Строка 1140

"Доходные вложения в материальные ценности"

По данной строке отражается информация об ОС, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

В составе доходных вложений в материальные ценности на счете 03 учитываются ОС, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (в том числе по договорам лизинга, аренды, проката) (п. п. 4, 5 ПБУ 6/01, п. 3 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

ОС, которые учитываются на счете 03 в составе доходных вложений в материальные ценности, принимаются на учет по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с п. п. 8 - 13 ПБУ 6/01.

Первоначальная стоимость ОС погашается путем начисления амортизации. Суммы начисленной по ОС амортизации отражаются на счете 02 "Амортизация основных средств" по соответствующей аналитике.

По этой строке Бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость доходных вложений в материальные ценности на отчетную дату, а также на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (п. 35 ПБУ 4/99, п. 49 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Письмо Минфина России от 30.01.2006 N 07-05-06/16). Остаточная стоимость ОС, учтенных в составе доходных вложений в материальные ценности, определяется как разница между сальдо по счетам 03 и 02 (с учетом переоценки, если она проводилась).

Показатели по счетам 03 и 02 в бухгалтерском учете.

руб.

	На отчетную дату (на 30.09.2011)	На 01.01.2011	На 01.01.2010
1. По дебету счета 03	3 200 000	3 200 000	3 200 000
2. По кредиту счета 02, аналитический счет учета амортизации по доходным вложениям в материальные ценности	1 163 631	872 727	581 818

Остаточная стоимость объектов ОС, учтенных в составе доходных вложений в материальные ценности, составляет:

на отчетную дату - 2036 тыс. руб. (3 200 000 руб. - 1 163 631 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 2327 тыс. руб. (3 200 000 руб. - 872 727 руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 2618 тыс. руб. (3 200 000 руб. - 581 818 руб.).

Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	На 30 сентября 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.	На 31 декабря 2009 г.
	Доходные вложения в материальные ценности

Строка 1150 "Финансовые вложения"

По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н)

К финансовым вложениям организации могут относиться:

- государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

- предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

- вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.

Для включения в состав финансовых вложений организации указанных выше активов необходимо единовременное выполнение следующих условий (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02):

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с п. п. 9 - 15 ПБУ 19/02, п. 13 ПБУ 20/03.

Финансовые вложения отражаются по соответствующим субсчетам счета 58 "Финансовые вложения", аналитический учет по которому должен обеспечивать в том числе получение информации о долгосрочных и краткосрочных активах.

Показатели по счетам 58, 59 и 73, субсчет 73-1, в бухгалтерском учете (показатели по счету 55, субсчет 55-3, отсутствуют).

руб.

	На отчетную дату
1. По дебету счета 58, аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений	3 270 000
2. По дебету счета 73, субсчет 73-1, аналитический счет учета долгосрочных процентных займов, выданных работникам	130 000
3. По кредиту счета 59, аналитический счет учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям	70 000

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

тыс. руб.

Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 140 "Долгосрочные финансовые вложения" Бухгалтерского баланса за 2010 г.
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 140 "Долгосрочные финансовые вложения" Бухгалтерского баланса за 2010 г.

Стоимость долгосрочных финансовых вложений организации за вычетом созданного резерва составляет:

на отчетную дату - 3 330 000 руб. (3 270 000 руб. + 130 000 руб. - 70 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 1080 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 1080 тыс. руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	На 30 сентября 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.	На 31 декабря 2009 г.
	Финансовые вложения

Строка 1160 "Отложенные налоговые активы"

По этой строке отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (п. 23).

Под отложенными налоговыми активами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).

Показатели по счетам 09 и 77 в бухгалтерском учете.

руб.

	На отчетную дату
1. По дебету счета 09	66 000
2. По кредиту счета 77	396 000

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

1. Организация отражает в Бухгалтерском балансе величину отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств развернуто.

тыс. руб.

