Тема. Таможенные платежи

1. Общие положения о платежах (уплата, взыскание, возврат)

2. Таможенно-тарифное регулирование. Таможенная стоимость товаров

3. Налогообложение при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу.

1. Таможенные платежи можно определить как таможенные пошлины, налоги и сборы, обязанность взимания, а при необходимости и взыскания которых возложена на таможенные органы.

Деятельность таможенных органов по контролю за упла­той таможенных платежей, их взиманием, а также взыска­нием имеет еще одно название — администрирование тамо­женных платежей.

Внутренние налоги взимаются таможенными органами в порядке, установленном ТК ТС для взимания на­логов.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины взимаются таможенными органами в порядке, установленном ТК ТС для взимания ввозной таможенной пошлины.

Ввозные таможенные пошлины уплачиваются платель­щиками на единый счет уполномоченного органа (в Рос­сии — Казначейство России) и подлежат зачислению в на­циональной валюте той стороны, в которой они подлежат уплате в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза, в том числе при взыскании ввозных та­моженных пошлин в порядке, установленном таможенным законодательством таможенного союза.

Денежные суммы, поступившие от ввозных таможенных пошлин на единый счет уполномоченного органа стороны, подлежат распределению в следующих размерах:

— Республика Беларусь — 4,7%;

— Республика Казахстан — 7,33%;

— Российская Федерация — 87,97%.

Дальнейшее перечисление сумм ввозных таможенных пошлин сторонам осуществляется уполномоченными орга­нами сторон на счета в иностранной валюте других сторон в рабочий день стороны, следующий за днем зачисления указанных сумм на единый счет уполномоченного органа.

Вывозные таможенные пошлины, НДС и акцизы, а так­же таможенные сборы (таможенные сборы за совершение таможенными органами действий, связанных с выпуском товаров, за хранение, за таможенное сопровождение) под­лежат перечислению в федеральный бюджет.

Для удобства изучения таможенных платежей пред­варительно их можно разделить на несколько групп, взяв за критерий такого деления факт перемещения через тамо­женную границу.

Таким образом, основную группу платежей составят по­шлины и налоги, которые непосредственно либо опосредо­ванно связаны с перемещением через таможенную границу товаров и уплата которых является обязательным условием применения таможенных процедур:

— таможенные пошлины (ввозная таможенная пошли­на, включая сезонные пошлины, и вывозная таможенная пошлина);

— НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

— акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза.

Опосредованная связь с фактом перемещения товара че­рез таможенную границу имеет место, например, при изме­нении таможенной процедуры товара, уже перемещенного через таможенную границу (временный ввоз (допуск) из­меняется на выпуск для внутреннего потребления), либо при таможенном декларировании отходов переработки то­варов.

Другая группа таможенных платежей представлена та­моженными сборами.

В соответствии с п. 1 ст. 72 ТК ТС к таможенным сборам относятся:

— таможенный сбор за совершение таможенными орга­нами действий, связанных с выпуском товаров (таможен­ный сбор за таможенные операции);

— таможенный сбор за таможенное сопровождение;

— таможенный сбор за хранение.

Таможенные платежи первой группы (таможенная по­шлина, НДС, акциз) являются одним из главных источни­ков пополнения налоговой части федерального бюджета.

Общие положения о порядке уплаты таможенных по­шлин, налогов характеризуют таможенные платежи с точки зрения таких составляющих как статус плательщиков таможенных платежей, сроки и формы уплаты, исполнение обязанности по уплате, валюта платежа и т.д.

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств-членов таможенного союза возложена обязанность по их уплате.

На основании ст. 80-81 ТК ТС всех плательщиков можно разделить на несколько групп.

1. Обязательные плательщики таможенных платежей (декларанты и таможенные представители).

2. возможные плательщики таможенных платежей - могут являться таковыми при наличии определенных обстоятельств, с которыми ТК ТС, международные договоры и законодательство государств – членов таможенного союза связывают возникновение обязанности по уплате таможенных платежей. К числу таких плательщиков относятся:

- перевозчик при прибытии товаров на таможенную территорию таможенного союза в случаях недоставки товаров в место прибытия, их утраты вместе прибытия или вывоза из места прибытия без размещения на временное хранение либо помещения товаров под определенную процедуру;

- перевозчик при убытии иностранных товаров с таможенной территории таможенного союза случае утраты таких товаров;

- владелец склада временного хранения или лицо. осуществляющее временное хранение товаров не на складе временного хранения, в случае утраты товаров в период их временного хранения, передачи товаров другим лицам без разрешения таможенного органа или незаконного пользования ими;

- владелец таможенного склада в случае утраты то­варов, хранящихся на складе, или незаконной их выдачи.

То есть возможными плательщиками таможенных пла­тежей могут быть:

- декларанты, не соблюдающие требования условно­го выпуска товаров или требования таможенных проце­дур либо желающие использовать товары (распорядиться ими) в иных целях, не предусматривающих предоставление льгот;

- лица, осуществляющие деятельность в сфере тамо­женного дела, за исключением таможенного представителя, который не несет обязанностей по совершению таможен­ных операций, обусловленных требованиями таможенных процедур, под которые были помещены товары;

- лица, осуществляющие операции с товарами, находя­щимися под таможенным контролем (например, перевоз­чики);

- лица, получившие права на товары, помещенные под отдельные таможенные процедуры (например, приобрета­тель товаров, помещенных под таможенную процедуру та­моженного склада);

- лица, незаконно перемещающие товары или участву­ющие в незаконном перемещении, либо лица, приобрет­шие в собственность или во владение незаконно ввезенные товары.

На основании п. 1 ст. 82 ТК ТС сроки уплаты таможен­ных пошлин, налогов установлены при совершении тамо­женных операций и для каждой таможенной процедуры от­дельно. Однако по общему правилу таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены в пределах сроков выпуска товаров. Это позволяет декла­ранту при необходимости продлить срок уплаты таможен­ных пошлин, налогов, так как срок выпуска исчисляется с момента регистрации таможенной декларации на товары, которая подается в пределах сро­ков временного хранения (п. 1 ст. 185 ТК ТС).

Таким образом, срок уплаты таможенных платежей можно определить как период времени, в течение которого требуется упла­тить необходимые суммы, или событие, с наступлением которого ТК ТС (для таможенных пошлин, налогов) связывает исполнение обязанности по уплате таможенных платежей.

