Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в соответствии с НК РФ

Читайте также:
  1. II. ВИДЫ ПРАКТИК, ФОРМЫ И СПОСОБЫ ИХ ОРГАНИЗАЦИИ
  2. III Виды ставок, порядок исчисления акцизов. Налоговый период, сроки уплаты
  3. III. Организация медицинского обеспечения
  4. IV. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ
  5. IV. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ
  6. IV. Перечень обязанностей мастера по обеспечению охраны труда
  7. IV. Порядок заключения, исполнения, измененияи прекращения договора о реализации туристского продукта

Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими типовыми способами:

1) залог имущества налогоплательщика;

2) поручительство за налогоплательщика;

3) пеня;

4) приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке;

5) наложение ареста на имущество налогоплательщика.

Первый способ — залог имущества налогоплательщика — оформ­ляется в соответствии со ст. 73 НК РФ в случае изменения для нало­гоплательщика сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, т.е. в случае предоставления налогоплательщику отсрочки (рассрочки) по уплате одного или нескольких налогов на срок от од­ного года до пяти лет, включительно.

Следует отметить, что отсрочка или рассрочка по уплате налогов (сборов) может быть предоставлена налогоплательщику при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) причинения ущерба этому лицу в результате стихийного бед­ствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непре­одолимой силы;

2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты этому лицу государственного заказа;

3) угрозы банкротства этого лица вследствие единовременной вы­платы налога;

4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) если производство и реализация готовой продукции, товаров (работ, услуг) лицом носит сезонный характер. В свою очередь, пере­чень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер утверждается Правительством РФ.

Залог имущества налогоплательщика оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. В роли залогодателя может выступать как сам налогоплательщик, так и третье лицо. При испол­нении налогоплательщиком обязанности по уплате налога при полу­чении отсрочки или рассрочки по его уплате налоговый орган осу­ществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложен­ного имущества налогоплательщика.

При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо пере­даваться за счет средств залогодателя налоговому органу с возложени­ем на последнего обязанности по сохранности данного имущества.

Предметом залога по договору между налоговым органом и зало­годателем не может быть предмет залога по другому договору.

Второй способ — поручительство за налогоплательщика — оформ­ляется в случае изменения для налогоплательщика сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в соответствии со ст. 74 НК РФ.

В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговым органом исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщиков по уплате налогов, если налогоплательщик не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

Поручительство оформляется договором между налоговым орга­ном и поручителем. При неисполнении налогоплательщиком обязан­ности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. При этом принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручи­теля производится налоговым органом в судебном порядке.

В роли поручителя вправе выступать юридическое и физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновре­менное участие нескольких поручителей.

Третий способ пеня. Следует отметить, что пеня — это не нака­зание, а способ обеспечения обязанности по уплате налога или сбора, а наказанием является штраф.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня — это денежная сумма, которую на­логоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению со сро­ками, установленными действующим законодательством о налогах и сборах.

Важно подчеркнуть, что сумма соответствующих пеней уплачива­ется помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, а также независимо от применения мер ответственности за нарушение нало­гового законодательства (т.е. независимо от факта уплаты штрафа).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки испол­нения обязанности налогоплательщиком по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленного налоговым законодательством дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от не­уплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени при­нимается равной 1/300 действующей за период просрочки ставки рефи­нансирования Центрального Банка РФ (далее — Банк России). С 03.05.2011 г. величина ставки рефинансирования Банка России составляет 8,25% годовых (Указание Банка России от 29.04.2011 г. № 2618-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбо­ра или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налого­плательщика, поручения налогового органа на списание и перечисле­ние в бюджетную систему РФ сумм налогов, сборов и пеней.

Четвертый способ — приостановление операций по счетам налого­плательщика в банках. Речь в данном случае идет о счетах организаций и индивидуальных предпринимателей в банках.

Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету до тех пор, пока налого­плательщик не погасит задолженность перед бюджетом по налогам и сборам. Вместе с тем приостановление операций по счету не распро­страняется на те платежи налогоплательщика, очередность которых, в соответствии с Гражданским кодексом РФ (далее — ГК РФ) пред­шествует исполнению обязанностей по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ. В част­ности, приостановление операций по счетам не распространяется на расходные операции налогоплательщика по выплате зарплаты. Так, очередность указанного платежа предшествует платежам, связанным с перечислением в бюджет налогов и сборов.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководи­теля) налогового органа, направившим требования об уплате налога, пеней или штрафа, в случае неисполнения налогоплательщиком это­го требования.

Указанное решение также может приниматься руководителем (за­местителем руководителя) налогового органа в случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в те­чение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации. В этом случае приостановление операций по счетам от­меняется решением налогового органа не позднее одного дня, следу­ющего за днем представления этим налогоплательщиком налоговой декларации.

Решение о приостановлении операций по счетам налогоплатель­щика в банке вручается должностным лицом налогового органа пред­ставителю банка по месту нахождения этого банка под расписку или направляется в банк в электронном виде не позднее дня, следующего заднем принятия такого решения. Вышеуказанное решение подлежит безусловному исполнению банком.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика в бан­ке отменяется решением налогового органа в срок не позднее одного дня следующего за днем получения налоговым органом документов, подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа. При этом банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплатель­щиком в результате приостановления его операций в банке по решению налогового органа.

При наличии решения о приостановлении операций по счетам на­логоплательщика банк не вправе открывать данному налогоплатель­щику новые счета.

Пятый способ — арест имущества налогоплательщика. Данное ме­роприятие проводится в случае неуплаты налогоплательщиком на­лога, пеней и штрафов при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо пред­примет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Арест имущества может быть полным или частичным.

При полном аресте налогоплательщик не вправе распоряжаться арестованным имуществом (продавать, сдавать в аренду), а владение и пользование им разрешается исключительно с разрешения и под контролем налогового органа.

При частичном аресте налогоплательщик может владеть, пользо­ваться и распоряжаться арестованным имуществом но с разрешения и под контролем налогового органа.

Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и до­статочно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штра­фов. При этом арест может быть наложен и на все имущество налого­плательщика.

Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления. Арест имущества налогоплательщика производится с участием по­нятых. При этом не допускается проведение ареста в ночное время.

При производстве ареста составляется протокол об аресте имуще­ства, в котором перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового или тамо­женного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным долж­ностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней и штрафов.

 

Контрольные вопросы

1. Какие существуют типовые способы обеспечения исполнения обязан­ностей по уплате налогов и сборов в соответствии с НК РФ?

2. В каких случаях оформляется залог имущества налогоплательщика?

3. Как оформляется залог имущества налогоплательщика?

4. Кто может выступать в роли залогодателя при залоге имущества на­логоплательщика?

5. В каких случаях оформляется поручительство за налогоплательщика?

6. В чем состоит сущность поручительства за налогоплательщика?

7. Как оформляется поручительство за налогоплательщика?

8. Кто может выступать в роли поручителя за налогоплательщика?

9. Что такое пеня?

10. Каковы типовые правила начисления пени в соответствии с налоговым законодательством РФ?

11. В чем заключается сущность приостановления операций по счетам налогоплательщика банком?

12. Каковы правила принятия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика со стороны налогового органа?

13. Каковы правила отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика со стороны налогового органа?

14. В чем состоит сущность ареста имущества налогоплательщика?

15. Что понимается под полным и частичным арестом?

16. Каковы правила отмены решения об аресте имущества налогопла­тельщика?

 


Дата добавления: 2015-07-15; просмотров: 91 | Нарушение авторских прав


Читайте в этой же книге: Экономическая сущность и принципы налогообложения. Функции налогов | Налоговая система Российской Федерации | Элементы налога | Процедура проведения камеральной налоговой проверки | Процедура проведения выездной налоговой проверки | Ответственность в соответствии с НК РФ | Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства | Шестой элемент — налоговый период по НДС | Восьмой элемент — источник уплаты НДС | Задача 4 |
<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Административная ответственность за нарушения налогового законодательства| Второй элемент — объекты НДС

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.011 сек.)