Строка 1370 Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)"

По этой строке отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, т.е. прибыли (убытку) после налогообложения:

- уменьшенной на сумму начисленных промежуточных дивидендов;

- увеличенной на сумму добавочного капитала от переоценки выбывших в отчетном периоде основных средств и нематериальных активов (п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007);

- скорректированной на сумму увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли (уменьшения уставного капитала при его доведении до величины чистых активов).

┌─────────────────────────┐ ┌────────┐ ┌────────┐

│Строка 1370 │ │Остаток │ │Остаток │

│"Нераспределенная прибыль│ = + │по │ + │по │

│(непокрытый убыток)" │ - │счету 99│ - │счету 84│

│Бухгалтерского баланса │ │ │ │ │

└─────────────────────────┘ └────────┘ └────────┘

При этом остаток по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на отчетную дату может отличаться от величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет. Это связано с тем, что в отчетном периоде в бухгалтерском учете отражаются обороты по счету 84:

- в случае распределения промежуточных дивидендов;

- в случае выбытия в отчетном периоде ранее дооцененных внеоборотных активов;

- в случае корректировки существенных ошибок прошлых лет.

┌────────┐ ┌───────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐

│Остаток │ │Остаток по счету 84 в части│ │Оборот по дебету счета 84 │

│по │ = │нераспределенной прибыли │ - │(в части начисленных в │ +

│счету 84│ │(непокрытого убытка) │ │отчетном периоде │

│ │ │прошлых лет) <*> │ │промежуточных дивидендов) │

└────────┘ └───────────────────────────┘ └──────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐

│Оборот по кредиту счета 84 в │ │Обороты по счету 84 в │

+ │корреспонденции со счетом 83 на сумму │ + │связи с корректировками │

│дооценки выбывших в отчетном периоде │ - │существенных ошибок │

│внеоборотных активов │ │прошлых лет <**> │

└──────────────────────────────────────┘ └──────────────────────────┘

Показатели по счетам 99 и 84 на отчетную дату.

руб.

Показатель	На отчетную дату
1. По кредиту счета 84 (в части нераспределенной прибыли прошлых лет без учета корректировки существенной ошибки 2009 г. и суммы уценки ОС по состоянию на 01.01.2011)	9 587 260
2. По дебету счета 84 (в части уценки ОС) <*>	50 000
3. По кредиту счета 99	9 722 897
4. Оборот по дебету счета 84 (в части корректировки существенной ошибки 2009 г.) <**>	300 000
5. Оборот по кредиту счета 84 (в части корректировки существенной ошибки 2009 г.) <***>	60 000
6. Оборот по дебету счета 84 (в части начисленных в отчетном году промежуточных дивидендов)	4 000 000

<*> При проведении переоценки по "старым" правилам по состоянию на 01.01.2011 один из объектов ОС уценен на 50 000 руб. с отнесением суммы уценки на счет 84.

При проведении переоценки по состоянию на 01.01.2010 суммы уценки объектов ОС не относились на счет 84.

Переоценка НМА организацией не производится.

<**> Ошибочно не была списана в затраты и в себестоимость продаж стоимость материалов (300 000 руб.), отпущенных для осуществления работ, выручка от выполнения которых признана в 2009 г.

<***> Ошибочно были завышены сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль и сумма обязательства перед бюджетом (60 000 руб.).

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

Вариант 1. Организация не выделяет в бухгалтерской отчетности суммы начисленных промежуточных дивидендов за текущий год.

тыс. руб.

Показатель	За 2010 г.	За 2009 г.
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"	19 950	17 061

Вариант 2. Организация отражает суммы начисленных промежуточных дивидендов за текущий год по отдельной строке в разд. III "Капитал и резервы" Бухгалтерского баланса.

тыс. руб.

Показатель	За 2010 г.	За 2009 г.
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"	25 950	22 061
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 471 "в том числе промежуточные дивиденды"	(6 000)	(5 000)

Показатель нераспределенной прибыли, отражаемый в графе "На 31 декабря 2010 г.", корректируется ретроспективным способом в связи с исправлением в 2011 г. существенных ошибок 2009 г., а также в связи с изменением учетной политики, вызванным изменением ПБУ 6/01 в части порядка переоценки ОС.

Показатель нераспределенной прибыли, отражаемый в графе "На 31 декабря 2009 г.", корректируется ретроспективным способом в связи с исправлением в 2011 г. существенных ошибок 2009 г.

Вариант 1. Организация не выделяет в бухгалтерской отчетности суммы начисленных промежуточных дивидендов за текущий год.

Величина нераспределенной прибыли составляет:

на отчетную дату - 15 020 157 руб. (9 587 260 руб. - 50 000 руб. + 9 722 897 руб. - 300 000 руб. + 60 000 руб. - 4 000 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 19 660 тыс. руб. (19 950 тыс. руб. - 50 тыс. руб. - 300 тыс. руб. + 60 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 16 821 тыс. руб. (17 061 тыс. руб. - 300 тыс. руб. + 60 тыс. руб.).

Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	На 30 сентября 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.	На 31 декабря 2009 г.
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		15 020	19 660	16 821

Вариант 2. Организация отражает суммы начисленных промежуточных дивидендов за текущий год по отдельной строке в разд. III "Капитал и резервы" Бухгалтерского баланса.

Величина нераспределенной прибыли составляет:

на отчетную дату - 19 020 157 руб. (9 587 260 руб. - 50 000 руб. + 9 722 897 руб. - 300 000 руб. + 60 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 25 660 тыс. руб. (25 950 тыс. руб. - 50 тыс. руб. - 300 тыс. руб. + 60 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 21 821 тыс. руб. (22 061 тыс. руб. - 300 тыс. руб. + 60 тыс. руб.).

Величина начисленных промежуточных дивидендов составляет:

на отчетную дату - 4000 тыс. руб.;

на 31 декабря 2010 г. - 6000 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 5000 тыс. руб.

Строка 1300 "Итого по разделу III"

Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам разд. III с кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации.

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Строка 1300 │ │Строка 1310 │ │Строка 1320 │ │Строка 1340 │

│Бухгалтерского│ = │Бухгалтерского│ - │Бухгалтерского│ + │Бухгалтерского│ +

│баланса │ │баланса │ │баланса │ │баланса │

└──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Строка 1350 │ │Строка 1360 │ + │Строка 1370 │

+ │Бухгалтерского│ + │Бухгалтерского│ - │Бухгалтерского│

│баланса │ │баланса │ │баланса │

└──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

Показатели по строкам разд. III Бухгалтерского баланса на 30 сентября 2011 г.

тыс. руб.

	На 30 сентября 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.	На 31 декабря 2009 г.
1. По строке 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"	1 000	1 000	1 000
2. По строке 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"	(180)	-	-
3. По строке 1340 "Переоценка внеоборотных активов"
4. По строке 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)"
5. По строке 1360 "Резервный капитал"	9 110	5 000	3 000
6. По строке 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"	15 020	19 660	16 821

Значение строки "Итого по разделу III" равно:

на отчетную дату - 25 280 тыс. руб. (1000 тыс. руб. - 180 тыс. руб. + 180 тыс. руб. + 150 тыс. руб. + 9110 тыс. руб. + 15 020 тыс. руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 25 990 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 180 тыс. руб. + 150 тыс. руб. + 5000 тыс. руб. + 19 660 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 21 071 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 100 тыс. руб. + 150 тыс. руб. + 3000 тыс. руб. + 16 821 тыс. руб.).

Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	На 30 сентября 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.	На 31 декабря 2009 г.
	Итого по разделу III		25 280	25 990	21 071

Дата добавления: 2015-07-18