Соблюдение установленных сроков уплаты таможенных платежей подтверждает дата уплаты.

Под датой уплаты таможенного платежа понимается день совер­шения плательщиком действий, освобождающих его от обязанности по уплате платежа в отношении перечисленной на соответствующий счет суммы.

При соблюдении требований таможенных операций и процедур дата уплаты таможенного платежа не должна превышать установленные сроки уплаты. Иначе в части превышения таких сроков образуется недоимка, с кото­рой взимается определенный процент (пеня) за просрочку уплаты таможенного платежа.

По общему правилу, пени начисляются за каждый календарный день просроч­ки уплаты таможенных пошлин, налогов, начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день исполнения обязанности по упла­те таможенных пошлин, налогов либо по день принятия ре­шения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов включительно в процентах, соответствующих одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, от суммы неуплаченных таможенных плате­жей (недоимки).

Исключение составляют случаи:

а) неначисления пеней:

— когда таможенным органом не установлен платель­щик таможенных пошлин, налогов,

— когда это предусмотрено законодательством РФ о не­состоятельности (банкротстве);

б) выставления требования об уплате таможенных по­шлин, налогов поручителю или гаранту (пени начисляются не более чем за три месяца со дня, следующего за днем исте­чения сроков исполнения обязательств, обеспеченных пору­чительством или банковской гарантией;

в) исполнения требования таможенного органа об упла­те таможенных пошлин, налогов в установленный в требо­вании срок (пени уплачиваются с момента образования не­доимки до момента выставления требования, в противном случае пени уплачиваются с момента образования недоим­ки по день исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов включительно либо по день принятия ре­шения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов;

г) нарушения сроков уплаты таможенных платежей, обе­спеченных денежным залогом (пени начисляются по день обнаружения факта неисполнения обязательства, обеспе­ченного денежным залогом и погашенного за счет него;

д) доплаты в течение 10 рабочих дней со дня получения требования об уплате таможенных платежей, дополнитель­но начисленных таможенных пошлин, налогов в случае самостоятельного определения таможенным органом тамо­женной стоимости товаров и иных случаях.

В ТК ТС дата уплаты таможенного платежа обозначена моментом исполнения обязанности по уплате таможенного платежа.

Момент исполнения обязанности по уплате таможенных платежей зависит от той формы и способа уплаты, которую избирает плательщик (безналичная форма уплаты, внесе­ние денежных средств в кассу таможенного органа, приме­нение микропроцессорных пластиковых карт, зачет авансо­вых сумм или денежного залога).

Обязанность по уплате тамо­женных пошлин, налогов считается исполненной в следую­щих случаях:

1) с момента списания денежных средств со счета пла­тельщика в банке. Для целей подтверждения данного факта плательщиком предоставляется таможенному органу пла­тежное поручение с отметкой банка о списании соответ­ствующих сумм.

Желанием обезопасить плательщика от возможных за­держек исполнения банками платежных поручений может рассматриваться п. 7 ст. 84 ТК ТС, устанавливающий, что при наличии денежных средств (денег) на счете платель­щика банк не вправе задерживать исполнение поручения плательщика на перечисление сумм таможенных пошлин, налогов и обязан исполнить его в течение одного операци­онного дня.

2) с момента внесения физическим лицом наличных денежных средств в кассу таможенного органа. При осу­ществлении таможенного платежа наличными оформляет­ся таможенный приходной ордер;

3) с момента зачета (по инициативе плательщика) из­лишне уплаченных или излишне взысканных сумм вывозных таможенных пошлин, налогов в качестве таможенных платежей.

Моментом зачета является принятие таможенным орга­ном такого заявления.

В счет уплаты ввозных таможенных пошлин могут быть зачтены налоги и сборы, а также иные платежи, подлежа­щие уплате в соответствии с законодательством сторон, по­ступившие на единый счет уполномоченного органа.

Ввозные таможенные пошлины не могут быть зачте­ны в счет уплаты иных платежей;

4. с момента зачета (по инициативе плательщика) аван­совых сумм или денежного залога в качестве таможенных платежей.

Моментом зачета является получение таможенным орга­ном распоряжения о зачете.

При наличии авансовых сумм на счете Казначейства России в качестве распоряжения о зачете рассматривается поданная таможенная декларация (применительно к сум­мам вывозных таможенных пошлин и (или) налогов, тамо­женных сборов, указанных в ней (п. 1, 3 ст. 73 ТК ТС)).

5) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кре­дитной организацией либо страховой организацией в со­ответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства;

6) с момента зачисления в полном объеме денежных средств в Федеральный бюджет — в случае взыскания та­моженных платежей за счет:

— товаров, в отношении которых не уплачены таможен­ные пошлины, налоги,

— залога товаров или иного имущества плательщика та­моженных пошлин, налогов.

На основании п. 1 ст. 76 ТК ТС таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками самостоятельно. Ис­ключения из данного правила составляют следующие слу­чаи:

1) взыскание таможенным органом подлежащих уплате таможенных платежей (п. 2 ст. 76 ТК ТС);

2) исчисление таможенным органом таможенных плате­жей при перемещении товаров в международных почтовых отправлениях, когда не требуется подачи декларации на то­вары (ч. 1 п. 1 ст. 316 ТК ТС);

3) исчисления таможенным органом таможенных плате­жей в отношении товаров, перемещаемых физическими ли­цами через таможенную границу для личного пользования (ч. 3 п. 1 ст. 360 ТК ТС).

Исчисление подлежащих уплате сумм таможенных по­шлин, налогов, а также их уплата на территории РФ произ­водятся в валюте РФ.

При исчислении таможенных платежей применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной де­кларации таможенным органом:

— для ввозных таможенных пошлин — ставки, установ­ленные Единым таможенным тарифом таможенного союза;

— для вывозных таможенных пошлин — ставки, уста­новленные Правительством РФ;

- для ввозных НДС и акцизов — ставки, установлен­ные НК РФ.

ТК ТС определены и иные события, отличные от ре­гистрации таможенной декларации, для применения ставок таможенных платежей. Например, при незаконном перемещении товаров через таможенную границу (п. 5 ст. 81 ТК ТС) таможенные платежи исчисляются исходя из ставок таможенных пошлин, налогов и курса валют, действующих на день пересечения товарами таможенной границы.

Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов могут быть изменены в форме отсрочки или рассрочки и в порядке, уста­новленном:

— для таможенных пошлин — международным догово­ром государств — членов таможенного союза;

— для НДС, акцизов — законодательством государ­ства — члена таможенного союза (в бюджет которого по­ступают данные платежи).

В соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь, Правитель­ством Республики Казахстан от 21.05.2010 об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин изменение срока уплаты таможенных пошлин воз­можно при наличии у плательщика таможенных пошлин одного из следующих оснований:

— причинение ущерба в результате стихийного бед­ствия, технологической катастрофы или иных обстоя­тельств непреодолимой силы;

— задержка финансирования из федерального бюджета или оплаты за выполненный плательщиком государствен­ный заказ;

— ввоз товаров, подвергающихся быстрой порче;

— осуществление поставок в рамках международных до­говоров, одной из сторон которых является государство — член таможенного союза;

— ввоз товаров, включенных в утвержденный КТС перечень отдельных типов ввозимых иностранных воздуш­ных судов и комплектующих к ним, в отношении которых могут быть предоставлены отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин;

— ввоз плательщиком, осуществляющим сельскохозяй­ственную деятельность либо для организаций, осущест­вляющих сельскохозяйственную деятельность посадочного или посевного материала, средств защиты растений, сель­скохозяйственной техники (устройства для мойки водой со встроенным двигателем для сельского хозяйства, ком­байны зерноуборочные, комбайны силосоуборочные само­ходные), товаров для кормления животных (кроме кошек, собак и декоративных птиц);

— ввоз товаров, в том числе сырья, материалов, техно­логического оборудования, комплектующих и запасных ча­стей к нему, для их использования в промышленной пере­работке.

Изменение срока уплаты таможенных пошлин возмож­но только:

— на основании письменного заявления плательщика (с представлением таможенному органу необходимых до­кументов и сведений);

— по решению ФТС России или уполномоченного им таможенного органа (применительно к Российской Феде­рации);

— под обеспечение уплаты таможенных пошлин;

— в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

— при отсутствии у плательщика задолженности по упла­те таможенных пошлин, налогов, если в отношении него не возбуждена процедура банкротства или уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением тамо­женного законодательства;

— на срок не более шести месяцев, а но товарам, под­вергающимся быстрой порче, — на срок не более двух ме­сяцев.

Изменение срока уплаты таможенных пошлин сопро­вождается взиманием процентов (начисляемых на сумму задолженности), исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период отсрочки или рассрочки.

Во многом схожий порядок изменения сроков уплаты ввозных НДС и акцизов.

Под обеспечением уплаты таможенных платежей понимается принятие плательщиком таможенных плате­жей мер, гарантирующих таможенному органу своевремен­ное поступление денежных средств, в случае неисполнения данным лицом взятых на себя обязательств.

Применение обеспечения уплаты таможенных платежей возможно не только при предоставлении отсрочки или рас­срочки, но и:

— при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

— хранении товаров в соответствии с таможенной про­цедурой таможенного склада без фактического их размеще­ния на таможенном складе;

— выпуске уполномоченным экономическим опера­тором товаров до подачи таможенной декларации;

— осуществлении деятельности в сфере таможенного дела, а также в других случаях, преду­смотренных таможенным законодательством таможенного союза и национальным законодательством.

Обеспечение уплаты таможенных платежей не предо­ставляется, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентов не превышает сумму, эквива­лентную 500 евро.

Заинтересованное лицо (плательщик) вправе выбрать любой из перечисленных в ч. 1 п. 1 ст. 86 ТК ТС способов обеспечения:

- денежный залог;

- банковская гарантия;

- поручительство;

- залог имущества.

Размер обеспечения уплаты таможенных платежей опре­деляется таможенным органом исходя из сумм таможенных платежей (без учета льгот по таможенным платежам), про­центов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потреб­ления или экспорта.

Фиксированные размеры обеспечения уплаты таможен­ных платежей установлены:

— для лиц, осуществляющих деятельность в сфере та­моженного дела и уполномоченного экономического опера­тора;

— в отношении подакцизных товаров.

Принудительное взыскание таможенных платежей име­ет свои особенности в зависимости от статуса лица (пла­тельщика), не уплатившего (недоплатившего) соответству­ющие денежные суммы в установленный срок.

Принудительное взыскание таможенных платежей воз­можно:

— в течение трех лет со дня истечения срока уплаты таможенных пошлин, налогов либо со дня наступления со­бытия влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги;

— до прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.

Принудительное взыскание таможенных пошлин, нало­гов с юридических лиц и индивидуальных предпринимате­лей производится:

— за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках;

— за счет обеспечения уплаты таможенных платежей;

— за счет иного имущества плательщика;

— в судебном порядке.

Принудительное взыскание таможенных пошлин, нало­гов с физических лиц производится в судебном порядке.

Первоначальные действия таможенного органа, обнару­жившего недоимку, одинаково применимы как к участникам ВЭД, так и к иным участникам таможенных правоотноше­ний, имеющим задолженность по таможенным платежам.

2. Под таможенно-тарифным регулированием понимается при­нятие уполномоченными органами документов, содержащих ставки таможенных пошлин, льготы по их уплате, а также порядок приме­нения ставок таможенных пошлин в отношении отдельных видов товаров (тарифные квоты) или товаров, происходящих из опреде­ленных стран (тарифные преференции).

Иначе таможенно-тарифное регулирование можно пред­ставить как процесс воздействия на порядок перемещения через таможенную границу товаров путем применения та­моженных пошлин (введения таможенных пошлин, изме­нения ставок таможенных пошлин, предоставления льгот по уплате таможенных пошлин).

Правовая база государств — членов таможен­ного союза не содержит единого определения таможенно- тарифного регулирования.

На основании Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 о едином таможенно-тарифном регулировании на единой таможенной террито­рии государств — членов таможенного союза применяется Единый таможенный тариф таможенного союза Республи­ки Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федера­цией (ЕТТ), утвержденный Решением Межгосударственно­го совета ЕврАзЭС № 18 и КТС № 130 от 27.11.2009.

ЕТТ является инструментом торговой политики тамо­женного союза. Основные цели ЕТТ:

1) рационализация товарной структуры ввоза товаров на таможенную территорию государств — членов таможен­ного союза;

2) поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров на таможенной территории государств — членов таможенного союза;

3) создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в тамо­женном союзе;

4) защита экономики таможенного союза от неблагопри­ятного воздействия иностранной конкуренции;

5) обеспечение условий для эффективной интеграции таможенного союза в мировую экономику.

