Загальні положення. Вступна частина

Вступна частина

На підставі наказу від 05.01.2015р. № 86 виданого Переяслав-Хмельницькою ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, Шевченком Сергієм Івановичем головним державним ревізором-інспектором відділу камеральних перевірок, згідно з п.п. 20.1.4. п. 20.1.ст.20. п.п. 75.1.2. п. 75.1. ст. 75. пп. 78.1.1. п. 78.1 ст. 78. Ст. 79 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VІ проведено позапланову документальну невиїзну перевірку ТОВ «ДОМ» з питань підтвердження взаємовідносин з платником податків – ТОВ «ФАСАД» (код за ЄДРПОУ 28323092) за період січень – квітень 2014 року.

На податкову адресу ТОВ «ДОМ» відправлено копію наказу Переяслав-Хмельницької ОДПІ ГУ ДФС у Київській області від 05.01.2015 року № 86 та повідомлення від 05.01.2015 року № 8 через поштове відділення рекомендованим листом з повідомленням про вручення (квитанція від 05.01.2015 року № 215600426655).

Перевірку проведено з відома керівника ТОВ «ДОМ» Лугового В.В. та в присутності головного бухгалтера ТОВ «ДОМ» Сінькової Олени Вікторівни.

Загальні положення

2.1. Перевірка проводилась з 06.01.2015 – 12.01.2015 року.

2.2. У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб’єкта господарювання були (є):

- керівник Луговий Вадим Васильович (реєстраційний номер облікової картки платника податків 2590510475), який обіймає посаду з 22.10.2010 року по день підписання акту перевірки (Наказ про призначення ТОВ «ДОМ» від 22.10.2010 року № 1-К).

- головний бухгалтер Сінькова Олена Вікторівна (реєстраційний номер облікової картки платника податків 2583112425), яка обіймає посаду 25.10.2010 року по день підписання акту перевірки (Наказ від 25.10.2010 року №1/А).

2.3. ТОВ «ДОМ» (код за ЄДРПОУ 46999554)зареєстроване виконавчим комітетом Березанської міської ради від 25.10.2010 року за № 13521020000000433.

2.3.1. Код суб’єкта господарювання за ЄДРПОУ: 46999554.

2.3.2. Місцезнаходження суб’єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: вул. Куйбишева, 164, м. Березань, Київська обл..

2.4. Взято на податковий облік в органах державної податкової служби 26.10.2010 року за № 28-0296, станом на 06.01.2015 року перебуває на обліку в Переяслав-Хмельницькій ОДПІ ГУ ДФС у Київській області.

2.4.1. У періоді, за який проводилась перевірка, відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 28.12.2010 року № 100316591, виданого Баришівською ОДПІ, індивідуальний податковий номер – 369995510265, був зареєстрований платником ПДВ з 28.12.2010 року по день перевірки.

2.5. Статутний фонд підприємства визначено в розмірі 55000,00 грн

Станом на 06.01.2015 року – 52300,00 тис. грн

№ з/п	Дані про учасника (засновника, акціонера)	Дані про частку у статутному капіталі та її фактичне внесення
Код за ЄДРПОУ / Ідентифікаційний номер	Найменування суб’єкта господарювання / П.І.Б. фіз. особи	Сума внеску згідно установчих документів, тис. грн	Форма внеску	Частина у статутному капіталі, %
		ЛУГОВИЙ ВАДИМ ВАСИЛЬОВИЧ	51800,0	грошова	78,0
		КОРНІЄЦЬ ІГОР ОЛЕКСАНДРОВИЧ	500,0	грошова	22,0

2.6. ТОВ «ДОМ» (код за ЄДРПОУ 46999554) в періоді, що підлягав перевірці, не був засновником інших суб’єктів господарювання.

2.7. Інформація про види діяльності, які мало право здійснювати ТОВ «ДОМ» (код за ЄДРПОУ 46999554) за період, що перевірявся, які він фактично здійснював, а також про отримані ліцензії, патенти та дозволи наведена у таблиці:

Вид діяльності згідно Довідки про включення до ЄДРПОУ (КВЕД, назва)	Чи займався фактично суб’єкт господарювання цим видом діяльності (так/ні)	Чи передбачено отримання дозволів на цей вид діяльності (ліцензій/патентів/дозволів/не передбачено)	Назва органу, що видав ліцензію, патент, дозвіл, дата видачі і номер	Термін початку і закінчення дії ліцензії, патенту, дозволу	Примітка
45.21.1 Будiвництво будiвель	так	не передбачено	-	-	-
45.32.0 Iзоляцiйнi роботи	так	не передбачено	-	-	-
F45.42.0 Столярнi та теслярськi роботи	ні	не передбачено	-	-	-
51.53.2 Оптова Торгiвля Будiвельним матерiалами	ні	не передбачено	-	-	-
52.46.0 Роздрiбна торгiвля залiзними виробами, фарбами та склом	ні	не передбачено	-	-	-
74.20.1 Дiяльнiсть у сферi iнжинiрингу	так	не передбачено	-	-	-