Показатель	Бухгалтерский баланс за 2010 г.	Бухгалтерский баланс за 2009 г.
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 145 "Отложенные налоговые активы"

2. Организация отражает в Бухгалтерском балансе величину отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств свернуто.

тыс. руб.

Показатель	Бухгалтерский баланс за 2010 г.	Бухгалтерский баланс за 2009 г.
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 145 "Отложенные налоговые активы"		-

1. Организация отражает в Бухгалтерском балансе величину отложенных налоговых активов (т.е. не сворачивает сальдо по счетам 09 и 77).

Величина отложенных налоговых активов составляет:

на отчетную дату - 66 000 руб.;

на 31 декабря 2010 г. - 40 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 16 тыс. руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	На 30 сентября 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.	На 31 декабря 2009 г.
	Отложенные налоговые активы

Строка 1170 "Прочие внеоборотные активы"

По данной строке отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

К прочим внеоборотным активам организации могут относиться:

1. Вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", в частности затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР (Инструкция по применению Плана счетов, п. 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 5, абз. 4 п. 16 ПБУ 17/02).

2. Оборудование, требующее монтажа, под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 "Оборудование к установке" по фактической себестоимости его приобретения, включая расходы на доставку и т.п. (п. 3.1.3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, Инструкция по применению Плана счетов).

3. Ряд расходов, относящихся к будущим отчетным периодам и учитываемых на счете 97 "Расходы будущих периодов" (например, расходы на освоение природных ресурсов, разовый (паушальный) платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации). В разд. I Бухгалтерского баланса данные расходы отражаются при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, п. 16 ПБУ 2/2008, абз. 2 п. 8 ПБУ 15/2008).

4. Стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, учитываемая на счете 01 "Основные средства", субсчет 01-5 "Многолетние насаждения" (аналитический счет "Молодые насаждения") (п. 7 разд. 2 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций, Методические рекомендации по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса, п. 4 ПБУ 6/01, Письма Минфина России от 14.08.2006 N 03-06-01-02/33, от 20.07.2006 N 07-05-08/279).

5. Суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Показатели по счетам 08, 07 и 97 в бухгалтерском учете (показатели по счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет "Молодые насаждения", по счетам 15 и 16 в части, относящейся к оборудованию к установке, а также по счету 60 в части авансов и предоплат за работы и услуги, связанные со строительством объектов ОС, отсутствуют).

руб.

	На отчетную дату
1. По дебету счета 08	6 800 000
2. По дебету счета 07	860 000
3. По дебету счета 97, аналитические счета учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев	586 806

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

тыс. руб.

Показатель	Графа 4 "На конец отчетного периода" Бухгалтерского баланса за 2009 г.	Графа 4 "На конец отчетного периода" Бухгалтерского баланса за 2010 г.
По строке 130 "Незавершенное строительство"
По строке 150 "Прочие внеоборотные активы"

Показатели Бухгалтерского баланса на 30 сентября 2011 г.

тыс. руб.

Показатель	Графа "На 31 декабря 2010 г."	Графа "На 31 декабря 2009 г."
По строке 1120 "Результаты исследований и разработок"		-

Стоимость прочих внеоборотных активов составляет:

на отчетную дату - 8 246 806 руб. (6 800 000 руб. + 860 000 руб. + 586 806 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 5139 тыс. руб. (2859 тыс. руб. + 3700 тыс. руб. - 1420 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 6494 тыс. руб. (3994 тыс. руб. + 2500 тыс. руб.).

Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	На 30 сентября 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.	На 31 декабря 2009 г.
	Прочие внеоборотные активы

Показатели по строкам разд. I Бухгалтерского баланса на 30 сентября 2011 г.

тыс. руб.