Целью таможенно-тарифного регулирования на государ­ственном уровне по-прежнему остается пополнение феде­рального бюджета за счет взимания таможенных пошлин.

К таможенным пошлинам относятся ввозная таможен­ная пошлина и вывозная таможенная пошлина (подп. 1, 2 п. 1 ст. 70 ТК ТС).

Ввозная таможенная пошлина — обязательный пла­теж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию государств — членов таможен­ного союза.

Вывозная таможенная пошлина — обязательный платеж, предусмотренный нормативными актами РФ (постановле­ниями Правительства РФ), взимаемый таможенными орга­нами в отношении отдельных видов товаров, поставляемых в государства, не являющиеся государствами — членами таможенного союза.

Наибольший перечень товаров (по видам) подлежит об­ложению ввозными таможенными пошлинами.

Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, на­пример, газ природный, лесоматериалы необработанные, нефть сырая, нефтепродукты.

Размер таможенной пошлины — это общая сумма, кото­рую требуется уплатить по данному виду платежа в отно­шении конкретного товара, перемещаемого через таможен­ную границу в определенном количестве и на определенных условиях.

Вывозные таможенные пошлины применяются в Россий­ской Федерации на основании Закона РФ «О таможенном тарифе» и в соответствии с Соглашением о вывозных та­моженных пошлинах в отношении третьих стран.

Порядок уплаты таможенных пошлин определяется ТК ТС.

Ставка таможенной пошлины — это фиксированная величина, являющаяся основанием для расчета размера таможенной пошлины. Данная величина устанавливается на каждый вид товара, который подлежит обложению та­моженной пошлиной.

Совокупность, или свод, ставок ввозных таможенных пошлин называется таможенным тарифом таможенного союза. Содержанием ЕТТ является перечень товаров, облагаемых таможенной пошлиной (в том числе по нулевым ставкам), и совокуп­ность ставок таможенных пошлин, соответствующих каж­дому виду товара.

Виды и размеры ставок ввозных таможенных пошлин, относящиеся к конкретным товарам либо группам товаров, устанавливаются КТС.

Наименования и обозначение товаров в ЕТТ основаны на ТН ВЭД ТС.

В соответствии с п. 1 ст. 51 ТК ТС, ТН ВЭД ТС основы­вается на Гармонизированной системе описания и кодиро­вания товаров ВТО (ГС) и единой ТН ВЭД СНГ.

Схема построения ТН ВЭД ТС совпадает с номенклату­рой ГС, которая имеет пять уровней детализации товаров.

ТН ВЭД ТС построена по принципу действовавшей до 1 января 2010 г. ТН ВЭД России. Для каждого товара имеется свое 10-значное кодовое обозначение, т.е. первые две цифры обозначают товарную группу, четыре — то­варную позицию, шесть — субпозицию, десять — подсубпозицию. Для непоименованных товаров существуют позиции, именуемые «прочими» или, неофициально, «корзиночными».

Таким образом, в ТН ВЭД ТС без каких-либо допол­нений и изменений использованы все товарные позиции и субпозиции ГС, относящиеся к ним цифровые коды, а также основные правила интерпретации ГС.

Классификация товаров на седьмом и последующих зна­ках является развитием (детализацией) позиций ГС.

На уровне девяти знаков кодового обозначения ТН ВЭД ТС совпадает с ТН ВЭД СНГ (на уровне 7 и 8 знаков ТН ВЭД ТС также в основном совпадает с комбинированной номенклатурой Европейского Союза).

Десятый знак описания товаров предназначен для госу­дарств — членов таможенного союза.

На основании п. 2, 3 ст. 51 ТК ТС КТС наделена ком­петенцией утверждения ТН ВЭД ТС и внесения в нее из­менений.

Техническое ведение ТН ВЭД ТС поручено ФТС Рос­сии.

Перед поиском соответствующей ставки ввозной тамо­женной пошлины на товар и последующим исчислением подлежащей уплате суммы ввозной таможенной пошлины необходимо определить код товара в соответствии с ТН ВЭД ТС, т.е. классифицировать товар.

Для этих целей участнику ВЭД (декларанту) необходи­мо обратиться к ЕТТ.

Общая структура ЕТТ представляет собой табличные данные, имеющие следующий вид:

Код товара по	Наименование	Дополнитель­	Ставка
ТН ВЭД ТС	позиции	ные единицы	таможенной
		измерения	пошлины

Особенности расчета таможенной пошлины зависят от вида ее ставки. Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании и ст. 71 ТК ТС предусмотрены три вида ставок таможенных пошлин:

а) адвалорные — установленные в процентах к таможен­ной стоимости облагаемых товаров;

б) специфические — установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);

3) комбинированные — сочетающие адвалорную и специ­фическую составляющие.

Сумма таможенной пошлины по адвалорной ставке рас­считывается как произведение таможенной стоимости и со­ответствующей ставки пошлины в процентах.

В Таможенном тарифе таможенного союза преобладают адвалорные ставки (5, 10, 15, 20%), позволяющие деталь­но учитывать при определении размера платежа стоимость перемещаемого товара.

Специфические ставки таможенных пошлин устанавли­ваются, как правило, в евро за определенную единицу (кг, л, см объема двигателя, пара, штука) и, как исключение, в долларах США. Например, мед искусственный, - 0,23 евро за 1 кг; тростниковый сахар для рафинирования - 270 долл. США за 1000 кг.

Комбинированные ставки таможенных пошлин учиты­вают и таможенную стоимость товаров, и их физические характеристики. Например, терминалы для электронной оплаты кредитными или дебетовыми карточками- 15, но не менее 60 евро за 1 шт.; сухари 15, но не менее 0,15 евро за 1 кг.

Таможенная пошлина по комбинированной ставке опре­деляется путем сравнения двух полученных сумм (процен­тов от таможенной стоимости и произведения ставки на ко­личество (вес) товаров). Наибольшая из этих сумм подлежит уплате в качестве таможенной пошлины на товары.

Ставки ввозных таможенных пошлин применяются диф­ференцированно в зависимости от страны происхождения товаров. Причем применение ставок ЕТТ осуществляется в соответствии с законодательством государств — участни­ков таможенного союза (т.е. национальным законодатель­ством), если иное не предусмотрено Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании и решениями КТС.

