Регистр расчета резерва на ремонт основных средств в ООО «Мекбар»на 2011 год

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма в рублях
дебет	кредит
1.	Начислена амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации:
-в подразделениях основного производства
-в подразделениях вспомогательных производств
-общехозяйственного назначения
-общепроизводственного назначения
2.	Начислена амортизация по основным средствам, сданным в текущую аренду
3.	Списывается сумма амортизации основных средств, выбывших по различным причинам

Организация ООО «Мекбар» арендует основное средство (помещение сварочного цеха ОАО «Нижнекамскшина»). Договором аренды предусмотрено, что текущий ремонт основных средств арендатор производит за свой счет. Такой ремонт обошелся организации ООО «Мекбар» в 2010 году в сумме 212400 руб. (в том числе НДС – 32400 руб.). Бухгалтер организации сделал проводки, которые представлены в таблице?.

Таблица?.

Бухгалтерские проводки по учету ремонта арендуемых основных средств в ООО «Мекбар»

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма в рублях
дебет	кредит
1.	Отражены расходы на проведение ремонта
2.	Учтен НДС со стоимости ремонтных работ
3.	Принят к вычету НДС со стоимости ремонтных работ
4.	Оплачены ремонтные работы

Расходы на проведение ремонта в цехе составили 10000 руб. (12000 руб. – 2000 руб.).

В ООО «Мекбар» производят переоценку основных средств. Переоценка основных средств производится путем перерасчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за время использования объекта.

В 2010 году ООО «Мекбар» была произведена переоценка основных средств. Первоначальная стоимость объекта основных средств была на сумму 500000 руб., а срок полезного использования – 10 лет. Годовая сумма амортизационных отчислений составила 50000 руб. (500000 руб.: 10 лет). Сумма накопленной амортизации на дату первой переоценки составила 100000 руб. Текущая (восстановительная) стоимость по данным экспертизы была на сумму 400000 руб., а коэффициент пересчета – 0,8 (400000 руб.: 500000 руб.). Соответственно сумма пересчитанной амортизации составила 80000 руб. (100000 руб. х 0,8). Разница между первоначальной стоимостью и текущей (восстановительной) стоимостью образовалась на 100000 руб. (500000 – 400000). Разница между суммой пересчитанной амортизации и суммой амортизации, числящейся в бухгалтерском учете, 20000руб. (100000 – 80000). По окончании переоценки в бухгалтерском учете организации ООО «Мекбар» сделаны следующие проводки:

-Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 01 «Основные средства» – 700000 руб. отражено уменьшение первоначальной стоимости объекта в результате первой переоценки;

-Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – 20000 руб. отражено уменьшение амортизации объекта в результате первой переоценки.

На дату второй переоценки стоимость этого объекта составила 400000 руб. Сумма начисленной амортизации за год на дату второй переоценки составила 48000 руб. (80000 руб. + 400000 руб. х 10%). Текущая (восстановительная) стоимость на дату второй переоценки составила 600000 руб., а коэффициент пересчета - 1,5 (600000 руб.: 400000 руб.). Сумма пересчитанной амортизации стала в сумме 72000 руб. (48000 руб. х 1,5%). Разница между текущей (восстановительной) стоимостью объекта на дату второй переоценки и на дату первой переоценки составила 200000 руб. (600000 – 400000), а разница между суммой пересчитанной амортизации и суммой амортизации, числящейся в бухгалтерском учете – 8000 руб. (80000 – 72000). Сумма дооценки объекта – 200000 руб. (600000 – 400000). По окончании второй переоценки в бухгалтерском учете организации ООО «Мекбар» сделаны следующие проводки:

-Дебет 01 «Основные средства» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – 100000 руб. – увеличена текущая (восстановительная) стоимость объекта в пределах уценки, проведенной в предшествующие отчетные периоды;

-Дебет 01 «Основные средства» Кредит 83 «Добавочный капитал»

субсчет «Прирост стоимости основных средств в результате переоценки» – 100000руб. (200000 – 100000) – увеличена текущая (восстановительная) стоимость объекта основных средств за счет добавочного капитала;

-Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 62 «Амортизация основных средств» – 20000 руб. увеличена сумма амортизационных отчислений в пределах уменьшения в результате первой переоценки;

-Дебет 83 «Добавочный капитал» субсчет «Прирост стоимости основных средств в результате переоценки» Кредит 02 «Амортизация основных средств» – 40000 руб. (60000 – 20000) увеличена сумма амортизационных отчислений за счет добавочного капитала.

Аналитический учет основных средств в ООО «Мекбар» ведется по каждому объекту отдельно. В таблице 15 представлена карточка счета 02 «Амортизация основных средств» по основному средству (Трактор 6430А8-360-020).

По данным таблицы?, видно, что за 4 квартал 2010 года в ООО «Мекбар» начислена амортизация на трактор в сумме 73578 руб.

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно) объектов основных средств организации ООО «Мекбар» сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Таблица?.

Дата добавления: 2015-07-26