Нелинейный

, где Б_гр – баланс группы, K – норма амортизации

Амортизация начисляется не по каждому данному объекту, а по каждой группе.

Баланс – сумма остатковых стоимостей всех объектов, входящих в группу. Каждый месяц баланс группы уменьшается на начисленную амортизацию.

Норма амортизации (K) устанавливается НК для каждой амортизационной группы.

Амортизационные группы	R, %
I	14,3
II	8,8
III	5,6
IV	3,8
V	2,7
VI	1,8
VII	1,3
IIX	1,0
IX	0,8
X	0,7

, где n – количество месяцев, в течении которых по данному объекту начислялась амортизация.

Определить ОС отдельного объекта обычным методом невозможно, т.к. амортизация (А) рассчитывается по всей группе.

Если баланс группы меньше 20 тыс. руб. (Б_гр<20 000руб.), то начисления амортизации (А)по данной группе можно закончить, а баланс сразу включить в расходы.

Налогоплательщики имеют право рассчитывать амортизацию (А) с учетом коэффициентов:

1) коэффициент не выше 2х применяется, если:

а) имущество используется в условиях повышенной сменности или агрессивной среды, K нельзя использовать, если имущество относится к I-III амортизационной группе,

б). по имуществу, принадлежащему сельхоз организациям промышленного типа,

в). организация находится в свободной экономической зоне;

2) коэффициент не выше 3х:

а) объекты, полученные по договорам лизинга, нельзя применять к I-III группе,

б) имущество используется для научно-технической деятельности.

Если амортизация (А) начисляется нелинейным способом и применяется K, то объекты с К -ом выделяются в отдельную подгруппу и по ним амортизация (А) начисляется отдельно.

Если продается амортизируемое имущество, по которому не закончено начисление амортизации, то определяется результат от продажи.

Результат от продажи = Доход от продажи без НДС – ОС – Расходы, связанные с продажей без НДС

Если результат положительный, то он сразу полностью включается доходы, если отрицательный, то в расходы, но частично.

Σ, вкл. в расходы ежемесячно = Результат от продажи / Оставшийся СПИ

Оставшийся СПИ = СПИ общ. – СПИ реальн.

Прочие расходы:

1. суммы налогов, сборов и пошлин, уплаченных в соответствии с законодательством;
2. расходы на сертификацию продукции;
3. расходы на обеспечение пожарной безопасности и нормальных условий труда;
4. арендные и лизинговые платежи;
5. расходы на содержание служебного транспорта;
6. расходы на командировки;
7. расходы на консультационные и аудиторские услуги;
8. канцелярские расходы;
9. расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, если это обязательно по законодательству;
10. расходы на покупку и обновление компьютерных программ и баз данных;
11. представительские расходы (включают расходы на прием представителей других организаций в рамках переговоров; сумма расходов не может быть больше РОТ того же периода);

12. расходы на рекламу (включаются в фактических суммах, за исключением расходов на покупку/изготовление призов для проведения рекламных акций; не могут быть больше 1% от выручки).

Внереализационные расходы аналогично внереализационным доходам.

Расходы, не учитываемые в налоговой базе (НБ):

1) выплачиваемые дивиденды (по законодательству дивиденды могут выплачиваться только из чистой прибыли, которая осталась после налогообложения);

2) штрафы и пени за нарушение законодательства;

3) расходы на покупку амортизационного имущества;

4) расходы на сверхустановленных нормативов.

Доходы и расходы включаются в налоговую базу (НБ) без НДС.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – 1й квартал, полугодия, 9 месяцев.

Если за налоговый период получен убыток, то налог не платится, а сумма убытка может переноситься на следующие периоды, т.е. в следующем году налоговую базу можно уменьшить на полученный убыток.

Если сумма убытка большая и в следующем году налоговая база меньше, чем сумма убытка, то убыток переносить несколько лет (максимум 10).

Ставки:

1. 20% - прибыль российских организаций (2% - федеральный, 18% - региональный бюджеты);

Региональные законодатели имеют право понизить ставку для отдельных категорий налогоплательщиков до 13,5%. Изменению подлежит только та ставка, по которой налог зачисляется в региональный бюджет.

По всем остальным ставкам налог зачисляется только в федеральный бюджет.

2. 20% - доходы иностранных организаций, не имеющих представительства в РФ;

3. 10% - доходы иностранных организаций, не имеющих представительства в РФ если доходы от сдачи в аренду транспорта;

4. 9% - дивиденды, полученные российскими организациями;

5. 15% - дивиденды в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

6. 15% - дивиденды, полученные иностранными организациями;

7. 0% - прибыль ЦБ по операциям, которые осуществляет только он (по остальным 20%).

Дата добавления: 2015-07-20