14
Расчет изменения себестоимости за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива, энергии
Мероприятия	Норм расхода материала, кг	Цена материала,	Nкг, шт.	Изменение затрат,
	до внедрения	после внедрения	изменение норм	руб./кг		тыс. руб.
1.	0,4	0,24	- 0,16		2 900	- 116,0
2.	0,08	0,06	- 0,02			- 0,25
3.	0,12	0,15	0,03		5 200	49,92
Итого:						- 66,33

4.2.4. Изменение затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов().

Данные мероприятия предусматривают внедрение новых видов ресурсов, а следовательно, будут меняться и нормы расхода материала, и цены.

Расчет изменения себестоимости по данному фактору проводится по каждому виду продукции и для каждого наименования используемых ресурсов.

Расчет производим для изделия В по формуле:

, (4.12)

L= 1,... H - виды материальных ресурсов.

Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.7, расчет - таблица 3.15.

Таблица 3.7
Исходные данные для расчета экономии от внедрения новых видов материалов, топлива, энергии
	Вид материала	Норма расхода, т/шт.	Цена материала, руб.
		базовый год	плановый год	базовый год	плановый год
	Замена потребляемого материала
	уголь	0,399	0,243
	мазут	-	0,092

Таблица 3.15
Изменение себестоимости за счет внедрения новых видов материальных ресурсов
Вид	Количество продукции в	Норма расхода, т/шт.	Цена материала, руб./т	Затраты на единицу продукции, руб./шт.
материала	плановом году, шт.	базовый год	плановый год	базовый год	плановый год	базовый год	плановый год
уголь		0,399	0,243			98,55	60,02
мазут		-	0,092			-	21,25
Итого						98,55	81,27
Изменение затрат на единицу продукции							-17,28
Изменение затрат по фактору, тыс. руб.							-15,085

4.3. Изменение себестоимости за счет совершенствования организации производства и труда.

В данную группу включаются следующие факторы:

- совершенствование организации производства и управления.

- улучшение организации труда.

- сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов.

4.3.1. (3.2.) Изменение затрат за счет совершенствования организации производства, управления и труда (DС_орг).

Учитывая, что методика расчета по факторам 3.1 и 3.2 одинаковая, проведем расчет сразу по двум факторам (в тыс.руб.):

, (4.13)

где i=1,...,n - наименование изделий, которые будут выпускаться после проведения мероприятий по данному фактору.

Исходные данные для расчета - таблица 3.8, результаты расчета - таблица 3.16.

		Таблица 3.8
		Данные для расчета экономии за счет улучшения управления и организации труда
	мероприятия	переменные затраты на единицу, руб./шт.	количество изделий с момента	постоянные затраты предприятия
		до внедрения	после внедрения	внедрения и до конца года,шт.	после внедрения, тыс. руб.
	Изменение структуры управления цеха	-	-
	Переход на новые нормы времени
		Таблица 3.16
		Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производства, управления и труда
	Переменные затраты на единицу продукции, руб/шт	Изменение	Постоянные затраты предприятия, тыс. руб.	Изменение затрат
Мероприятия	до модернизации	после модернизации	изменение переменных затрат	переменных затрат на выпуск, тыс. руб.	до модернизации	после модернизации	изменение постоянных затрат	по фактору, тыс. руб.
Изменение структуры управления цеха	-	-	-	-	26 265	26 120	-145	-145
Переход на новые нормы			-30	-3,6				-3,6
ИТОГО по предприятию	-	-	-	-3,6	-	-	-145	-148,6

4.3.3. Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов.

Потери от брака на машиностроительном предприятии не планируются, а учитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы, включающие потери от простоев оборудования, рабочих, недостачи материалов, деталей и т.п., также никогда не планируются, а учитываются только в фактической себестоимости в составе общехозяйственных расходов.

Экономия затрат может быть получена, если мы разработаем мероприятия по ликвидации брака и непроизводительных расходов.

DС_{бр(непр)} = , (4.14)

где потери от брака и непроизводительных расходов в базовом году, тыс.руб.

себестоимость товарной продукции планового года в ценах и условиях базового (тыс. руб.):

(4.15)

Исходные данные - таблица 3.11, результаты расчета - таблица 3.9.

	Таблица 3.11
	Исходные данные для таблиц 3.9, 3.10
	Наименование показателей	Базовый год	Плановый год
	Потери от брака, тыс. руб.		-
	Непроизводительные расходы, тыс. руб.		-
	Изменение цен на материалы, тыс. руб.	-	1 500
	Изменение цен на товарную продукцию, тыс. руб.	-	8 200

Таблица 3.9
Расчет изменения себестоимости за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов
Показатель	Потери от брака	Непроизводи- тельные	Себестоимость товарной	Удельный вес в себестоимости товарной продукции, %
	в базовом году, тыс. руб.	расходы в базовом году, тыс. руб.	продукции, тыс. руб.	Брак	Непроизводи- тельные расходы
Базовый год			72 959	0,85	0,64
Плановый год (в условиях базового)			137 521
Изменение по фактору	-1169	- 880

4.4. Сводный расчет изменения себестоимости за счет влияния всех технико-экономических факторов.

