Определение обязательств по НДС

Начиная с 1 января 2006 г. НДС с выручки определяется в момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания ус-луг). Однако если за товары (работы, услуги) будет получена предоплата, то в подавляющем большинстве случаев она бу-дет сразу облагаться НДС.

Итак, НДС с выручки начисляется сразу после того, как пра-во собственности на отгруженные товары перешло к покупа-телю, или после того, как работы (услуги) выполнены и при-няты заказчиком. При этом делается следующая проводка;

Отражение

выручки

с учетом НДС

в бухгалтерском

учете

В ноябре текущего года ЗАО «Торговый дом кота Базилио» продало партию товаров общей стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС -36 000 руб.).

Вариант 1.

До конца ноября покупатели частично оплатили товары, перечислив 118 000 руб., оставшиеся 118 000 руб. были перечислены в декабре.

После отгрузки товаров в ноябре делаются проводки

Поступления денег от покупателей в декабре не будут оказывать влияния на НДС, поскольку он сразу признается в полной сумме.

Вариант 2.

Предположим, что покупатели перечислили на расчетный счет ЗАО аванс в размере 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.) в сентябре и оплатили оставшуюся сумму в декабре текущего года.

В момент получения аванса от покупателей в сентябре делаются сле-дующие проводки

* Обратите внимание на то, что сумма аванса отражается на кредите счета 62, который обычно имеет дебетовое сальдо. Это обусловлено тем, что в период между получением аванса и отгрузкой товаров покупателю ЗАО яв-ляется должником своих покупателей, а не наоборот.

В момент отгрузки товаров покупателям делаются следующие проводки:

** Статья 167 (п. 14) НК РФ требует начислить НДС еще раз со ВСЕЙ суммы реализации в момент отгрузки продукции (товаров, работ, услуг), несмотря на то что НДС уже был начислен с полученного ранее аванса.

* * * Поскольку НДС, начисленный и уплаченный ранее с аванса, принимает-ся к вычету, реальное дополнительное обязательство ЗАО по НДС в ноябре составит 18 000 руб. (36 000 - 18 000).

В момент получения оставшейся суммы оплаты от покупателей в декабре делается следующая проводка

Дата добавления: 2015-07-15