2.8. У періоді, що підлягав перевірці, та на дату складання Акту ТОВ «ДОМ» (код за ЄДРПОУ 46999554) мало наступні рахунки у банках та інших фінансових установах:

Назва рахунку, валюта рахунку	Номер	Назва установи, де відкрито рахунок, МФО (для нерезидентів – країна реєстрації та адреса банку)	Дата відкриття	Дата закриття
Основний, гривня		АТ "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" у м. КИЄВI, 380805	15.12.2010

2.9. У періоді, що перевіряється, ТОВ «ДОМ» (код за ЄДРПОУ 46999554) використовувало у своїй діяльності власні основні засоби. Офісні та складські приміщення є власністю підприємства.

За повноту та достовірність наданих до перевірки документів відповідальність несуть керівник та головний бухгалтер суб’єкта господарювання.

При перевірці були використані документи:

- Податкова накладна № 199 від 29.03.2014 року;

- Податкова накладна № 482 від 29.03.2014 року;

- Податкова накладна № 468 від 29.03.2014 року;

- Податкова накладна № 474 від 29.03.2014 року;

- Податкова накладна № 208 від 23.04.2014 року;

- Податкова накладна № 210 від 23.04.2014 року;

- Податкова накладна № 209 від 23.04.2014 року;

- Податкова накладна № 167 від 27.03.2014 року;

- Податкова накладна № 157 від 27.03.2014 року;

- Податкова накладна № 82 від 19.03.2014 року;

- Податкова накладна № 48 від 14.02.2014 року;

- Податкова накладна № 91 від 27.02.2014 року;

- Податкова накладна № 93 від 27.02.2014 року;

- Податкова накладна № 92 від 27.02.2014 року;

- Податкова накладна № 60 від 24.01.2014 року;

- Податкова накладна № 75 від 29.01.2014 року;

- Податкова накладна № 80 від 30.01.2014 року;

- Податкова накладна № 79 від 30.01.2014 року;

- Податкова накладна № 81від 30.01.2014 року;

- Податкова накладна № 85 від 31.01.2014 року;

- Податкова накладна № 86 від 31.01.2014 року;

- довідка про вартість виконаних будівельних робіт Форми КБ-3 за лютий 2014 року по договору № Авіа-1 від 01.12.2013 року;

- Акт виконаних робіт № 2 за лютий 2014 року по договору № Авіа-1 від 01.12.2013 року;

- довідка про вартість виконаних будівельних робіт Форми КБ-3 за січень 2014 року по договору № Авіа-1 від 01.12.2013 року;

- Акт виконаних робіт № 2 за січень 2014 року по договору № Авіа-1 від 01.12.2013 року;

- довідка про вартість виконаних будівельних робіт Форми КБ-3 за січень 2014 року по договору № МЕР/1-12 від 22.10.2013 року;

- Акт виконаних робіт № 9 за січень 2014 року по договору № МЕР/1-12 від 22.10.2013 року;

- Акт виконаних робіт № 10 за січень 2014 року по договору № МЕР/1-12 від 22.10.2013 року;

- довідка про вартість виконаних будівельних робіт Форми КБ-3 за лютий 2014 року по договору № Гай-01 від 17.12.2013 року;

- Акт виконаних робіт № 2 за лютий 2014 року по договору № Гай-01 від 17.12.2013 року;

- довідка про вартість виконаних будівельних робіт Форми КБ-3 за січень 2014 року по договору № Гай-01 від 17.12.213 року;

- Акт виконаних робіт № 1 за січень 2014 року по договору № Гай-01 від 17.12.2013 року;

- довідка про вартість виконаних будівельних робіт Форми КБ – 3 за лютий 2014 року по договору № АБ-01 від 22.10.2013 року;

- Акт виконаних робіт № 2 за лютий 2014 року по договору № АБ-01 від 22.10.2013 року;

- довідка про вартість виконаних будівельних робіт Форми КБ-3 за лютий 2014 року по договору № Остр/13-14 від 17.12.2013 року;

- Акт виконаних робіт № 2 за лютий 2014 року по договору № Остр/13-14 від 17.12.2013 року;

- Акт виконаних робіт № 3 за лютий 2014 року по договору № Остр/13-14 від 17.12.2013 року;