Сводный расчет представлен в таблице 3.10. Порядок расчета следующий.

Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового года, тыс. руб. производится по следующей формуле: С= С₁+ С₂+ С₃ ;

С’_т^п(б)= С_т^п(б)+ С; (4.16)

4.4.2. Определение затрат на 1 руб. товарной продукции в плановом году в ценах базового года, коп/руб.:

с’_р^п(б)=С’_т^п(б)/V_т^п(б)*100; (4.17)

4.4.3. Определение себестоимости товарной продукции (С_т^п) и объема товарной продукции (V_т^п) планового года в ценах и условиях этого года производится путем корректировки соответствующих показателей на изменение цен и условий производства, в тыс. руб.:

С_т^п= С’_т^п(б)+ Ц_м; (4.19)

V_т^п= V_т^п(б)+ Ц_Vт; (4.20)

4.4.4. Определение плановых затрат на 1 руб. товарной продукции планового года в сопоставимых с базовым годом ценах на товарную продукцию и изменение этих затрат по сравнению с базовым годом определяются по формулам соответственно:

с_р^п=С_т^п/V_т^п*100; (4.21)

Р’_Ср=(с’_р^п(б)-с_р^б)/с_р^б*100; (4.22)

4.4.5. Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции в плановом году по сравнению с базовым производится по следующей формуле:

Р_Ср=(с_р^п-с_р^б)/с_р^б*100. (4.23)

Таблица 3.10
Расчет изменения затрат по всем факторам
№пп	Показатели	Условное обозначение	Значение
А	Объем товарной продукции в плановом году в условиях базового, тыс. руб.	Vт^п(б)	216 480,20
Б	Затраты на рубль товарной продукции базового года, коп/руб.	С р^б	76,53
В	Себестоимость товарной продукции в плановом году в условиях базового, тыс. руб.	С т^п(б)	137 521
Г	Изменение затрат в плановом году за счет влияния основных факторов, всего, тыс. руб.	DС	-29 910
	в том числе за счет:
1.	изменения структуры и объема выпускаемой продукции, тыс. руб.	DС1	-27 373
	в том числе, связанного с:
1.1.	изменением структуры выпускаемой продукции, тыс. руб.	DСстр	5 224
1.2.	изменением удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости, тыс. руб.	DСпост	-33 357
1.3.	изменением качества продукции, тыс. руб.	DСкач
2.	изменения технического уровня производства, тыс. руб.	DС2	-339
	в том числе, связанного с:
2.1. (2.2)	автоматизацией производственных процессов и внедрением новых технологий и совершенствование применяемой техники и технологии, тыс. руб.	DС авт	-258
2.3.	улучшением использования материальных ресурсов, тыс. руб.	DСм	-66
2.4.	внедрением новых видов материальных ресурсов, тыс. руб.	DС м^нов	-15
3.	изменения управления и организации производства, тыс. руб.	DС3	-2 198
	в том числе, связанного с:
3.1.	совершенствованием организации производства и управления, тыс. руб.	DСорг1	-145
3.2.	улучшением организации труда, тыс. руб.	DСорг2	-4
3.3.	сокращением потерь от брака и ликвидацией непроизводительных расходов, тыс. руб.	DС^бр, DС^непр	-2 049
Д	Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового года, тыс. руб.	С^/т^п(б)	107 611
Е	Затраты на рубль товарной продукции в плановом году в ценах базового года, коп/руб.	С^/р^п(б)	49,71
Ж	Изменение себестоимости за счет изменения цен в планируемом году, тыс. руб.	DЦ м	1 500,0
З	Себестоимость товарной продукции в плановом году, тыс. руб.	Ст^п	109 111
И	Изменение объема товарной продукции за счет изменения цен на готовую продукцию в плановом году, тыс. руб.	DЦ Vт	8 200,0
К	Объем товарной продукции планового года, тыс. руб.	Vт^п	224 680
Л	Затраты на рубль товарной продукции в плановом году, коп/руб.	Ср^п	48,56
М	Изменение затрат на рубль товарной продукции:
	за счет влияния внутренних факторов, %	p^/Ср	-35,05
	за счет влияния всех факторов, %	pСр	-36,54

Выводы по разделу.

Дата добавления: 2015-07-20