Законодательная база по учету расчетов по налогу на прибыль и формирование ПОП.

Законодательная база по учету расчетов по налогу на прибыль и формирование ПОП.

2. Плательщики налога на прибыль. Налоговая база.

3. Налоги на прибыль: доходы и их состав.

4. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу па прибыль.
5 Налог на прибыль: расходы, их состав и характеристика.

Расходы, не учитываются для целей налога на прибыль.

Ставки налога на прибыль. Порядок исчисления. Сроки уплаты.

Экономическое значение налога на прибыль.Налогоплательщики.

Порядок признания расходов при методе начисления.

Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе.

Налоговые ставки.

Налоговый и отчетный период. Порядок исчисления налога и авансовых платежей.

Плательщики налога на прибыль. Объекты налогообложения.

Налоговая база.

Расходы, связанные с производством и реализацией.

Прочне расходы, связанные с производством и реализацией.

Внереали рационные расходы.

Порядок признания доходов при методе начисления.

Поря цок определения и классификация доходов.

Доходы от реализации.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Внереализационные доходам--

Понятие и группировка расходов.

Сроки и порядок уплаты налога в виде авансовых платежей

Расходы, не учитываются для целей исчисления налога па прибыль.

Особенности исчисления и уплата налога на прибыль налогоплательщиком имеющие

обособленные подразделения
27.Налоговый учет расчетов по налогу на прибыль.
28.Амортизация основных фондов в налоговом учете.
29.Аналитические регистры налогового учета.
30.Материальные расходы.

Состав прочих расходов.

Характеристика разниц возникающих в бухгалтерском и налоговом учете. 33.Характеристика постоянны разниц. 34.Характеристик временные разницы.

35. Порядок начисления амортизации в соответствии с требованиями ПБУ 18/02

Учет налога на прибыль.

Налоговая декларация. Общие положения о налоговом учете.

Расходы на оплату труда.

Расходы по ремонту основных средств для целей налогообложения прибыли

О.Аналитические регистры налогового учета и порядок расчета налоговой базы.

Анализ использования прибыли.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательство и отражение их в бухгалтерском учете

Законодательная база по учету расчетов по налогу на прибыль и формирование ПОП.

Законодательной базой по налогу на прибыль яв-ся: 1) гл 25 НК РФ «Налог на прибыль» 2) ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

ПБУ 18/02 устанавливает правила формирования в БУ и порядок раскрытия в бфо информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, признаваемых в установленном зак-ом РФ порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по БУ РФ (далее - бухгалтерская прибыль (убыток)), и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (далее - налогооблагаемая прибыль (убыток)), рассчитанной в порядке, установленном зак- ом РФ о налогах и сборах. Применение ПБУ 18/02 позволяет отражать в БУ и бфо различие налога на бух прибыль (убыток), признанного в БУ, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в БУ и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Положение предусматривает отражение в БУ не только суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в БУ сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с зак - ом РФ. Прибыль равна сумме доходов, уменьшенной на величину расходов. Однако, в БУ и НУ данные показатели считаются по-разному, И каждый раз, когда какой-нибудь расход (или доход) признается в БУ и не признается в налоговом (или наоборот), возникает разница, которая в результате приведет к разному размеру прибыли в БУ и в НУ. Как следствие, суммы налога из бух прибыли и из нал-й совпадать не будут. Поэтому каждый раз при возникновении такой разницы следует делать дополнительную проводку, корректирующую бух прибыль и налог с нее до показателей, применяемых в НУ.

Гл 25 НКР определяет состав доходов и расходов и то, что к доходам и расходам не относится. Часть платежей можно включать в расходы, учитываемые для целей налогообложения, если они укладываются в отведенные нормы, а расходы сверх этих норм, списываются на расходы, связанные с производством и реализацией.

К прямым расходам относят: 1.материалы, используемые в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующие их основу либо являющиеся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);2.з/п (оплату труда) всех категорий персонала по всем основаниям; 3.амортизацию по основным средствам непосредственно используемым при производстве продукции. Прямые расходы должны распред-ся м/у реализованной продукцией, остатками НЗП на конец отчетного периода, запасами готовой продукции и отгруженной, но не реализованной продукции.

К косвенным - все остальные расходы: 1)расходы на ремонт ОС статья; 2)расходы на освоение природных ресурсов статья; 3)расходы на НИОКОР;4)расходы на обязательное и добровольное страхование имущества статья; 5)прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Косвенные должны распред-ся в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода.

Метод начисления Гл 25 НК предусматривает переход п/п на определение доходов, учитываемых в целях обложения налогом на прибыль по методу начисления т.е. для доходов от реализации, датой получения дохода для целей налогообложения прибыли признается день отгрузки товаров.

Кассовый метод Кассовый метод сохранен для организаций у которых сумма выручки за предыдущие 4 квартала не превышает 1 000 000 рублей в среднем за квартал, без учета НДС и налога с продаж, при этом вводится своеобразное расширение кассового метода на расходы принимаемые для целей налогообложения.

НК предписывает, что если в организации принят метод учета по оплате (кассовый метод), то и расходы по заработной плате, по услугам сторонних организаций, по материалам, списанным на производство и т. п., для целей налогообложения прибыли, учитываются не по методу начисления, а показываются только в момент и в размерах фактических выплат или иного погашения задолженности поставщику.

2 Плательщики налога на прибыль. Налоговая база.

Плательщиками налога на прибыль организации признаются:

- российские организации

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства.

Не признаются налогоплательщиками организации, которые являются иностранными организаторами олимпийских игр и пароолимпийских игр в 2014 году в Сочи.

Объектом налогообложения налога на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком:

1. Для иностранных организаций, получающих доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

2. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства.

3. Для иностранных организаций доходы, полученные от источников РФ.

Налоговая база – это денежное выражение прибыли, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае, если в отчетном(налоговом периоде получен убыток(отрицательная разница между дох и расх), то в отчетном(налоговом)периоде налоговая база признается равной нулю.

---

Дата добавления: 2015-07-20