Начисление амортизации по составу основных средств в ООО «Мекбар» за 2011 год, руб.

Наименование	Первоначальная стоимость основных средств на начало 2010 года	Начислена амортизация	Остаточная стоимость основных средств на конец 2010 года
Здания
Технологическое оборудование
Сварочные и трансформаторные агрегаты
Транспорт легковой
Транспорт специализированный
Прочие основные средства

В ООО «Мекбар» начисление амортизации производится в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» линейным способом. Линейный метод предусматривает равномерное начисление амортизации в течение всего срока использования основного средства исходя из его первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости в случае проведения переоценки) объекта основных средств и норма амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Норма амортизации при линейном методе определяется по формуле 2:

К = (1: N) х 100% (2)

где К – норма амортизации в процентах;

N – срок полезного использования объекта основных средств (имущества) в месяцах.

ООО «Мекбар» в 2011 году был приобретен объект основных средств стоимостью 100000 рублей со сроком полезного использования в течение 10 лет (исходя из технических условий). Годовая сумма амортизационных отчислений составила 10000 руб. (100000 руб. х 10%), так как норма амортизации составляет 10%. Бухгалтерские записи по начислению амортизации основных средств в ООО «Мекбар» представлены в таблице?.

Бухгалтерские проводки по начислению амортизации основных средств в ООО «Мекбар»

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма в рублях
дебет	кредит
1.	Начислена амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации:
-в подразделениях основного производства
-в подразделениях вспомогательных производств
-общехозяйственного назначения
-общепроизводственного назначения
2.	Начислена амортизация по основным средствам, сданным в текущую аренду
3.	Списывается сумма амортизации основных средств, выбывших по различным причинам

По данным таблицы? сумма начисленной амортизации составила 47200 руб., а списанная сумма амортизации выбывших основных средств составила 364500 руб.

В ООО «Мекбар» ведется учет амортизации основных средств. В феврале 2011 года предприятие ООО «Мекбар» приобрело компьютер за 24000 руб., без НДС. В этом же месяце он был введен в эксплуатацию. Срок его полезного использования – 3 года (36 месяцев). На предприятие ООО «Мекбар» начисляется амортизация в бухгалтерском и налоговом учете линейным способом, поэтому ежемесячная норма амортизации по компьютеру составила: 100%: 36 мес. = 2,78%. Поэтому начиная с марта 2011 года, бухгалтер ООО «Мекбар» начисляет амортизацию в сумме: 24000 руб. х 2,78% = 667 руб. В целом за 2011 год была начислена амортизация в сумме 6670 руб. (667 руб. х 10 мес.). По состоянию на 1 января 2011 года компьютер решили переоценить. В результате переоценки стоимость компьютера уменьшилась на 10000 руб., а сумма амортизации по нему составила 2780 руб. Бухгалтером ООО «Мекбар» были сделаны следующие записи:

-Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Переоценка основных средств» Кредит 01 «Основные средства» – 10000 руб. уменьшена стоимость компьютера;

-Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 84 «Нераспреде-ленная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Переоценка основных средств» – 2780 руб. уменьшена сумма амортизации по компьютеру.

Несмотря на то, что первоначальная стоимость компьютера составляет 14000 руб. (24000 – 10000), бухгалтер ООО «Мекбар» ежемесячно начислял по нему амортизацию в старой сумме – 667 руб., соответственно налог на имущество оплачивался исходя из новой стоимости компьютера.

В ООО «Мекбар» ежегодно создают резерв по расходам на ремонт основных средств. Организация ООО «Мекбар» создала резерв на ремонт основных средств на 2011 год. Совокупная стоимость основных средств равна 2500000 рублей. Организация планировала создать резерв на ремонт в размере 411000 рублей. Налог на прибыль уплачивается ежеквартально. В указанный период дорогостоящие капитальные ремонты не осуществлялись. За три предыдущих года организация потратила на ремонт:

- в 2009 году - 210000 рублей;

- в 2010 году - 180000 рублей;

- в 2011 году - 284000 рублей.

Но сумма резерва не должна быть больше 225000 рублей. Поэтому резерв создан только на сумму 225000 руб. (210000 + 180000 + 284000): 3, а не на 411000 руб., как планировалось ранее. Норматив отчислений в резерв равен: 225000 руб.: 2500000 руб. х 100% = 9%. Эта величина указана в учетной политике организации на 2010 год. Квартальная сумма отчислений в резерв на ремонт основных средств равна: 2500000 руб. х 9%: 4 = 56250 руб. Бухгалтер организации ООО «Мекбар» произвел расчет резерва в налоговом регистре (таблица?).

В конце каждого квартала бухгалтер организации ООО «Мекбар» делает запись: Дебет 20 «Основное производство», Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов» - 56250 руб. сформирован резерв на ремонт основных средств.

Таблица?.

Дата добавления: 2015-07-26