- Акт виконаних робіт № 4 за лютий 2014 року по договору № Остр/13-14 від 17.12.2013 року;

- довідка про вартість виконаних будівельних робіт Форми КБ-3 за січень 2014 року по договору № Остр/13-14 від 17.12.2013 року;

- Акт виконаних робіт № 1 за січень 2014 року по договору № Остр/13-14 від 17.12.2013 року;

- довідка про вартість виконаних будівельних робіт Форми КБ-3 за січень 2014 року по договору № СЕНТ-01 від 24.10.2013 року;

- Акт виконаних робіт № 3 за січень 2014 року по договору № СЕНТ-01 від 24.10.2013 року;

- довідка про вартість виконаних будівельних робіт Форми КБ-3 за березень 2014 року по договору № Остр/13-14 від 17.12.2013 року;

- Акт виконаних робіт № 6 за березень 2014 року по договору № Остр/13-14 від 17.12.2013 року;

- Акт виконаних робіт № 7 за березень 2014 року по договору № Остр/13-14 від 17.12.2013 року;

- Акт виконаних робіт № 8 за березень 2014 року по договору № Остр/13-14 від 17.12.2013 року;

- довідка про вартість виконаних будівельних робіт Форми КБ-3 за квітень 2014 року по договору № Гай-1 від 17.12.2013 року;

- Акт виконаних робіт № 3 за квітень 2014 року по договору № Гай-1 від 17.12.2013 року;

- довідка про вартість виконаних будівельних робіт Форми КБ-3 за квітень 2014 року по договору № Авіа-1 від 01.12.2013 року;

- Акт виконаних робіт № 3 за квітень 2014 року по договору № Авіа-1 від 01.12.2013 року;

- довідка про вартість виконаних будівельних робіт Форми КБ-3 за квітень 2014 року по договору № Остр/13-14 від 17.12.2013 року;

- Акт виконаних робіт № 9 за квітень 2014 року по договору № Остр/13-14 від 17.12.2013 року;

- договір підряду № Гай-1 від 17.12.2013 року;

- Договірна ціна до договору № Гай-1 від 17.12.2013 року;

- договір підряду № А.Б-01 від 22.10.2013 року;

- Договірна ціна до договору № А.Б-01 від 22.10.2013 року;

- договір підряду № Авіа-1 від 01.12.2013 року;

- Договірна ціна до договору № Авіа-1 від 01.12.2013 року;

- договір підряду № МЕР/1-12 від 22.10.2013 року;

- Договірна ціна до договору № МЕР/1-12 від 22.10.2013 року;

- договір підряду № СЕНТ-01 від 24.10.2013 року;

- Договірна ціна до договору № СЕНТ-01 від 24.10.2013 року;

- договір підряду № Остр/13-14 від 17.12.2013 року;

- Договірна ціна до договору № Остр/13-14 від 17.12.2013 року;

- Акт приймання-передачі матеріалів № 1 до договору № СЕНТ-01 від 24.10.2013 року;

- Акт приймання-передачі матеріалів № 2 до договору № СЕНТ-01 від 24.10.2013 року;

- Акт приймання-передачі матеріалів № 1 до договору № Авіа-1 від 01.12.2013 року;

- Акт приймання-передачі матеріалів № 2 до договору № Авіа – 1 від 01.12.2013 року.

- Акт приймання – передачі матеріалів № 3 до договору № Авіа – 1 від 01.12.2013 року;

- Акт приймання-передачі матеріалів № 1 до договору № А.Б-01 від 22.10.2013 року;

- Акт приймання-передачі матеріалів № 2 до договору № А.Б-01 від 22.10.2013 року;

- Акт приймання-передачі матеріалів № 1 до договору № МЕР/1-12 від 22.10.2013 року;

- Акт приймання-передачі матеріалів № 2 до договору № МЕР/1-12 від 22.10.2013 року;

- Акт приймання-передачі матеріалів № 3 до договору № МЕР/1-12 від 22.10.2013 року;

- Платіжне доручення № 6248 від 30.01.2014 року;

- Платіжне доручення № 6247 від 30.01.2014 року;

- Платіжне доручення № 6246 від30.01.2014 року;

- Платіжне доручення № 6238 від 29.01.2014 року;

- Платіжне доручення № 6224 від 24.01.2014 року;

- Платіжне доручення № 6253 від 31.01.2014 року;

- Платіжне доручення № 6278 від 31.01.2014 року;

- Платіжне доручення № 6354 від 14.02.2014 року;

- Платіжне доручення № 6441 від 27.02.2014 року;

- Платіжне доручення № 6442 від 27.02.2014 року;

- Платіжне доручення № 6443 від 27.02.2014 року;