	На 30 сентября 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.	На 31 декабря 2009 г.
1. По строке "Нематериальные активы"	2 006	1 638	1 520
2. По строке "Результаты исследований и разработок"	1 065	1 420	-
3. По строке "Основные средства"	10 797	11 905	11 963
4. По строке "Доходные вложения в материальные ценности"	2 036	2 327	2 618
5. По строке "Финансовые вложения"	3 330	1 080	1 080
6. По строке "Отложенные налоговые активы"
7. По строке "Прочие внеоборотные активы"	8 247	5 139	6 494

Значение строки "Итого по разделу I" равно:

на отчетную дату - 27 547 тыс. руб. (2006 тыс. руб. + 1065 тыс. руб. + 10 797 тыс. руб. + 2036 тыс. руб. + 3330 тыс. руб. + 66 тыс. руб. + 8247 тыс. руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 23 549 тыс. руб. (1638 тыс. руб. + 1420 тыс. руб. + 11 905 тыс. руб. + 2327 тыс. руб. + 1080 тыс. руб. + 40 тыс. руб. + 5139 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 23 691 тыс. руб. (1520 тыс. руб. + 11 963 тыс. руб. + 2618 тыс. руб. + 1080 тыс. руб. + 16 тыс. руб. + 6494 тыс. руб.).

Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	На 30 сентября 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.	На 31 декабря 2009 г.
	Итого по разделу I		27 547	23 549	23 691

Оборотные активы (раздел II Бухгалтерского баланса)

Строка 1210 "Запасы"

По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация о запасах организации, а именно (п. 20 ПБУ 4/99):

- о предметах труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд;

- о средствах труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте;

- о затратах в незавершенном производстве;

- о готовой продукции (продуктах производства);

- о товарах;

- о расходах будущих периодов и т.п.

1. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности принимаются к учету по фактической себестоимости, которая определяется в порядке, установленном п. п. 6 - 11, 13 ПБУ 5/01, п. п. 16, 17, 63 - 71 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 5/01, п. п. 15, 62 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, п. 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды).

Указанные материальные ценности, учитываемые на отдельных субсчетах счета 10 "Материалы", могут числиться на этом счете по фактической себестоимости или по учетным ценам. В последнем случае разница между стоимостью этих ценностей по учетным ценам и их фактической себестоимостью приобретения (заготовления) отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов" (п. п. 80, 83, 85 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, п. 13 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, Инструкция по применению Плана счетов).

В случае если поступление материалов отражается с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", остаток по счету 15 показывает наличие МПЗ в пути на конец месяца (по договорной стоимости) (Инструкция по применению Плана счетов, п. 26 ПБУ 5/01, п. 85 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

2. Готовая продукция принимается к учету по фактической производственной себестоимости, которая определяется в порядке, установленном п. 7 ПБУ 5/01, абз. 5 п. 16, п. 203 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. При этом остатки готовой продукции на складе (иных местах хранения) на конец (начало) отчетного периода могут оцениваться в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете организации по учетным ценам, в частности по нормативной (плановой) себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01, абз. 2 п. 203, п. 204 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

Информация о наличии и движении готовой продукции отражается на счете 43 "Готовая продукция".

Если учет готовой продукции ведется по учетным ценам, то разница между фактической себестоимостью и стоимостью готовой продукции по учетным ценам отражается на счете 43 на отдельном субсчете "Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости" (п. 206 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

При учете готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости для выявления разницы между фактической себестоимостью и стоимостью готовой продукции по нормативной себестоимости может использоваться счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" (Инструкция по применению Плана счетов). Счет 40 ежемесячно закрывается на счет 90 "Продажи" и сальдо на отчетную дату не имеет.

Таким образом, если учет отклонений от учетной стоимости готовой продукции ведется на счете 43, то в Бухгалтерском балансе готовая продукция отражается по фактической себестоимости, а если на счете 40, то готовая продукция отражается по нормативной (плановой) себестоимости (п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 24 ПБУ 5/01).

