Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Налоговая амортизация основных средств

Читайте также:
  1. I. Сведения о наличии в собственности или на ином законном основании оборудованных учебных транспортных средств
  2. I. Формирование основных движений органов артикуля­ции, выработка их определённых положений проводится по­средством артикуляционной гимнастики.
  3. II. Средства, стимулирующие моторику кишечника.
  4. III. ЖЕЛЧЕГОННЫЕ СРЕДСТВА
  5. III. ОЦЕНОЧНЫЕ СРЕДСТВА ИТОГОВОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ АТТЕСТАЦИИ ДЛЯ ВЫПУСКНОЙ КВАЛИФИКАЦИОННОЙ РАБОТЫ
  6. V. Организация работы по реализации основных положений концепции
  7. VII. ВЕДЕНИЕ РАДИООБМЕНА С АВТОТРАНСПОРТНЫМИ И АЭРОДРОМНЫМИ СРЕДСТВАМИ

Амортизируемое имущество (АИ) (основные средства + нематериальные активы) для целей налогообложения прибыли объединяется в амортизационные группы (АГ):

1. все имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2-х лет включительно;

2. все имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3-х лет включительно;

3. все имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

4. все имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

5. все имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

6. все имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

7. все имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

8. все имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

9. все имущество со сроком полезного использования свыше 25 до 30 лет включительно;

10. все имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

С 1 января 2009 года организации должны выбрать единый метод начисления амортизации по всем ОС в целом, закрепив свое решение в учетной политике.

Предприятия в целях налогообложения прибыли начисляют амортизацию одним из следующих методов:

- линейным;

- нелинейным.

Линейный метод применяется к:

- зданиям Входящим в 8-10 амортизационные группы независимо от сроков ввода данных объектов в эксплуатацию.
- сооружениям
- передаточным устройствам

К остальным основным средствам предприятие вправе применять один из указанных выше методов.

При применении линейного метода сумма начисленной за месяц амортизации определяется по формуле:

, (11)
. (12)

где - первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств;

- срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации определяется по формуле:

; (13)

где В - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

- нормы амортизации, которые в целях применения нелинейного метода определяются в зависимости от амортизационной группы:

Амортизационная группа Норма амортизации (месячная)
Первая Вторая Третья Четвёртая Пятая Шестая Седьмая Восьмая Девятая Десятая 14,3 8,8 5,6 3,8 2,7 1,8 1,3 1,0 0,8 0,7

Суммарный баланс (B) рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе). В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца. Для амортизационных групп и входящих в их состав подгрупп суммарный баланс определяется без учета объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется линейным методом. По мере ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества первоначальная стоимость таких объектов увеличивает суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы). При этом первоначальная стоимость таких объектов включается в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда они были введены в эксплуатацию. Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы, начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации.

Пример: На 1 января 2009 г. у фирмы на балансе числятся 3 легковых автомобиля. Все они относятся к третьей амортизационной группе. До 2009 г. амортизация по ним начислялась линейным методом. Остаточная стоимость на начало года составила:

I — 155 000 руб.; II — 128 900 руб.; III — 20 200 руб.

В январе 2009 г. компания приобрела новый автомобиль. В этом же месяце автомобиль введен в эксплуатацию. Его первоначальная стоимость составила 520 000 руб., срок полезного использования — соответствует третьей амортизационной группе.
В учетной политике фирмы на 2009 г. предусмотрен нелинейный способ амортизации.
Январь 2009 г.
Суммарный баланс равен: 155 000 + 128 900 + 20 200 = 304 100 руб.
Норма амортизации для третьей амортизационной группы — 5,6 %.
Сумма амортизации составит: 304 100 руб. x 5,6: 100 = 17 029,6 руб.
Февраль 2009 г.
Суммарный баланс равен: 304 100 — 17 029,6 + 520 000 = 807 070,4 руб.
Норма амортизации для третьей амортизационной группы — 5,6%.
Сумма амортизации составит: 807 070,4 руб. x 5,6: 100 = 45 195,94 руб.

Сумму начисленной за месяц амортизации по объектам не распределяют. Она учитывается общей суммой. Амортизацию нелинейным способом продолжают начислять до тех пор, пока суммарный баланс группы (подгруппы) не станет менее 20 000 рублей. После этого величину суммарного баланса группы можно включить во внереализационные расходы.

Пример: Несмотря на то, что один из автомобилей на 1 января 2009 года имеет остаточную стоимость 20 200 рублей. После начисления амортизации по итогам января нельзя сказать, какова будет именно его остаточная стоимость, не проведя дополнительных расчетов. Поэтому стоимость конкретно этого автомобиля будет погашаться амортизацией в составе группы до тех пор, пока суммарный баланс этой группы не уменьшится до 20 000 рублей.

Существует особый порядок определения остаточной стоимости ОС при начислении по ним амортизации нелинейным способом, что, прежде всего, необходимо установить при продаже данного объекта.

Остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется нелинейным методом определяется по формуле:

(14)

где - остаточная стоимость указанных объектов по истечении n месяцев после их включения в соответствующую амортизационную группу (подгруппу);

n - число полных месяцев, прошедших со дня включения указанных объектов в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) до дня их исключения из состава этой группы (подгруппы);

- норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

Пример: В марте 2009 г. фирма продала один из автомобилей, остаточная стоимость которого на 1 января 2009 г. составляла 128 900 руб. На момент реализации фирма в течение 2 полных месяцев амортизировала объект нелинейным способом. Следовательно, остаточная стоимость данного автомобиля по состоянию на март составит: руб.

Суммарный баланс третьей амортизационной группы в марте уменьшится на эту сумму и составит: 807 070,4 — 45 196 — 114 867,4 = 647 007 руб.

Несмотря на то, что нелинейный способ начисления амортизации выгоднее линейного, организацию может по каким-либо причинам не устроить нелинейный метод. Тогда его можно заменить линейным способом амортизации. Но, согласно налоговому законодательству, разрешено это делать только один раз в 5 лет. Причем количество переходов с линейного метода амортизации на нелинейный НК РФ не ограничено.

 

Организации вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент:

- но не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности.

При применении нелинейного метода начисления амортизации указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам;

- но не выше 3:

1) в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщиков, у которых данные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).

Указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам;

2) в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности.


Дата добавления: 2015-07-15; просмотров: 160 | Нарушение авторских прав


Читайте в этой же книге: Физический и моральный износ основных фондов | Амортизация основных фондов. Порядок начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве Российской Федерации | Характер обновления и источники воспроизводства основных средств |
<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Методы начисления амортизации| Методы определения оптимальных сроков службы средств труда

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.008 сек.)