- Платіжне доручення № 6610 від 19.03.2014 року;

- Платіжне доручення № 6666 від 27.03.2014 року;

- Платіжне доручення № 6667 від 27.03.2014 року;

- Платіжне доручення № 6713 від 29.03.2014 року;

- Платіжне доручення № 6866 від 23.04.2014 року;

- Платіжне доручення № 6867 від 23.04.2014 року;

- Платіжне доручення № 6868 від 23.04.2014 року;

Лист-пояснення ТОВ «ДОМ» від 22.08.2014 року № 13/08-314 (вхідний номер 1363/10 від 27.08.2014 року);

Лист-пояснення ТОВ «ДОМ» від 06.01.2015 року № 14/01-03 (вхідний номер 338/10 від 06.01.2015 року);

Акт від 23.10.2014 року № 607/26-54-22-06-28323092 ДПІ у Оболонському районі м. Києва ДПС «Про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ «ФАСАД» (код ЄДРПОУ 28323092) за період з 01.01.2014 року по 31.08.2014 року;

Лист від 13.12.2014 року № 3059/7/26-57-0901 Слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Святошинському районі ГУ ДФС у м. Києві (вхідний номер 2534/7 від 26.12.2014 року).

На проведення підрядних робіт були заключено договори, а саме:

Договір від 17.12.2013 року № Гай-01 де ТОВ «ДОМ» Замовник в особі директора Лугового Вадима Васильовича, з одної сторони, та ТОВ «ФАСАД», в особі директора Симиненка Володимира Володимировича, з другої сторони. Замовник доручає, а Підрядчик приймає на себе зобов’язання власними силами, засобами та з залученням третіх осіб, в строки та на умовах цього Договору виконати відповідно до проектної документації на влаштування фасадів (надалі Проектна документація) монтаж алюмінієвих світлопрозорих конструкцій та систем вентильованих фасадів на об’єкті Замовника: «Реконструкція об’єкту обслуговування населення по вул. Набережно- Печерська, 10-Г», а Замовник зобов’язується «Прийняти і оплатити виконані роботи, на умовах цього Договору».

Договір від 22.10.2013 року № АБ-01 де ТОВ «ДОМ» Замовник в особі директора Лугового Вадима Васильовича, з одної сторони, та ТОВ «ФАСАД», в особі директора Симиненка Володимира Володимировича, з другої сторони.

Замовник доручає, а Підрядчик приймає на себе зобов’язання власними силами, засобами та із залученням третіх осіб, у строки та на умовах цього Договору, виконати відповідно до проектної документації на облаштування фасадів (надалі Проектна документація) комплекс будівельно-монтажних робіт по монтажу алюмінієвих засклених конструкцій на 1-ій секції Об’єкту: «Будівництво житлово-офісного комплексу з вбудованими, прибудованими приміщеннями та підземним паркінгом по вул. Анрі Барбюса, 37/1 у Печерському районі м. Києва (надалі – Об’єкт)», а Замовник зобов’язується «Прийняти і оплатити виконані роботи, на умовах цього Договору».

Договір від 01.12.2013 року № Авиа-1, де ТОВ «ДОМ» Замовник в особі директора Лугового Вадима Васильовича, з одної сторони, та ТОВ «ФАСАД», в особі директора Симиненка Володимира Володимировича, з другої сторони.

Замовник доручає, а Підрядчик приймає на себе зобов’язання власними силами, засобами та із залученням третіх осіб, в строки та на умовах цього Договору, виконати відповідно до проектної документації (надалі Проектна документація) комплекс будівельно-монтажних робіт, які полягають у наступному: облаштування вентильованого фасаду, парапету та цоколю на Об’єкті: «Службово-технічне приміщення, лабораторії та складські приміщення по вул. Волинській, 66-а у Солом’янському районі м. Києва (надалі – Об’єкт)», а Замовник «Зобов’язується прийняти і оплатити виконані роботи, на умовах цього Договору».

Договір від 22.10.2013 року № МЕР/1-12 де ТОВ «ДОМ» Замовник в особі директора Лугового Вадима Васильовича, з одної сторони, та ТОВ «ФАСАД», в особі директора Симиненка Володимира Володимировича, з другої сторони.

Замовник доручає, а Підрядчик приймає на себе зобов’язання власними силами, засобами та із залученням третіх осіб, у строки та на умовах цього Договору виконати відповідно до проектної документації на облаштування фасадів (надалі Проектна документація) будівельно-монтажні роботи з облаштування фасадних систем на Об’єкті Замовника: «Реконструкція нежитлового будинку під готель, що знаходиться на вул. Прорізній, 24/39, літера «А» у Шевченківському районі м. Києва (надалі – Об’єкт)», а Замовник зобов’язується «Прийняти і оплатити виконані роботи, на умовах цього Договору».

