Проблемы и перспективы развития налога на прибыль организаций

Налог на прибыль является одной из основных современных форм налогового изъятия. Он занимает особое место в налоговых системах, так как напрямую уменьшает именно то, что является целью предпринимательской деятельности, поэтому его можно назвать инструментом, влияющим на экономическое развитие, и каждый его элемент должен быть просчитан и обоснован.

С экономической точки зрения, налог на прибыль - это регулярные денежные отношения в связи с безвозмездным изъятием государством ВВП в части доли прибавочной стоимости для обеспечения доходов бюджета, взаимоувязанные с задачами экономической политики государства. С юридической точки зрения налог на прибыль представляет собой отчуждение части прибыли субъектов в пользу государства.

Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером получаемого налогоплательщиком дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах.

Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли. Значительную роль в регулировании экономики играет также амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций. Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении в экономику страны иностранных инвестиций, поскольку в законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты именно этого налога в первые годы создания и функционирования малых и совместных с иностранными предприятий и организаций.

Проблема повышения качества системы налогового контроля за исчислением налога на прибыль организаций, приобретает особую значимость в современных условиях, поскольку стоит задача не только выявления позитивных и негативных тенденций в развитии контроля за доходами и расходами организаций, причин снижения эффективности налогового контроля, но и разработки новых стратегических направлений его совершенствования, обеспечивающих качественно новое содержание.

Таким образом, имеется насущная необходимость в разработке теоретических и развитии методологических вопросов, связанных с функционированием налогового контроля, исходя из его принципов, выработанных финансовой наукой и особенностей развития национальной экономики страны. В трехлетней перспективе 2012-2014 гг. приоритеты

Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание э ффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения. [25]

В соответствии с принятыми решениями были внесены следующие изменения в части порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций: В два раза (с 20 000 до 40 000 р.) увеличена первоначальная стоимость объекта для признания его основным средством или амортизируемым имуществом. С 2011 г. организация может перейти на уплату квартальных авансовых платежей, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 млн р. за каждый квартал (ранее - 3 млн р.).

С 1 января 2011 г. убытки от использования объектов обслуживающих производств и хозяйств признаются в размере фактических затрат при аналогичности условий деятельности налогоплательщика и специализированных организаций, для которых такая деятельность является основной (статья 275.1 НК РФ). Ограничение указанных расходов нормативами, утверждаемыми органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации, отменено. Упрощен порядок учета расходов на освоение природных ресурсов.

Согласно новой редакции статьи 261 Кодекса затраты по безрезультатным работам признаются в общем порядке, то есть с первого числа месяца, следующего за месяцем их завершения. Сокращен с пяти до двух лет срок учета затрат на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ, охране земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды, затрат на возмещение комплексного ущерба, наносимого налогоплательщиками природным ресурсам в процессе строительства и эксплуатации объектов, на переселение и выплату расходов за снос жилья в процессе разработки месторождений.

Совершенствование налогообложения организаций, осуществляющих деятельность в социально значимых областях Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, удовлетворяющих предусмотренным Кодексом критериям, ставка налога на прибыль установлена в размере 0%. Указанные положения применяются с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г.

Данная мера должна способствовать поддержке организаций, осуществляющих деятельность в областях образования и здравоохранения, за счет направления средств, сэкономленных в результате применения нулевой налоговой ставки, на развитие собственной деятельности.

Можно сделать вывод, что важное место в системе налогового администрирования отведено организации налогового контроля по налогу на прибыль организаций. Несмотря на меняющийся удельный вес налога на прибыль в формировании доходной части бюджета на различных этапах развития национального хозяйства России, он является одним из основных инструментов налоговой политики государства. Налог на прибыль выполняет не только фискальную функцию по аккумулированию денежных средств в соответствующих бюджетах, но и регулирующую, позволяющую государству активно влиять на темпы развития экономики.

Необходимость усиления контроля над правильностью исчисления налога на прибыль связана с тем, что произошли качественные изменения в порядке взимания налога на прибыль организаций в условиях ведения самостоятельной системы налогового учета. То есть возникает насущная потребность своевременно отслеживать и правильно применять изменяющиеся и обновляющиеся нормы налогового контроля над правильностью исчисления налога на прибыль. Исследование этих преобразований, безусловно, позволит качественно организовать систему государственного налогового контроля, повысить его результативность. [20]

Заключение

Обеспечение эффективного социально-экономического развития субъекта Федерации, повышение качества предоставляемых услуг населению обуславливается состоянием его финансовых ресурсов, а это приводит к необходимости рассмотрения проблем обеспечения финансовой устойчивости.

Региональные бюджеты являются одним из главных каналов доведения до населения конечных результатов общественного производства. Через эти бюджеты общественные фонды потребления распределяются между отдельными административно-территориальными единицами и социальными группами населения. Кроме того, из таких бюджетов финансируется развитие отраслей производственной сферы.

Доходы бюджета региона образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

Налоговый потенциал региона представляет собой максимально возможную сумму начислений налогов и сборов в условиях действующего налогового законодательства в данном субъекте РФ. Существует целый ряд факторов, определяющих динамику налогового потенциала и поступлений налогов в бюджет региона. Применяя рациональную налоговую политику, регион может и должен варьировать ими, стимулируя тем самым деятельность налогоплательщиков. Надо заметить, что макроэкономические параметры и факторы в большей степени влияют на уровень налогового потенциала, в то время как поступления налогов в значительной степени зависят от налоговой дисциплины и, нередко, от политических факторов.

Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Однако нынешняя налоговая система является очень гибкой. Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Не является исключением и нормативная база по налогу на прибыль. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам.