3. Товары принимаются к учету по фактической себестоимости, которая определяется в порядке, установленном п. п. 6, 8 - 11 ПБУ 5/01 (п. 5 ПБУ 5/01). Организации, осуществляющие торговую деятельность, могут учитывать товары по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющие розничную торговлю, могут учитывать товары по продажной стоимости (п. 13 ПБУ 5/01, п. 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Для обобщения информации о наличии и движении товаров предназначен счет 41 "Товары".

В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, информация о торговых наценках (скидках, накидках) на товары отражается на счете 42 "Торговая наценка".

Поступление товаров и тары может отражаться с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" или без их использования в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами (Инструкция по применению Плана счетов).

В общем случае фактическая себестоимость МПЗ (в том числе сырья, материалов, готовой продукции и товаров) не подлежит изменению (п. 12 ПБУ 5/01). Но по МПЗ, рыночная цена которых снизилась или они морально устарели либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, в бухгалтерском учете начисляется резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Для учета такого резерва предназначен счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" (п. 25 ПБУ 5/01, п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, Инструкция по применению Плана счетов). Напомним, что создание оценочных резервов рассматривается как изменение оценочных значений в соответствии с п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008.

4. Товары отгруженные учитываются на счете 45 "Товары отгруженные" по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости (или нормативной (плановой) себестоимости) и расходов по реализации (сбыту) продукции (товаров, работ, услуг и т.п.) (при частичном списании расходов) (Инструкция по применению Плана счетов, п. 61 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

5. Незавершенное производство (НЗП) учитывается в оценке, определяемой одним из способов, установленных п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Под снижение стоимости незавершенного производства может создаваться резерв, учитываемый на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" (Инструкция по применению Плана счетов). Напомним, что создание оценочных резервов рассматривается как изменение оценочных значений в соответствии с п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008.

6. Животные на выращивании и откорме учитываются на счете 11 "Животные на выращивании и откорме" (на соответствующих субсчетах). Животные, приобретенные у других организаций и лиц, учитываются по фактической себестоимости приобретения (фактическим затратам) или учетным ценам; переведенные из основного стада - по остаточной стоимости или первоначальной (восстановительной) стоимости; приплод, привес и прирост животных - по плановой себестоимости с корректировкой в конце года до фактической себестоимости выращивания (п. п. 9, 10, 12, 13, 14 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме, Инструкция по применению Плана счетов).

Приобретение животных у других организаций и лиц может отражаться с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" (при применении учетных цен) (абз. 2 п. 45 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме, Методические рекомендации по применению Плана счетов организаций агропромышленного комплекса, Инструкция по применению Плана счетов, Методические рекомендации по корреспонденции счетов сельскохозяйственных организаций). Животные на выращивании и откорме, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости (п. 62 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме).

7. Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, а также расходы, связанные с заготовкой сельскохозяйственного сырья, скота и птицы (в случае, если учетной политикой организации предусмотрено их частичное списание со счета 44 "Расходы на продажу"), подлежат распределению следующим образом (Инструкция по применению Плана счетов, Методические рекомендации по применению Плана счетов предприятий и организаций агропромышленного комплекса, абз. 2 п. 228 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов):

1) в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, - расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно, исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других соответствующих показателей);

2) в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, - расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца);

3) в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, - расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья и расходы по заготовке скота и птицы.

8. Расходы будущих периодов учитываются в сумме фактически произведенных затрат за вычетом их части, отнесенной на расходы истекших периодов (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, п. 16 ПБУ 2/2008, абз. 2 п. 8 ПБУ 15/2008).

По данной строке Бухгалтерского баланса указывается стоимость запасов, определяемая исходя из используемых организацией способов оценки запасов, за вычетом созданного резерва под снижение их стоимости.