Договір від 24.10.2013 року № СЕНТ-01 де ТОВ «ДОМ» Замовник в особі директора Лугового Вадима Васильовича, з одної сторони та ТОВ «ФАСАД», в особі директора Симиненка Володимира Володимировича, з другої сторони.

Замовник доручає, а Підрядчик приймає на себе зобов’язання власними силами, засобами та із залученням третіх осіб, у строки та на умовах цього Договору, виконати відповідно до проектної документації на облаштування фасадів (надалі Проектна документація) будівельно-монтажні роботи на Об’єкті Замовника: «Житлово-офісний комплекс з торговими приміщеннями, приміщеннями соціальної інфраструктури та підземним паркінгом на проспекті Перемоги, 42 у Шевченківському районі в м. Києві (житлова частина) роботи з облаштування фасаду на секціях № 7, № 6 (надалі – Об’єкт)», а Замовник зобов’язується «Прийняти і оплатити виконані роботи, на умовах цього Договору».

Договір від 17.12.2013 року № Остр/13-14 де ТОВ «ДОМ» Замовник в особі директора Лугового Вадима Васильовича, з одної сторони, та ТОВ «ФАСАД», в особі директора Симиненка Володимира Володимировича, з другої сторони.

Замовник доручає, а Підрядчик приймає на себе зобов’язання власними силами, засобами та із залученням третіх осіб, у строки та на умовах цього Договору, виконати відповідно до проектної документації на облаштування фасадів та систем світлопрозорих конструкцій (надалі Проектна документація) будівельно-монтажних робіт з облаштування систем навісних вентильованих фасадних та систем світлопрозорих конструкцій на Об’єкті Замовника: «Житлово-офісний комплекс з вбудовано-прибудованими, торговельними приміщеннями, закладами громадського харчування та підземною автостоянкою по вул. М.Островського, 40 у Солом’янському районі м. Києва (надалі – Об’єкт)», а Замовник зобов’язується «Прийняти і оплатити виконані роботи, на умовах цього Договору».

Відповідно до умов угод ТОВ «ДОМ» отримано від ТОВ «ФАСАД» акти виконаних робіт та податкові накладні:

№ з/п	Накладна	Податкова накладна	Номенкла-тура	Одиниця виміру	Кількість	Сума, грн	у т. ч. ПДВ, грн	Сума ПДВ включена до податкового кредиту
Тип доку-менту	Но-мер	Дата	Номер	Дата
	Акт		б/д		31.01.14	Виконані роботи	грн	Послуга	2700000,0	450000,0	450000,0
	Акт		б/д		31.01.14	Виконані роботи	грн	Послуга	1600000,0	266660,67	266660,67
	Акт		30.01.14		30.01.14	Виконані роботи	грн	Послуга	891030,74	148500,62	148500,62
	Акт		б/д		30.01.14	Виконані роботи	грн	Послуга	1720530,90	286750,65	286750,65
	Акт		б/д		30.01.14	Виконані роботи	грн	Послуга	1177340,58	196220,43	196220,43
	Акт		29.01.14		29.01.14	Виконані роботи	грн	Послуга	2991780,25	498630,04	498630,04
	Акт		б/д		24.01.14	Виконані роботи	грн	Послуга	2234130,12	372350,52	372350,52
Всього за січень 2014 року	13314830,59	2219130,93	2219130,93
	Акт		б/д		14.02.14	Виконані роботи	грн	Послуга	2700000,0	450000,0	450000,0
	Акт		б/д		27.02.14	Виконані роботи	грн	Послуга	1287770,52	214620,92	214620,92
	Акт		27.02.14		27.02.14	Виконані роботи	грн	Послуга	1528710,94	254780,66	254780,66
	Акт		б/д		27.02.14	Виконані роботи	грн	Послуга	1924410,29	320730,55	320730,55
Всього за лютий 2014 року	7440900,75	1240150,12	1240150,12
	Акт		б/д		29.03.14	Виконані роботи	грн	Послуга	562340,48	93720,41	93720,41
	Акт		б/д		29.03.14	Виконані роботи	грн	Послуга	581560,39	96920,73	96920,73
	Акт		б/д		29.03.14	Виконані роботи	грн	Послуга	598220,15	99700,36	99700,36
	Акт		б/д		29.03.14	Виконані роботи	грн	Послуга	579990,12	96660,52	96660,52
	Акт		б/д		27.03.14	Виконані роботи	грн	Послуга	3845160,22	640860,04	640860,04
	Акт		б/д		27.03.14	Виконані роботи	грн	Послуга	4925640,12	820940,02	820940,02
	Акт		б/д		19.03.14	Виконані роботи	грн	Послуга	2700000,0	450000,0	450000,0
Всього за березень 2014 року	13792920,48	2298820,08	2298820,08
	Акт		б/д		23.04.14	Виконані роботи	грн	Послуга	1134410,52	189060,92	189060,92
	Акт		б/д		23.04.14	Виконані роботи	грн	Послуга	5058390,78	846060,63	843060,63
	Акт		б/д		23.04.14	Виконані роботи	грн	Послуга	994420,12	165730,69	165730,69
Всього за квітень 2014 року	7187230,42	11297870,24	1197870,24
Разом	41735900,24	6955980,38	6955980,38

