Читайте также:
|
|
В отличие от бухгалтерского баланса и отчѐта о финансовых результатах, имеющих долгую историю, отчѐт о движении денежных средств вошѐл в финансовый обиход в 60-е года XIX века. Отчѐт о движении денежных средств в нынешнем формате, когда движения денежных средств начали разделять на движения от операционной, финансовой, инвестиционной деятельности, был разработан в США в 1988 году.
Традиционными пользователями этого отчета являются банки, у которых происходит кредитование фирмы, а также кредиторы, которые продают фирме активы (работы, услуги) с последующей оплатой.
Отчет о движении денежных средств – форма бухгалтерской отчетности, характеризующая объѐм и источники получения денежных средств и направления их использования за отчетный период.
Назначение отчета состоит в том, что с его помощью можно оценить информацию о достаточности денежных средств для ведения деятельности, в том числе:
- реальные доходы и расходы организации;
- способность обеспечивать превышение поступлений денежных средств над выплатами и выполнять обязательства;
- степень самостоятельного обеспечения инвестиционных потребностей за счѐт внутренних источников;
- причины разности между величиной полученной прибыли и объѐмом денежных средств.
В отчете обобщаются данные о денежных средствах и денежных эквивалентах (высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости). Примером денежных эквивалентов могут служить высоколиквидные векселя или облигации, вклады «до востребования» и краткосрочные банковские депозиты, которые открываются для управления денежными потоками организации с целью получения процентного дохода.
Отчет составляется по форме ОКУД 0710004 на основании информации по счетам учета денежных средств в соответствии с ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств", утвержденным Приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. N 11н.
В отчете отражаются остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода, а также фактические поступления и платежи по трем типам операций:
- денежные потоки от текущих операций - формируются главным образом в ходе основной деятельности, создающей выручку организации (поступления от продаж, аренды, выплаты поставщикам, оплата труда и др);
- денежные потоки от инвестиционных операций — связаны с движением внеоборотных средств и обеспечивают денежные поступления в будущем;
- денежные потоки от финансовых операций - меняют величину и структуру собственного капитала организации и ее кредитов и займов. Как правило, такая деятельность связана с привлечением и возвратом кредитов, необходимых для финансирования операционной и инвестиционной деятельности.
Эта классификация предназначена для того, чтобы пользователи отчѐтности могли оценить воздействие этих трѐх направлений деятельности на финансовое положение компании и величину еѐ денежных средств.
Денежными потоками организации не являются:
а) платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты;
б) поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);
в) валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
г) обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
д) иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.
Дата добавления: 2015-07-15; просмотров: 114 | Нарушение авторских прав
<== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
Технология формирования статей отчета об изменениях капитала | | | Технология формирования статей отчета о движении денежных средств |