Отчет о движении денежных средств

ЦЕЛИ ГЛАВЫ

1. Ознакомиться с формой и содержанием отчета о движении денежных средств.

2. Научиться различать движение средств по текущей, инве-стиционной и финансовой деятельности.

3. Научиться составлять отчет о движении денежных средств прямым способом.

Прибыльная фирма может оказаться банкротом ввиду нехват-ки ликвидных (денежных) средств для покрытия текущих рас-ходов. Оценить ситуацию с денежными потоками компании можно с помощью отчета о движении денежных средств.

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ - ЧТО ЭТО ТАКОЕ?

В самом общем виде отчет о движении денежных средств вы-глядит так:

Составление отчета о движении денежных средств

Смысл показателей отчета о движении денежных средств и их связь с отчетом о прибыли и убытках проиллюстрируем на простом примере.

Аль-Ад-Дин собирается открыть химчистку для жителей Багдада. Со-гласно его бизнес-плану операции предприятия будут выглядеть так: В январе

1) в капитал химчистки будет вложено 5000 динаров;

2) 500 динаров будет Истрачено на приобретение чистящих и мою-щих средств;

3) 3400 динаров уйдет на покупку оборудования для чистки;

4) 400 динаров будет уплачено за печать 1000 рекламных плакатов;

5) расклейка 250 плакатов обойдется еще в 50 динаров;

6) будет получен заем от «Раджа банка» в размере 1000 динаров. Сумма начисленных процентов за январь составит 100 динаров;

7) потребуется оплатить авансом годовую аренду помещения в сум-ме 2400 динаров;

8) ожидаемая выручка за январь составит 1200 динаров (800 будут получены наличными, 400 — дебиторская задолженность), при этом должно быть израсходовано моющих средств на 350 динаров, а так-же начислена амортизация оборудования на 150 динаров.

В феврале

1) будут получены новые моющие средства в кредит на сумму 600 динаров;

2) планируется получить 2800 динаров (2200 наличными, 600 — де-биторская задолженность) выручки, при этом будет израсходовано моющих средств на 650 динаров, а также будет начислен износ (амортизация) оборудования на 150 динаров;

3) ожидается, что январские дебиторы заплатят 400 динаров долга;

4) на расклейку еще 200 рекламных плакатов будут истрачены 40 ди-наров;

5) будут приобретены облигации, выпущенные на 3 месяца халифа-том Багдада, номинальной стоимостью 500 динаров. Фактическая стоимость приобретения облигаций составит 450 динаров;

6) фирме «Джинн и компаньоны» будет предоставлен заем в размере 500 динаров сроком на 2 года, а заем в сумме 1000 динаров плюс 100 динаров процентов за январь будет возвращен банку.

Составим отчеты о прибылях и убытках за январь и февраль по мето-ду начисления (в динарах):

Теперь отразим движение денежных средств химчистки за те же пе-риоды (в динарах):

Продолжение таблицы

Таким образом, стартовый баланс денег у химчистки равен 0 динаров. В январе будет получено 6800 динаров, израсходовано 6750 дина-ров. Остаток на начало февраля — всего 50 динаров. В феврале будет получено 2600 динаров, израсходовано 2090 ди-наров. С учетом остатка на начало месяца баланс денежных средств на 28 февраля составит 560 динаров.

Основной вывод, который необходимо сделать из указанного приме-ра: бухгалтерская прибыль не означает эквивалентного прироста де-нежной наличности. В нашем случае прибыль за январь и февраль со-ставляла 250 и 1680 динаров соответственно. А прирост денежной наличности за те же периоды — всего 50 и 510 динаров.

ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ПО ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Отчет о движении денежных средств

Дата добавления: 2015-07-15