ТОВ «ДОМ» суми податку на додану вартість за зазначеними податковими накладними включено до податкового кредиту за січень, лютий, березень, квітень 2014 року, відображені у реєстрі отриманих податкових накладних та відповідають даним декларацій з ПДВ за січень, лютий, березень, квітень 2014 року, поданих до Баришівської ОДПІ.

Розрахунки між суб’єктами господарювання за отримані послуги проводились у безготівковій формі.

У рахунок оплати за отримані послуги перераховано суми згідно платіжних доручень:

платіжне доручення від 24.01.2014 № 6224 – 2234130,12грн;

платіжне доручення від 29.01.2014 № 6238 – 2991780,25грн;

платіжне доручення від 30.01.2014 № 6248 – 891030,74 грн;

платіжне доручення від 30.01.2014 № 6247 – 1720530,90 грн;

платіжне доручення від 30.01.2014 № 6246 – 1177340,58 грн;

платіжне доручення від 31.01.2014 № 6253 – 2700000,0 грн;

платіжне доручення від 31.01.2014 № 6278 – 1600000,0 грн;

платіжне доручення від 14.02.2014 № 6354 – 2700000,0 грн;

платіжне доручення від 27.02.2014 № 6441 – 1528710,94 грн;

платіжне доручення від 27.02.2014 № 6442 – 1924410,29 грн;

платіжне доручення від 27.02.2014 № 6443 – 1287770,52 грн;

платіжне доручення від 19.03.2014 № 6610 – 2700000,0 грн;

платіжне доручення від 27.03.2014 № 6666 – 4925640,12 грн;

платіжне доручення від 27.03.2014 № 6667 – 3845160,22 грн;

платіжне доручення від 29.03.2014 № 6713 – 2322120,14 грн;

платіжне доручення від 23.04.2014 № 6866 – 994420,12 грн;

платіжне доручення від 23.04.2014 № 6867 – 1134410,52 грн;

платіжне доручення від 23.04.2014 № 6868 – 5058390,78 грн.

Перевіркою встановлено, що ТОВ «ДОМ» порушило вимоги п.п.3.1.п.3 договорів будівельного підряду № МЕР/1-12 від 22.10.2013 року, № Гай-01 від 17.12.2013 року, № АБ-01 від 22.10.2013 року, № Авиа-1 від 01.12.2013 року, № СЕНТ-01 від 24.10.2013 року, № Остр/13-14 від 17.12.2013 року, м. Київ, щодо «Порядку прийому-передачі фронтів робіт та виконаних робіт», відповідно до яких: передача фронту робіт на Будівельному майданчику здійснюється на підставі Актів передачі фронту робіт, які складає та подає на підпис Підряднику Замовник. Підрядник розглядає даний Акт передачі фронту робіт протягом 2 (двох) робочих днів з моменту отримання та Підрядник підписує Акт без зауважень, що підтверджує, що даний фронт робіт придатний для виконання будівельно-монтажних робіт за умовами даного Договору.

У порушення вимог п.п.3.3.п.3 договорів будівельного підряду № МЕР/1-12 від 22.10.2013 року, № Гай-01 від 17.12.2013 року, № АБ-01 від 22.10.2013 року, № Авиа-1 від 01.12.2013 року, № СЕНТ-01 від 24.10.2013 року, № Остр/13-14 від 17.12.2013 року м. Київ, «Порядку прийому-передачі фронтів робіт та виконаних робіт», відповідно до якого: разом з представленими Актами виконаних робіт Підрядник повинен надати всю необхідну виконавчу документацію виконану згідно норм та правил, встановлених законодавством України на ті обсяги робіт, які зазначені в акті виконаних робіт.

ТОВ «ДОМ» не надало для перевірки Актів передачі фронту робіт, як це передбачено п.п. 3.1. п. 3 Договорів та не надало всю необхідну виконавчу документацію як це передбачено п.п. 3.3. п. 3 Договорів.

