Важная деталь

Если вы воспользовались контрольными соотношениями и обнаружили явные расхождения в отчетности, которые не являются ошибкой, лучше сразу приложите к декларации пояснительную записку.

Проверьте основные показатели в декларациях перед тем, как передать их налоговикам (см. также таблицу ниже). Так вы исключите хотя бы явные погрешности. Возможно также, вы увидите расхождения, которые ошибками не являются, но наверняка привлекут внимание налоговиков. Если подобные противоречия в суммах весьма существенны, лучше сразу приложите к отчетности пояснения для контролеров. Какие контрольные соотношения проверить в отчетах по НДС и налогу на прибыль

Контрольное соотношение	Что проверить, если данное соотношение не выполняется
НДС
Если строки 150 и 130 раздела 3 > 0, то строка 110 этого же раздела должна быть равна строке 150. Эти показатели налоговики проверяют нарастающим итогом (то есть складывают данные всех деклараций с начала года)	Строки 150 и 110 раздела 3 нужно заполнять, если вы принимали к вычету НДС с авансов. Поэтому проверьте, восстановили ли вы эти суммы налога после того, как получили товары от поставщика. Иначе вы нарушили требование подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ
Графа 3 строки 200 раздела 3 должна быть меньше или равна сумме граф 5 по строкам 010, 020, 030, 040	В данном случае речь идет о ситуации, когда компания получала от покупателей предоплату. Здесь возможна такая ошибка. Вы приняли к вычету НДС с предоплаты, но товары покупателю еще не поставили (п. 6 ст. 172 кодекса)
Показатель графы 5 строки 060 раздела 3 декларации должен быть больше или равен графе 3 строки 160 этого же раздела	Если ваша компания выполняла строительно-монтажные работы для собственного потребления, в конце каждого квартала нужно было начислять НДС на стоимость данных работ. Одновременно эту же сумму налога можно было заявить к вычету (письмо ФНС России от 23 марта 2009 г. № ШС-22-3/216@). То есть сумма вычета по СМР в декларации по НДС обычно должна быть равна размеру налога, рассчитанного по этой операции
Для компаний, которые начали с этого года применять упрощенку. Если в балансе значатся остатки материалов и товаров, то показатель, рассчитанный как: графа 5 строки 090 – (графа 5 строки 100 + графа 5 строки 110) раздела 3 декларации по НДС, должен быть > 0	Ваша компания перешла на упрощенку? Значит, в IV квартале вы должны были восстановить НДС с материалов и товаров, которые будете использовать уже на спецрежиме. Это предусмотрено в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 кодекса. Если вы этого не сделали, составьте уточненку по НДС за этот период
Налог на прибыль
Если в отчете о движении денежных средств показатель строки 4211 > 0, то строка 010 приложения № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль должна быть больше нуля. То же самое относится к строке 030 этого же приложения	Проверьте, учли ли вы при расчете налога на прибыль доход от реализации основных средств. Как того требует пункт 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ
Если в отчете о движении денежных средств значение строки 4322 > 0, то сумма строк 110 и 120 листа 03 декларации по налогу на прибыль должна быть также больше нуля	Возможно, что вы удержали налог с дивидендов, выплаченных учредителям, но просто не заполнили лист 03 декларации по налогу на прибыль

Отметим, что налоговики раскрыли, конечно, далеко не все свои секреты. К примеру, многие из опубликованных соотношений нацелены на чисто арифметические ошибки. И достаточно мало — на сопоставление данных деклараций по разным налогам. А также на анализ различий между показателями налоговой и бухгалтерской отчетности. Хотя на практике контролеры обычно все это сравнивают.

Дата добавления: 2015-07-14