Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в пределах нормативов.

К расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК) предоставляются налогоплательщику:

· при получении положительного финансового результата от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

· при внесении денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;

· при получении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Особенности и условия предоставления, а также размеры инвестиционных вычетов изложены в ст. 219.1 и 214.1 НК. При этом необходимо учитывать, что инвестиционные налоговые вычеты могут применяться к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 г.

Дата добавления: 2015-07-15