Загальні вимоги щодо договорів будівельного підряду закріплено, зокрема у Цивільному Кодексі України.

Так, відповідно до статті 875 Цивільного Кодексу України (далі – ЦК України), підрядник за договором будівельного підряду зобов’язується збудувати і здати у встановлений строк об’єкт або виконати інші будівельні роботи відповідно до проектно-кошторисної документації, а замовник зобов’язується надати підрядникові будівельний майданчик (фронт робіт), передати затверджену проектно-кошторисну документацію, якщо цей обов’язок не покладається на підрядника, прийняти об’єкт або закінчені будівельні роботи та оплатити їх. Договір будівельного підряду укладається на проведення нового будівництва, капітального ремонту, реконструкції (технічного переоснащення) підприємств, будівель (зокрема житлових будинків), споруд, виконання монтажних, пусконалагогоджувальних та інших робіт, нерозривно пов’язаних з місцезнаходженням об’єкта.

Статтею 877 ЦК України передбачено, що підрядник зобов’язаний здійснювати будівництво та пов’язані з ним будівельні роботи відповідно до проектної документації, що визначає обсяг і зміст робіт та інші вимоги, які ставляться до робіт та до кошторису, що визначає ціну робіт.

Порядок укладання та виконання договорів підряду на проведення робіт з нового будівництва, реконструкції будівель і споруд та технічного переоснащення діючих підприємств (капітальне будівництво об’єктів), а також комплексів і видів робіт, пов’язаних із будівництвом об’єктів визначено Загальними умовами укладання та виконання договорів підряду у капітальному будівництві, які прийняті відповідно до положень Цивільного кодексу України та затверджені постановою Кабінету Міністрів України від 1.08.2005 року № 688.

Відповідно до пункту 2 Загальних умов, умови є обов’язковими для врахування під час укладення та виконання договорів підряду у будівництві незалежно від джерел фінансування робіт, а також форми власності замовника та підрядника (субпідрядника).

Пунктом 3 Загальних умов встановлено, що договір підряду окрім складання та узгодження між сторонами самого тексту договору підряду, передбачає складання та погодження договірної документації, до складу якої входять проектна, кошторисна, тендерна документація, тендерні пропозиції, акцепт тендерної пропозиції, повідомлення, запити, претензії тощо, які встановлюють, конкретизують, уточнюють або змінюють умови договору підряду.

Водночас пунктом 5 Загальних умов визначено істотні умови договору підряду, а саме: найменування та реквізити сторін, місце і дата укладання договору підряду; предмет договору підряду; договірна ціна, строки початку та закінчення робіт (будівництва об’єкта); права та обов’язки сторін; порядок забезпечення виконання зобов’язань за договором підряду; умови страхування ризиків випадкового знищення або пошкодження об’єкта будівництва; порядок забезпечення робіт проектною документацією, ресурсами та послугами; порядок залучення субпідрядників; вимоги до організації робіт; порядок здійснення контролю за якістю ресурсів; умови здійснення авторського та технічного нагляду за виконанням робіт; джерела та порядок фінансування робіт (будівництва об’єкта); порядок розрахунків за виконані роботи; порядок здачі-приймання закінчених робіт (об’єкта будівництва); гарантійні строки якості закінчених робіт (експлуатації об’єкта будівництва); порядок усунення недоліків; відповідальність сторін за порушення умов договору підряду; порядок врегулювання спорів; порядок внесення змін до договору підряду та його розірвання. У договорі підряду сторони можуть передбачати інші важливі для врегулювання взаємовідносин умови.

ТОВ «ДОМ» будь якої проектно-кошторисної документації, яка конкретизує предмет договору не надало (пп.1.1.п.1 Договору).

Для визначення обсягів підрядних робіт і проведення розрахунків за виконані підрядні роботи на будівництві за даними журналу обліку виконаних робіт шляхом їх вимірювання та оцінки складається Акт приймання виконаних підрядних робіт за типовою формою № КБ-2в і Довідка про вартість виконаних підрядних робіт типової форми № КБ-3, які затверджені наказом Міністерством регіонального розвитку та будівництва України від 04.12.2009 року № 554. Акти приймання виконаних підрядних робіт за січень-квітень 2013 року складені не за типовою формою № КБ-2в.

Таким чином, якщо певна господарська операція не відбулася чи відбулася не за тим її змістом, який відображений в укладених платником податку договорах, то це є підставою для застосування відповідних наслідків у податковому обліку.