┌───────────┐ ┌─────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌───────────┐

│Строка 1210│ │Дебетовое│ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Кредитовое │

│"Запасы" │ = │сальдо по│ + │сальдо по │ + │сальдо по │ - │сальдо по │ +

│ │ │счету 10 │ │счету 11 │ │счету 41 │ │счету 42 │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└───────────┘ └─────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └───────────┘

┌──────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌───────────┐ ┌──────────┐

│Дебетовое │ │Дебетовое│ │Сальдо по│ │Кредитовое │ │Дебетовое │

+ │сальдо по │ + │сальдо по│ + │счету 16 │ - │сальдо по │ + │сальдо по │ +

│счету 43 │ │счету 15 │ - │<*> │ │счету 14 │ │счету 45 │

│ │ │<*> │ │ │ │ │ │ │

└──────────┘ └─────────┘ └─────────┘ └───────────┘ └──────────┘

┌───────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌──────────┐

│Дебетовое сальдо по │ │Дебетовое сальдо по счету 97│ │Дебетовое │

+ │счетам 20, 21, 23, 28, │ + │(аналитический счет учета │ + │сальдо по │

│29 │ │расходов со сроком списания,│ │счету 44 │

│ │ │не превышающим 12 месяцев) │ │ │

└───────────────────────┘ └────────────────────────────┘ └──────────┘

Показатели по счетам 10, 14, 20, 23, 41, 43, 97 в бухгалтерском учете на отчетную дату (показатели по счетам 15 и 16, 21, 28, 29, 42, 44, 45 в бухгалтерском учете на отчетную дату отсутствуют).

руб.

Показатель	Сумма
1. По дебету счета 10	2 469 600
2. По кредиту счета 14 (в части резервов под снижение стоимости материалов)	48 000
3. По дебету счета 20	4 000 000
4. По дебету счета 23	54 200
5. По дебету счета 41	5 160 000
6. По дебету счета 43	3 030 000
7. По дебету счета 97	38 000

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

тыс. руб.

Показатель	Бухгалтерский баланс за 2010 г.	Бухгалтерский баланс за 2009 г.
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 210 "Запасы"	22 737	18 932
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке "сырье, материалы и другие аналогичные ценности"	8 922	6 780
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке "затраты в незавершенном производстве"	9 634	8 200
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке "готовая продукция и товары для перепродажи"	4 120	3 862

Стоимость запасов организации составляет:

на отчетную дату - 14 704 тыс. руб. (2 469 600 руб. - 48 000 руб. + 4 000 000 руб. + 54 200 руб. + 5 160 000 руб. + 3 030 000 руб. + 38 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 22 437 тыс. руб. (22 737 тыс. руб. - 300 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 18 632 тыс. руб. (18 932 тыс. руб. - 300 тыс. руб.).

В том числе:

стоимость материалов организации составляет:

на отчетную дату - 2422 тыс. руб. (2 469 600 руб. - 48 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 8622 тыс. руб. (8922 тыс. руб. - 300 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 6480 тыс. руб. (6780 тыс. руб. - 300 тыс. руб.);

затраты в незавершенном производстве составляют:

на отчетную дату - 4054 тыс. руб. (4 000 000 руб. + 54 200 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 9634 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 8200 тыс. руб.;

стоимость готовой продукции и товаров для перепродажи составляет:

на отчетную дату - 8190 тыс. руб. (5 160 000 руб. + 3 030 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 4120 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 3862 тыс. руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 30 │ На 31 │ На 31 │

│нения │ │ │сентября│ декабря │ декабря │

│ │ │ │ 2011 г.│ 2010 г. │ 2009 г. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │ │

│ │Запасы │1210│ 14 704 │ 22 437 │ 18 632 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │в том числе: │ │ │ │ │

│ │сырье и материалы │1211│ 2 422 │ 8 622 │ 6 480 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │затраты в незавершенном │1212│ 4 054 │ 9 634 │ 8 200 │

│ │производстве │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │готовая продукция и товары для │1213│ 8 190 │ 4 120 │ 3 862 │

│ │перепродажи │ │ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

Дата добавления: 2015-07-18