Отсюда сохраняют свое действие освобождения от упла­ты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, вво­зимых в Российскую Федерацию и происходящих с терри­торий государств — участников Соглашения от 15.04.1994 о создании зоны свободной торговли. Продолжают действо­вать и взаимные торговые соглашения Российской Феде­рации, на основании которых товары, ввозимые в Россий­скую Федерацию (из стран — сторон данных соглашений), облагаются по базовому перечню ЕТТ.

В отношении товаров, происходящих из стран, торгово- политические отношения с которыми не предусматривают режим наибольшего благоприятствования, ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления Российской Федерацией тарифных льгот (преференций).

На основании п. 3, 4 ст. 7 Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании:

— в отношении товаров, происходящих из развивающих­ся стран — пользователей единой системы тарифных префе­ренций таможенного союза и ввозимых на единую таможен­ную территорию государств — членов таможенного союза, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в разме­ре 75% от ставок ввозных таможенных пошлин ЕТТ;

— в отношении товаров, происходящих из наименее раз­витых стран — пользователей единой системы тарифных преференций и ввозимых на единую таможенную террито­рию, применяются нулевые ставки ввозных таможенных по­шлин.

В соответствии с Протоколом от 12.12.2008 «О единой системе тарифных преференций таможенного союза» КТС приняты решения, утверждающие:

— перечень развивающихся стран — пользователей си­стемы тарифных преференций таможенного союза (Алба­ния, Бразилия, Гватемала, Египет, Индия, Мексика, Сирия, Турция, Чили и др. — всего 103 страны) (Перечень раз­вивающихся стран — пользователей системы тарифных преференций таможенного союза утвержден Решениями Межгосударственного совета ЕврАзЭС № 18, КТС № 130 от 27.11.2009);

— перечень наименее развитых стран — пользовате­лей системы тарифных преференций таможенного союза (Бангладеш, Гаити, Руанда, Мозамбик, Судан и др. — все­го 49 стран) (Перечень наименее развитых стран — поль­зователей системы тарифных преференций таможенного союза утвержден Решениями Межгосударственного совета ЕврАзЭС № 18, КТС № 130 от 27.11.2009).

Применение сниженных (в размере 75% от ставок ввозных таможенных пошлин ЕТТ) или нулевых ставок ввозных та­моженных пошлин в зависимости от страны происхождения иностранных товаров предусмотрено только в отношении отдельных видов товаров (см. Перечень товаров, происхо­дящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные пре­ференции, утвержденный Решениями Межгосударственно­го совета ЕврАзЭС № 18, КТС № 130 от 27.11.2009).

К числу товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза в соответствии с предоставленными преференциями, отнесены мясо и пищевые мясные субпро­дукты, овощи, фрукты, орехи, кофе, рис, пробка и изделия из нее, курительные трубки и другие товары.

Кроме преференциальных преимуществ применение по­ниженных ставок ввозных таможенных пошлин возможно в рамках тарифных квот. Так, на основании Решения КТС от 27.11.2009 № 130 определен перечень това­ров (мясо крупного рогатого скота, свинина, свиной трим­минг, мясо и пищевые субпродукты домашней птицы), в от­ношении которых с 1 января 2010 г. установлены тарифные квоты, а также объемы тарифных квот для ввоза этих това­ров на территории государств — членов таможенного союза.

К товарам, ввозимым на единую таможенную террито­рию свыше установленного количества (квоты) либо при ее отсутствии, применяются более высокие ввозные таможен­ные пошлины в соответствии с ЕТТ.

Таможенная стоимость товаров представляет собой стоимост­ную характеристику перемещаемых через таможенную границу товаров, которая используется для целей:

—исчисления таможенных платежей (таможенных пошлин, НДС, акцизов, таможенных сборов за совершение действий, свя­занных с выпуском товаров (таможенные сборы за таможенные операции));

— ведения таможенной статистики внешней торговли.

Порядок определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию установлен Со­глашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Ка­захстан от 25.01.2008 об определении таможенной стои­мости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза. Данный порядок разработан с учетом принципов и положений по оценке товаров для та­моженных целей ГАТТ.

В основу определения таможенной стоимости това­ров положена стоимость внешнеторговой сделки купли- продажи товаров, во исполнение которой такие товары ввозятся на таможенную территорию.

Под стоимостью сделки понимается цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, являющиеся предметом международной купли-продажи. Вместе с тем стоимость сделки на одни и те же товары мо­жет быть разной в зависимости от особенностей приобрете­ния прав на товары. При этом процедура определения тамо­женной стоимости товаров должна быть общеприменимой независимо от обстоятельств поставки товаров и других факторов, влияющих на их цену (страна происхождения, вид товаров, взаимоотношения участников сделки и др.).

Поэтому при определении таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ними плательщик (декларант) обя­зан руководствоваться общими правилами, предусматри­вающими следующее:

1) отсутствие обстоятельств, влияющих на формирова­ние объективной цены (взаимосвязь продавца и покупате­ля, повлиявшая на цену товара, ограничения прав собствен­ности покупателя на приобретенный товар, дополнительные условия и обязательства сторон, связанные с ценой товара, и другие факторы);

2) учет дополнительных расходов, не вошедших в стои­мость сделки и понесенных покупателем в целях получения товаров:

— оплата посреднических услуг, стоимость тары, упако­вочных материалов и работ по упаковке, стоимость сырья, материалов, инструментов, предоставленных покупателем для изготовления товаров, проектирование, инженерные и конструкторские работы (если перечисленные работы вы­полнены вне единой таможенной территории таможенного союза) и т.п.,

— лицензионные и иные платежи за право пользования объектами интеллектуальной собственности,

— расходы по доставке (перевозке) товаров, их погруз­ке, разгрузке или перегрузке до места прибытия на единую таможенную территорию таможенного союза,

— стоимость страхования перевозки товаров;

3) возможность произвести вычеты расходов, понесен­ных покупателем после прибытия товаров на единую тамо­женную территорию таможенного союза (сборка, монтаж, обслуживание товаров, их перевозка по единой таможенной территории таможенного союза, пошлины, налоги и сборы, подлежащие уплате в связи с ввозом и продажей товаров на таможенной территории). Данные расходы должны быть выделены из стоимости сделки и документально подтверждены, иначе таможенный орган не примет такие вычеты и плательщик не сможет уменьшить таможенную стои­мость товаров.