Статтею 844 ЦК України від 16.01.2003 року № 435-IV передбачено, що ціна у договорі може бути визначена у кошторисі, кошторис набирає чинності та стає частиною договору підряду з моменту підтвердження його замовником, кошторис на виконання робіт може бути приблизним або твердим. Кошторис є твердим, якщо інше не встановлено договором.

Вартість виконання будівельно-монтажних робіт визначається на момент укладання договору із замовником і носить назву Договірної ціни. Основою для складання Договірної ціни є надана замовником проектна документація, яка визначає перелік і обсяги робіт, що повинна виконати будівельна організація на даному об’єкті. У договірній ціні враховуються всі витрати будівельної організації (підрядника), як прямі так і супутні, відповідно до будівельних норм ДБН Д.1.1-1-2000 (зі змінами і доповненнями). Ці будівельні норми встановлюють основні правила визначення вартості нового будівництва, розширення, реконструкції, ремонту житла та інше. Первинним розрахунком у складі Договірної ціни є локальний кошторис на окремі види робіт на підставі обсягів, визначених по кресленням робочої документації. Локальні кошториси включають нормативи (розцінки) з Ресурсних елементних кошторисних норм (ДБН Д.2.2-99).

Таким чином, документи оформлені з порушенням вимог Цивільного Кодексу України від 16.01.2003 року № 435-ІV (зі змінами і доповненнями.

Крім того слідчим управлінням фінансових розслідувань ДПІ у Святошинському районі ГУ ДФС у м. Києві проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32014110080000101 відносно Варшавіна М.С., Троцького І.В., Панова Е.С. та Скрипки О.С. за ознаками злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що Варшавін М.С., Троцький І.В. Панов Е.С. та Скрипка О.С., з метою прикриття незаконної діяльності – пособництва легально діючим суб’єктам господарювання в ухиленні від сплати податків та подальшої конвертації безготівкових грошових коштів у готівку, шляхом використання реквізитів фіктивних товариств, підроблення первинних фінансово-господарських та інших документів, а також проведення незаконних банківських операцій, протягом 2013-2014 років, діючи на території м. Києва, створили та придбали ряд суб’єктів підприємницької діяльності, в тому числі: ТОВ «Райкон» (код ЄДРПОУ 38388160), ТОВ «Украгро-тех» (код ЄДРПОУ 36689634), ТОВ «ФАСАД» (код 28323092), ТОВ «Імпульс Трейд» (код 35647181) ТОв «Капекс-буд» (код 38510737) ТОВ «Міра Прок» (код ЄДРПОУ 38256891), ТОВ «Арторріум» (код ЄДРПОУ 38727042), ТОВ «Чізар компані» (код ЄДРПОУ 38726756), ПП «Мірасол Трейд» (код ЄДРПОУ 38835631) та ТОВ «Альтаір компані» (код ЄДРПОУ 38698504). Керівники вказаних підприємств під час допитів повідомили, що зареєстрували підприємства за грошову винагороду та не мали відношення до фінансово-господарської діяльності підприємств.

Зокрема відповідно до протоколу допиту як свідка директора, він же обіймає посаду головного бухгалтера ТОВ «ФАСАД» Мохова Миколи Володимировича від 11.09.2014 року, проведеного старшим слідчим з ОВС першого відділу кримінальних

розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області старшим лейтенантом податкової міліції Крейдою А.О, встановлено, що:

Мохов Микола Володимировича не знав, що на його ім’я було зареєстроване ТОВ «ФАСАД», та що він призначений директором даного підприємства. Печаток та штампів даного підприємства він не отримував. Довіреностей іншим особам для здійснення реєстрації будь-яких підприємств у державних структурах, не видавав, ніяких документів, що стосується реєстрації не підписував. Ніяких банківських установ не відвідував, рахунків не відкривав. Довіреностей іншим особам для здійснення господарських, банківських та інших операцій не видавав та ніяких документів, які дають право здійснювати правочини не підписував. Договори не укладав, купівлю чи продаж товарів не здійснював. Ніяких операцій з коштами по банківських рахунках, чи будь-яких інших операцій не здійснював. Ніякого наміру на ведення фінансово- господарської діяльності Мохов М.В. не мав і з якою метою було здійснено реєстрацію даного підприємства йому не відомо. Ніякої винагороди не отримував, хто вів бухгалтерський та податковий облік не відомо, яким чином обраховуються та сплачуються податки з діяльності підприємства не знає. На даному підприємстві він особисто не працював і хто проводив оформлення бухгалтерських і фінансових документів йому також не відомо. Хто займався підготовкою і оформленням реєстраційних документів йому не відомо. Фінансово-господарську діяльність від ТОВ «ФАСАД» з будь якими суб’єктами господарювання не проводив.

Дата добавления: 2015-07-15