Корректировка 4. Исключение внутригрупповых расчетов компаний группы

Консолидированная финансовая отчетность

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ 1

Ответы

Решение и порядок осуществления расчетов

Корректировки

При заполнении журналов операций по корректировкам использованы аббревиатуры, указывающие на форму финансовой отчетности, к которой относится корректируемый показатель (бухгалтерский баланс – ББ, отчет о прибылях и убытках – ОПУ).

Корректировка 1. Исключение инвестиций в компанию «Гамма» и отражение гудвилла

Гудвилл представляет разницу между стоимостью приобретения и величиной чистых активов, определяемой на дату приобретения. Гудвилл может принимать положительные и отрицательные значения.

Компания «Гамма»:

Чистые активы

Чистые активы на 31.12.Х3
Чистая прибыль за 2ХХ3 г.
Чистые активы на 01.01.Х3

Гудвилл

Стоимость приобретения
Чистые активы на 01.01.Х3
Гудвилл, возникающий при приобретении

Корректировка 1 (Колонка 4)

	ББ/ОПУ	Дт	Кт
Инвестиции в компанию «Гамма»	ББ
Акционерный капитал	ББ
Резервы	ББ
Гудвилл	ББ

Корректировка 2. Внутригрупповые продажи основных средств

Основное правило, сопровождающее внутригрупповые продажи активов, заключается в том, что прибыль не возникает, но в случае ее возникновения она исключается. Прибыль возникает только в том случае, когда продажи осуществляются за пределы группы.

Прибыль от продажи основных средств составляет: 50 долл. (1000-950).

Корректировка 2 (Колонка 5)

	ББ/ОПУ	ББ	ББ
Прочий доход	ОПУ
Основные средства	ББ
Запись показывает исключение внутригрупповой продажи активов.

Корректировка 3. Исключение внутригрупповой прибыли от продажи запасов

Основное правило, сопровождающее внутригрупповые продажи активов, заключается в том, что прибыль не возникает, но в случае ее возникновения она исключается. Прибыль возникает только в том случае, когда продажи осуществляются за пределы группы.

В данном случае 75% запасов было продано компаниям, не включенным в группу. Однако остаток запасов на складе на 31 декабря 2ХХ3 г. составляет: 25% х 2000 = 500 долл., к которому относится часть прибыли, полученной компанией «Бета», в размере 100 долл. (20% oт 500). Данная величина должна быть исключена при формировании консолидированной отчетности.

Корректировка 3 (Колонка 6)

	ББ/ОПУ	ББ	ББ
Продажи	ОПУ
Себестоимость продаж	ОПУ
Себестоимость продаж	ОПУ
Запасы	ББ
Исключение прибыли от продаж компании «Бета» в «Гамму», относящейся к остатку непроданных запасов у «Гаммы».

Корректировка 4. Исключение внутригрупповых расчетов компаний группы

Основной порядок при формировании консолидированной отчетности заключается в исключении всех внутригрупповых расчетов между компаниями группы. Важным моментом является предварительная выверка расчетов между компаниями группы до начала консолидации.

Корректировка 4 (Колонка 7)

	ББ / ОПУ	Дт	Кт
Расчеты с кредиторами	ББ
Расчеты с дебиторами	ББ
Исключение внутригрупповых расчетов

Дата добавления: 2015-07-20