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов и представляет собой некоторую совокупность результатов деятельности предприятия помноженную на ставку процента.

Как уже было сказано выше налог на прибыль, является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства.

Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия, организации, являющиеся юридическими лицами и функционирующие в различных отраслях народного хозяйства (промышленности, транспорте, торговле и т.д.). Они могут относиться к любой организационно-правовой форме, включая созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями и их дочерние предприятия; Международные объединения и неправительственные организации, осуществляющие коммерческую деятельность. В отдельных случаях плательщиками могут выступать и бюджетные учреждения. При этом значение имеет второй признак плательщиков налога на прибыль, а именно осуществление ими хозяйственной и иной коммерческой деятельности, или наличие в их структуре коммерческих хозрасчетных единиц.

Проблема повышения качества системы налогового контроля за исчислением налога на прибыль организаций, приобретает особую значимость в современных условиях, поскольку стоит задача не только выявления позитивных и негативных тенденций в развитии контроля за доходами и расходами организаций, причин снижения эффективности налогового контроля, но и разработки новых стратегических направлений его совершенствования, обеспечивающих качественно новое содержание.

Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов, но только в случае целенаправленного и грамотного использования.

Целью данной курсовой работы являлся анализ роли налога на прибыль организаций в налоговой системе и экономике Российской Федерации, анализ проблем налогообложения организаций и путей совершенствования налога на прибыль. Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

1. Охарактеризован налог на прибыль организаций. Проанализирована его сущность и функции.

2. Проанализирована современная система налогообложения организаций в России.

3. Показана роль налога на прибыль в налоговой системе Российской Федерации.

4. Сравнены налоговые системы разных стран, их удобство и другие критерии.

5. Проанализированы проблемы налога на прибыль и предложены пути их совершенствования.

Библиографический список:

1. Налоговый кодекс Российской федерации. Определение налога и налоговой системы. (Редакция 1 марта 2014г.)

2. Основы налогообложения; учебное пособие для студентов, авторы: Воробей Е.К., Мостовая Е.В., Селиверстова М.А., Самохвалова О.С., Гнат Е.В.; под научной редакцией доктора экономических наук, профессора Гварлиани Т.Е., - Сочи, РИО СГУТИКД, 2010г. -56 стр. (стр. 3-15).

3. Налоговое администрирование: учебное пособие. Под редакцией Гончаренко Л.И. – М.: КНОРУС, 2011г. – 448с.

4. Налоговый контроль в Российской Федерации: учебное пособие / Дадашев А.З., Пейзулаев И.Р.. – М. КНОРУС, 2010г, - 128 стр.

(стр. 12-27)

5. Экономическая теория / под редакцией Добрынина А.И., Тарсевича Л.С.: учебник для вузов, 4-е издание – С-Пб.: Питер, 2010г. – 560с. Издательство «Питер» (стр. 408-418).

6. Налогообложение организаций: учебник / Пинская М.Р., Смирнов Д.А., Каширина М.В., Кочетова Н.Д, Гончаренко Л.И., Башкирова Н.Н., Горбова Н.С., Лысов Е.А., Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф., Попонова Н.А., - М.: ФОРУМ: ИНФРА – М,2010г. – 304стр. – (высшее образование).

7. Журнал «Российская экономика: прогнозы и тенденции», издание центра анализа данных Высшей школы экономики (Москва), №5 (218), 2011год. Авторы: Надежда Воловик, Мария Габелко, Владимир Елаховский, Елена Иванова, Людмила Корбут, Людмила Лыкова, Евгений Хотулев. (стр. 8-9)

8. Журнал «Российская экономика: прогнозы и тенденции», издание центра анализа данных Высшей школы экономики (Москва), №6 (219), 2011год. Авторы: Надежда Воловик, Мария Габелко, Владимир Елаховский, Елена Иванова, Людмила Корбут, Людмила Лыкова, Евгений Хотулев. (стр. 9-10)

9. http://www.nalkodeks.ru/

10. http://www.nalkodeks.ru/text/chast1/glava1.html

11. http://www.nalkodeks.ru/text/chast1/glava2.html

12. http://www.nalkodeks.ru/text/chast1/glava6.html

13. http://www.nalkod.ru/statia44

14. Официальный сайт Министерства Финансов http://minfin.ru/ru/

15. Википедия www.wikipedia.org

16. Электронная библиотека: «Макроэкономика» (налоги и налогообложение) http://macro-economic.ru/content/view/10/11/

17. «Эрудиция» - http://www.erudition.ru, Российская электронная библиотека;

18. Томский государственный университет, научная библиотека http://sun.tsu.ru

19. Журнал «Национальная безопасность»; создание сайта медиапортала «Хранитель» - IQB Group;

http://www.psj.ru/saver_national/detail.php?ID=49817

20. Налоговый форум журнала – «Российский налоговый курьер»

http://www.rnk.ru/journal/archives/2012/6/glavnye_novosti/sobytija/zakonodatelnye_iniciativy_vedomstva_gotovyat_predlojeniya181500.phtml

21. Официальный сайт министерства финансов Российской Федерации minfin.ru

22. Журнал «Обзор макроэкономической ситуации», Институт комплексных стратегических исследований, Выпуск 7 (178), http://www.icss.ac.ru/userfiles/file/public_pdf1429.pdf

23. Федеральный портал: http://www.protown.ru/information/hide/6409.html

24. Итоги ежегодной ведущей конференции по налогам и оффшорам 21-22 июня 2011 года (Москва) http://www.amondsmith.ru/press-raschet-2011.01-pro-obzor/

25. http://www.lfmesi.ru/files/vipusk/gloss/microecon.htm

Дата добавления: 2015-07-15