При наличии хотя бы одного из обстоятельств, оказав­ших влияние на цену товара, и (или) при отсутствии до­стоверной, количественно определенной и документально подтвержденной информации о дополнительных расходах покупателя (имевших место и не вошедших в цену товара) стоимость сделки не может быть взята в качестве основы определения таможенной стоимости товаров.

Кроме того, товар может перемещаться через таможенную границу во исполнение иной внешнеэкономической сдел­ки, не являясь при этом предметом международной купли- продажи, либо вообще ввозиться на таможенную территорию при отсутствии внешнеэкономической сделки (ввоз товаров представительствами иностранных компаний).

При невозможности определения таможенной стоимо­сти товаров по стоимости сделки с ними участники ВЭД или таможенный представитель вправе определить тамо­женную стоимость:

— по стоимости сделки с идентичными товарами;

— по стоимости сделки с однородными товарами;

— на основе цены единицы товара, по которой наи­большее совокупное количество оцениваемых (ввозимых) товаров, идентичных или однородных оцениваемым (вво­зимым) товарам, продается на таможенной территории;

— на основе расчетной стоимости товаров, определен­ной путем сложения затрат на изготовление оцениваемых (ввозимых) товаров, суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов, а также затрат по доставке то­варов до места прибытия на таможенную территорию (перевозка, грузовые операции, страхование).

Выбор метода определения таможенной стоимости то­варов (в случае невозможности использования стоимости сделки с ввозимыми товарами) осуществляется декларан­том последовательно. Исключение составляют два послед­них метода (на основе цены единицы товара на таможенной территории и на основе расчетной стоимости товаров), ког­да декларант сам вправе выбрать очередность их примене­ния.

Если определение таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними не представляет­ся возможным, а также отсутствуют необходимые дан­ные для применения других методов, остается обратиться к ст. 10 Соглашения о порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную гра­ницу таможенного союза. В соответствии с данной статьей допускается гибкость при использовании вышеперечислен­ных методов определения таможенной стоимости.

Под гибкостью понимается разумное отклонение от не­которых правил применения предыдущих методов опреде­ления таможенной стоимости, а именно:

— использование стоимости сделки с идентичными или однородными товарами, произведенными в иной стране, чем страна, в которой были произведены оцениваемые (вво­зимые) товары, или ввезенными на таможенную территорию в иной период времени (период действия иных цен на то­вары или в более поздний период времени, превышающий 90 календарных дней до ввоза оцениваемых товаров);

— использование таможенной стоимости идентичных или однородных товаров, определенной на основе цены единицы товара (по которой наибольшее совокупное количество товаров продается на таможенной территории) или на основе расчетной стоимости товаров;

— использование цены единицы товара, по которой оцениваемые (ввозимые), или идентичные с оцениваемы­ми (ввозимыми), или однородные с оцениваемыми (ввози­мыми) товары продаются на таможенной территории в ко­личестве, достаточном для установления цены за единицу такого товара, в том же состоянии, в котором они были ввезены на таможенную территорию более чем за 90 дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров.

Применение допустимых отклонений от общих правил определения таможенной стоимости товаров имеет свои рамки, не позволяющие определять таможенную стоимость ввозимых товаров на основе:

— цены на товары на внутреннем рынке таможенного союза, произведенные на единой таможенной территории таможенного союза;

— более высокой из двух альтернативных стоимостей сделок;

— цены на товары на внутреннем рынке страны вы­воза;

— иных расходов, нежели расходы, включенные в рас­четную стоимость идентичных или однородных товаров;

— цены товаров, поставляемых из страны их вывоза в третьи страны;

— минимальной таможенной стоимости;

— произвольной или фиктивной стоимости.

На основании п. 1 ст. 1 Соглашения о порядке определе­ния таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза, таможенная сто­имость товаров, перемещаемых через таможенную границу государства — члена таможенного союза при вывозе с территории этого государства, определяется в соответствии с законодательством этого государства.

Если таможенная стоимость вывозимых товаров не мо­жет быть определена по стоимости сделки с ними (напри­мер, имеются обстоятельства, влияющие на формирование объективной цены товаров, или подлежащие дополни­тельные начисления к цене товаров не определены коли­чественно и не подтверждены документально либо товар вывозится не в соответствии с договором международной купли-продажи), таможенная стоимость таких товаров определяется на основе стоимости сделки с идентичны­ми товарами, стоимости сделки с однородными товарами или на основе расчетной стоимости. При этом декларант (в зависимости от имеющихся у него документов) имеет право выбрать для определения таможенной стоимости вы­возимых товаров одну из указанных основ.

При отсутствии сведений для определения таможенной стоимости перечисленными выше способами разрешаются отдельные отклонения от правил, т.е. допускается гибкость в применении методов определения таможенной стоимо­сти товаров. Гибкость такого подхода предусматривает, в частности:

— разумное отклонение от установленных требований о том, что идентичные или однородные товары должны быть вывезены в тот же или соответствующий ему период, что и оцениваемые товары;

— возможность использования в качестве основы тамо­женную стоимость идентичных или однородных товаров, ранее определенную не по стоимости сделки с ними, а по стоимости сделки с идентичными или с однородными им товарами.

Из таможенной стоимости вывозимых товаров разреша­ются следующие вычеты:

— расходы по перевозке (транспортировке) товаров, осуществляемой для их вывоза из Российской Федерации, и расходы по последующей перевозке (транспортировке);

— пошлины, налоги и сборы, взимаемые в Российской Федерации в связи с вывозом товаров;

— пошлины, налоги и сборы, взимаемые в отношении оцениваемых товаров в стране, в которую ввозятся эти то­вары.

Порядок заявления таможенной стоимости товаров на­зывается декларированием таможенной стоимости.

Декларирование таможенной стоимости товаров, ввози­мых на таможенную территорию таможенного союза, осу­ществляется при помещении под таможенную процедуру путем указания сведений:

— об избранном методе определения таможенной стои­мости товаров;

— величине таможенной стоимости товаров;

— обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, повлиявших на определение таможенной стоимо­сти товаров.

Согласно абз. 1 ст. 9 Соглашения о порядке деклари­рования таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза, формы де­кларации таможенной стоимости и правила их заполнения устанавливаются решением КТС. До вступления их в силу действуют нормы законодательства каждого из государств сторон.

В Российской Федерации применяется декларация таможенной стоимости (ДТС).

ДТС заполняется на все товары, ввозимые на террито­рию РФ, декларируемые с использованием грузовой тамо­женной декларации, за исключением случаев:

— ввоза товаров физическими лицами (для личных, се­мейных, домашних и иных нужд, не связанных с осущест­влением предпринимательской деятельности);

— ввоза товаров, заявляемая величина таможенной стоимости которых не порождает обязанности уплаты та­моженных платежей;

— заявления таможенной процедуры, не предусматри­вающей уплату таможенных пошлин, налогов;

- ввоза товаров, не облагаемых таможенными пошли­нами.

Таможенный орган оставляет за собой право требовать (при необходимости) представления ДТС для подтверждения заявленной декларантом в ГТД таможенной стоимости товаров (за исключением случаев ввоза товаров физически­ми лицами).

При обнаружении таможенным органом или декларан­том недостоверных сведений о таможенной стоимости това­ров (включая неправильно выбранный метод определения таможенной стоимости товаров и (или) неправильно опре­деленную таможенную стоимость товаров) допускается ее корректировка. Таможенная стоимость может быть откор­ректирована как до, так и после выпуска товаров.

Для уточнения сведений о таможенной стоимости това­ров (декларируемых путем подачи ГТД) применяется от­дельная форма таможенного документа — Корректировка таможенной стоимости.

Последствия корректировки таможенной стоимости за­висят от конкретных обстоятельств заявления недостовер­ных сведений о таможенной стоимости товаров (ошибочное обращение к методу определения таможенной стоимости товаров при наличии обстоятельств, препятствующих его применению, некорректное применение избранного метода определения таможенной стоимости или умышленное за­нижение таможенной стоимости товаров), т.е. от необходи­мости доплаты недостающих сумм таможенных платежей до привлечения к уголовной или административной ответ­ственности за недостоверное декларирование товаров.

С 1 января 2011 г. подлежат применению порядок де­кларирования таможенной стоимости ввозимых товаров, а также порядок ее корректировки, утвержденные решением КТС от 20.09.2010 № 376 «О порядках деклариро­вания, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров».

Таможенная стоимость вывозимых товаров определяет­ся и подлежит декларированию таможенному органу толь­ко в случаях обложения товаров вывозной таможенной по­шлиной.

3. В настоящее время порядок уплаты НДС и акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию таможенно­го союза определяется ТК ТС и национальными законода­тельствами государств — членов таможенного союза.

В России уплата НДС и акцизов регулируется НК РФ.

Объектом обложения НДС и акцизами являются то­вары, ввозимые на таможенную территорию таможенного союза (поди. 3, 4 п. 1 ст. 70, п. 1 ст. 75 ТК ТС).

Налоговая база по НДС определяется как сумма тамо­женной стоимости товара, таможенной пошлины и акциза. Соответственно, если товар не облагается акцизом и (или) ввозной таможенной пошлиной, то суммы данных видов та­моженных платежей не включаются в налоговую базу.

НДС имеет свои ставки — это 10 и 18% (п. 2, 3, 5 ст. 164 НК).

Перечни кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС по ставке 10%, утверждаются постановлениями Правительства РФ.

Остальные товары облагаются НДС по ставке 18%.

Льготы по НДС предоставляются в виде полного либо частичного освобождения от его уплаты. Например, полное освобождение от уплаты НДС предусмотрено:

— при помещении товаров под отдельные таможенные процедуры (таможенного транзита, таможенного склада, переработки на таможенной территории, реэкспорта, бес­пошлинной торговли (подп. 3, 4 п. 1 ст. 151 НК));

— ввозе товаров в качестве безвозмездной помощи (подп. 1 п. 1 ст. 150 НК);

— ввозе технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги ко­торого не производятся в Российской Федерации (подп. 7 п. 1 ст. 150 НК);

— ввозе необработанных природных алмазов (подп. 8 п. 1 ст. 150 НК) и в других случаях.

Частичное освобождение от уплаты НДС предоставля­ется, например:

— помещении товаров под таможенную процедуру вре­менного ввоза (допуска);

— ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной тер­ритории (подп. 5, 6 п. 1 ст. 151 НК).

Особенностью уплаты акциза является то, что им облагаются только отдельные виды то­варов, установленные в НК.

К подакцизным относятся следующие виды товаров:

1) спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного);

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмуль­сии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9% (например, парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке, продукция бытовой химии в метал­лической аэрозольной упаковке);

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая про­дукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция (табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, си­гары, сигариллы, биди, кретек, сигареты с фильтром (без фильтра), папиросы);

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью дви­гателя свыше 112,5 кВт (150 л. е.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюратор­ных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин (бензиновые фракции, полу­ченные в результате переработки нефти, газового конден­сата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их пере­работки, за исключением бензина автомобильного и про­дукции нефтехимии).

Налоговая база для исчисления суммы акциза опреде­ляется как:

— объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, если в отношении подакцизного товара уста­новлены твердые (специфические) налоговые ставки (в аб­солютной сумме на единицу измерения);

— сумма таможенной стоимости товара и таможенной пошлины, подлежащей уплате за данный товар, если по под­акцизным товарам установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

— объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твер­дой (специфической) налоговой ставки и расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой став­ки, если в отношении подакцизных товаров установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.

Таким образом, предусмотрены следующие ставки акци­зов:

— специфические (устанавливаемые в рублях и копей­ках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики, например, вина шампанские, игристые, газированные, шипучие —14 руб. 00 коп. за 1 л; автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 (150 л. с.) включительно — 23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.);

— адвалорные (устанавливаемые в процентах к налого­вой базе, которая представляет собой сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины);

— комбинированные, т.е. учитывающие и объем, и сто­имость подакцизного товара, а сумма акциза исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акци­за, исчисленных как произведение твердой (специфиче­ской) налоговой ставки и объема ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров (напри­мер, сигареты с фильтром — 205 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из их максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. 00 коп. за 1000 шт.; сигареты без фильтра, папиросы — 125 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из их максимальной розничной цены, но не менее 155 руб. 00 коп. за 1000 шт.).

Плательщик таможенных платежей (декларант) обязан представить в таможенный орган по месту подачи деклара­ции на подакцизные товары уведомление о максимальных розничных ценах по каждой марке (каждому наименова­нию) табачных изделий не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут применяться указанные в уведомлении максималь­ные розничные цены.

Существуют некоторые особенности в отношении взи­мания акцизов для товаров, подлежащих маркировке ак­цизными марками. Так, алкогольная и табачная продукция, ввозимая в Российскую Федерацию, подлежит маркировке акцизными марками (в целях контроля за их оборотом). При этом оплата марок является авансовым платежом по акцизам.

Ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок устанавливаются Правительством РФ. Например:

— цена акцизной марки для маркировки алкогольной продукции составляет 1300 руб. за 1000 шт. (без учета НДС);

— цена одной акцизной марки, уплачиваемой на та­бак и табачные изделия, составляет 150 руб. за 1000 штук (без учета НДС).

Для акцизов существует небольшой перечень льгот, предоставляемых в виде полного либо частичного осво­бождения от их уплаты. Например, полное освобождение от уплаты акцизов предусмотрено при помещении товаров под отдельные таможенные процедуры (таможенного тран­зита, таможенного склада, переработки на таможенной тер­ритории, реэкспорта, беспошлинной торговли, временного ввоза (допуска). Частичное освобождение от уплаты акцизов предостав­ляется при помещении товаров под таможенную процеду­ру временного ввоза (допуска) (например, временный ввоз легкового автомобиля представительством иностранной компании).

4. Специальные, антидемпинговые и компенсационные по­шлины хотя и взимаются таможенными органами приме­нительно к порядку уплаты ввозных таможенных пошлин, однако в соответствии с п. 2 ст. 70 ТК ТС не отнесены к та­моженным платежам.

Правовые основы введения в Российской Федерации специальных, антидемпинговых и компенсационных по­шлин установлены Федеральным законом от 08.12.2003 № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров».

Специальная пошлина — пошлина, которая применяется при введении специальной защитной меры и взимается таможен­ными органами РФ независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.

Специальная защитная мера — это мера по ограничению возросшего импорта, которая применяется по решению Правительства РФ посредством введения импортной квоты или специальной пошлины, в том числе предварительной специальной пошлин Предварительная специальная пошлина вводится, если задержка с применением специальной защитной меры мо­жет причинить серьезный ущерб отрасли российской эко­номики (на основании доклада, содержащего предвари­тельное заключение органа, проводящего расследование по установлению причинно-следственной связи между воз­росшим импортом в Российскую Федерацию и серьезным ущербом отрасли российской экономики или угрозой при­чинения такого ущерба).

Антидемпинговая пошлина — пошлина, которая применяется при введении антидемпинговой меры и взимается таможенными органами РФ независимо от взимания ввозной таможенной по­шлины.

Антидемпинговая мера — мера по противодействию демпинговому импорту, которая применяется по решению Правительства РФ посредством введения антидемпин­говой пошлины, в том числе предварительной антидемпинговой пошлины, или одобре­ния ценовых обязательств, принятых экспортером.

Антидемпинговая мера может быть применена к товару, являющемуся предметом демпингового импорта, в случае, если по результатам расследования, проведенного органом, проводящим расследования, установлено, что импорт та­кого товара на территорию РФ причиняет материальный ущерб отрасли российской экономики, создает угрозу при­чинения материального ущерба отрасли российской эконо­мики или существенно замедляет создание отрасли россий­ской экономики.

Под демпинговым импортом понимается импорт това­ров на территорию РФ по цене ниже нормальной стоимо­сти такого товара.

Материальный ущерб отрасли российской экономики может выражаться в сокращении объема производства ана­логичного товара в Российской Федерации и объема его реализации на рынке РФ, снижении рентабельности про­изводства такого товара, негативном воздействии на товар­ные запасы, занятость, уровень заработной платы в данной отрасли российской экономики, уровень инвестиций в дан­ную отрасль российской экономики.

В случае если информация, полученная до завершения расследования, свидетельствует о наличии демпингового импорта и обусловленного этим ущерба отрасли россий­ской экономики, Правительством РФ на основании до­клада, содержащего предварительное заключение органа, проводящего расследование, принимается решение о при­менении антидемпинговой меры посредством введения предварительной антидемпинговой пошлины в целях предотвращения ущерба отрасли российской экономики, при­чиняемого демпинговым импортом в период проведения расследования.

Компенсационная пошлина — пошлина, которая применяется при введении компенсационной меры и взимается таможенными органами РФ независимо от взимания ввозной таможенной по­шлины.

Компенсационная мера — мера по нейтрализации воз­действия специфической субсидии экспортирующего ино­странного государства (союза иностранных государств) на отрасль российской экономики, применяемая по реше­нию Правительства РФ посредством введения компенсаци­онной пошлины, в том числе предварительной компенсаци­онной пошлины, либо одобрения обязательств, принятых уполномоченным органом субсидирующего иностранного государства (союза иностранных государств) или экспор­тером.

Компенсационная мера может быть применена к импор­тированному товару, при производстве, экспорте или транс­портировке которого использовалась специфическая субси­дия экспортирующего иностранного государства, в случае, если по результатам расследования установлено, что импорт такого товара на территорию РФ причиняет материальный ущерб отрасли экономики, создает угрозу причинения та­кого ущерба или существенно замедляет создание отрасли экономики РФ.

Специфическая субсидия иностранного государства (союза иностранных государств) — это субсидия, доступ к которой ограничен и которая предоставляется конкрет­ному производителю и (или) экспортеру, или конкретному союзу (объединению) производителей и (или) союзу (объ­единению) экспортеров, или конкретной отрасли экономи­ки либо направлена на стимулирование экспорта товара или на замещение импорта товара

В случае если информация, полученная до завершения расследования, свидетельствует о наличии субсидируемого импорта и обусловленного этим ущерба отрасли россий­ской экономики, Правительством РФ на основании до клада, содержащего предварительное заключение органа, проводящего расследование, принимается решение о при­менении компенсационной меры посредством введения предварительной компенсационной пошлины в целях пре­дотвращения ущерба отрасли российской экономики, при­чиняемого субсидируемым импортом в период проведения расследования.

В настоящее время вступило в силу Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Бела­русь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам.

С 1 июля 2010 г. КТС наделена полномочиями по прове­дению расследований, а также применению на таможенной территории таможенного союза специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам.

Дата добавления: 2015-07-16